地震事業單位財務內部控制建設探析
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摘 要：本文首先闡述了財務內部控制的重要性，分析地震事業單位財務內部控制存在的問題，并有針對性地提出解決這些問題的措施。通過健全和規范財務內部控制能夠改善單位內部管理，提升單位公共服務水平，有效降低財務風險，提高財務管理效率，最終有利于職責的履行，以便更好促進單位的發展。
關鍵詞：地震;事業單位;財務管理;內部控制建設
現階段，隨著國家對防震減災事業越來越重視，社會和公眾對地震局也有了一個全新的認識。在期待地震局能夠提供快捷有效的服務、減輕地震災害的同時，國家投入的地震事業經費也越來越多。如何管好用好這些資金、如何避免財務風險，降低資金問題造成的損失就成了地震事業單位財務部門的首要任務。通過建立健全各項財務和內部控制制度，能夠有效降低財務風險，提高財務管理效率，以便更好促進地震事業單位的發展。
一、財務內部控制的重要性
地震事業單位存在的價值就是為社會提供地震公共服務，其提供公共服務的效率和效果直接影響職責履行的好壞。財務內部控制主要是針對單位財務管理存在的問題進行防控，將財務管理工作中出現財務風險的可能性降至最低，保障財務風險控制在一個合理的范圍之內，進一步促進事業單位財務管理工作的規范化發展。
二、地震事業單位財務內部控制存在的主要問題
1.政府采購制度不健全，采購過程不規范
?。?）未在國家采購制度的基礎上出臺自己單位的實施細則，有的單位雖然建立了細則，但涵蓋的范圍不全面，沒有編制招標采購方式的流程，有些自采和小額零星采購沒有相應的管理辦法，也沒有實行定點采購。
?。?）有些采購人員混淆了采購方式，應該公開招標的沒有進行公開招標，而采用了非公開招標的方式。
?。?）采購過程也存在許多不規范的地方，政府采購的信息沒有及時在媒體發布，邀請的評審專家跟供應商有利益沖突的沒有進行回避，編寫的評審報告不符合相關規定，簽訂的合同內容與公告的內容不符。
?。?）采購驗收不規范，付款審核不嚴。
（5）政府采購的檔案資料管理不善。
2.國有資產管理有待加強
很多單位的固定資產賬面每年只增不減，長期未進行過處置，但資產實物早已不存在了，造成賬實不符，并且固定資產入賬不及時，資產交付手續不全。固定資產存在超標準配置現象。固定資產出租未履行報批手續，應進行公開招標的沒有進行公開招標。房屋產權不明確，有些房產賬面上有，但是沒有產權證，缺乏必要手續，有的還存在爭議。固定資產結轉不及時，存在賬外資產。固定資產未進行定期盤點，資產處置不及時，該報廢的沒有履行相關手續。與下屬單位的資產關系有待理順。由于資產管理人員對自身工作重視程度不夠，也限于專業知識的缺乏，造成固定資產缺乏嚴格的監管和合理的配置，造成資源浪費和國有資產損失。往來款長期掛賬現象普遍存在，缺乏合理有效的核銷憑證。
3.會計基礎工作不規范
?。?）會計核算水平有待提高。由于現階段執行了政府會計制度，會計人員缺乏對會計制度的學習，造成對會計科目使用錯誤;與原來的事業單位會計制度進行銜接時，固定資產沒有提折舊，無形資產沒有提攤銷，會計期初結轉金額與原有賬戶金額不符。有些單位有差旅費報銷超范圍的現象，會議費、培訓費超標準、超規模的現象也時有發生，缺乏事前計劃和公示。會計人員審核把關不嚴，導致報銷的票據不合規，報銷手續不完備。調賬隨意性比較大，缺少必要依據。只注重會計核算，財務分析水平比較低。公務卡使用率較低，強制結算管理不嚴，造成大額現金交易情況的發生。
?。?）會計人員兼職現象普遍存在。在地震局下屬臺站，由于人員編制的限制，會計人員身兼數職的現象很普遍。造成這種現象的原因，一方面是人員編制的限制，另一方面是臺站的管理人員對財務工作不夠重視，重業務輕財務，對財務工作的專業性了解不夠。給財務人員安排太多的工作會降低財務工作效率，使他們無暇顧及本職工作，影響財務管理水平，增加財務風險，也不符合不相容崗位管理的規定，非常容易發生舞弊。
三、地震事業單位加強財務內部控制的措施
1.完善各項財務制度和管理辦法，構建財務內部控制體系
?。?）完善政府采購制度，嚴格執行相關規定。相關單位應盡快完善政府采購制度，加強政府采購管理，建立健全政府采購活動管理、驗收管理等相關制度，明確相關崗位的職責權限，規范資金支出活動。政府采購的信息應當在相關媒體上及時向社會公開發布。政府采購活動中，采購人員及相關人員與供應商有利害關系的，必須予以回避。對采購人員加強培訓，學習政府采購制度最新的管理規定，對采購活動形成的檔案資料應與妥善保管，避免造成資料丟失毀損，導致采購業務無效、責任不清。
?。?）完善國有資產管理制度，定期進行清查，往來款及時核銷。編制具體的業務規范流程，明確崗位責任。工程竣工及時辦理決算和入賬手續，對有賬無實物的資產按有關程序報批處置，每年至少對固定資產全面盤點一次，以切實保證資產的安全與完整。固定資產處置嚴格履行報批手續，需要公開招標的應進行公開招標。固定資產應按照相關規定配置，不得超標準、超規格。進一步理順與下屬單位的資產關系。對撥給下屬單位作為投資的資產，應及時將資產撥付給相關下屬單位，資產撥付后可以通過健全下屬單位的資產管理制度來進行監督。同時制定相關的資產處置程序和辦法，以利于及時進行報廢資產的處理，避免已報廢資產的長期掛賬。
建立賬齡分析制度和往來款催收制度，成立專門機構或責成專人負責對前欠往來款的清理工作，如果工作量大可以聘請有經驗的會計師事務所協助完成。注重往來款的核銷證據的合法性、有效性和健全性，完善往來款核銷的手續，對確實無法收回的往來款，在取得充分、合理證據的情況下按有關規定進行處理。
?。?）健全財務報銷審核制度，及時修訂和完善現有制度。嚴格按照國家的相關會計制度進行賬務處理，加強會計基礎工作管理。對照相關會計制度，嚴格會計科目的使用，完善各項報銷手續，加強原始憑證的審核，杜絕白條入賬現象，發票要素填寫齊全方可報銷。加大對現金使用的管理力度，強制公務卡結算，減少大額現金支出，降低資金使用風險。會計崗位分工要科學合理，責任要明確，嚴格執行不相容崗位分離制度和定期輪崗制度，杜絕會計人員兼職，以防止舞弊現象的發生。 2.加強會計及相關人才隊伍建設
?。?）加強培訓，提高專業素質和水平。事業單位的財務內部控制的核心是財務人員，財務人員的綜合能力素質對財務內部的控制管理有著很大的影響，加強財務人員對財務內部控制知識的學習，從觀念上徹底改變財務人員的自我定位，從單位管理的角度去從事財務工作。
隨著國家會計制度改革的速度加快，制度和管理辦法也在不斷更新，需要不斷學習才能跟上步伐。學習和培訓有多種形式，有單位組織的財務、資產和政府采購方面的培訓，有中國地震局組織的專項業務培訓，還有財政廳組織的會計人員繼續教育，這些學習和培訓都是針對性很強的，會計、資產管理和政府采購人員一定要積極參加并保證學習質量和效果。
?。?）加強職業道德教育，增強會計人員集體觀念和凝聚力。隨著地震事業的蓬勃發展，地震系統也不再是人們眼中的清水衙門，地震系統內也出現了違規違紀的情況，甚至是觸犯刑法的情況發生。這當中有單位領導也有會計人員。加強會計職業道德教育便成了當務之急。警示教育是很好的一種教育手段，通過觀看違法人員犯罪的影片，聽監獄服刑人員講述犯罪過程，對心靈是一種震撼，為樹立正確的人生價值觀起到了警醒教育的作用，對工作樹立高度負責的態度，增強集體觀念和凝聚力。
四、結語
隨著國家對防震減災事業的重視，現在地震系統上級主管部門對各級地震系統的工作也越來越重視，而財務管理內部控制就是其中一項非常重要的工作。為了使各項工作更加規范，中國地震局每年都要對各省市地震局及下屬單位進行專項財務稽查和巡視，提出問題和整改意見，幫助各單位提高財務管理水平。各單位通過內部控制制度體系建設，不斷提高財務管理和各項業務水平，帶動了地震速報、地震預警、災后處置、地震安全性評價、活斷層信息化服務等專項工作也取得了長足的進步，使地震局發揮越來越大的作用，產生更大的社會效益。
參考文獻
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（責任編輯：王文龍）
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