建筑企業稅務風險分析及應對措施探討
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作者:張昆
摘要：隨著我國經濟水平的提升，建筑行業也獲得了快速的發展，其經營規模逐漸擴大，經濟效益也獲得了明顯提升，建筑行業的發展意味著稅收的增加，建筑行業的稅收是我國財政稅收的重要組成部分。由于建筑行業經營的業務項目較多，工作環境也相對復雜，因此在稅收方面容易產生一些問題，引發稅務風險。建筑行業有必要加強稅務風險管理，以更好地防范稅務風險。文章簡要分析了稅務風險以及建筑企業稅務風險管理存在的問題，詳細探討了建筑行業稅務風險的具體防范措施。
關鍵詞：建筑企業；稅務風險；稅收政策
中圖分類號：F810.42文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2023）03-0061-03
DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.03.061
在新的發展形勢下，建筑企業面臨的稅務風險類型逐漸增多，稅務風險趨向于復雜化，因此必須采取有效的措施加以應對。然而就建筑企業稅務風險管理而言，存在稅務風險防范意識不足、稅務風險管理機制不健全以及缺乏有效的監督機制等問題，對企業的發展產生了嚴重的不利影響。因此分析建筑企業稅務風險及管理現狀，并就其存在的問題提出針對性解決措施具有重要意義。
1稅務風險的概念以及建筑企業稅務風險防范的重要意義
稅務風險是企業面臨風險的主要方面，而稅務風險管理則是企業風險管理的重要組成部分。建筑企業面臨的稅務風險主要包括兩方面：一方面是企業沒有嚴格按照相關法律法規繳納稅款，相關政府部門針對市場經營主體的稅收政策存在一定差異，因此建筑企業需要按照行業類型的稅收法律法規進行納稅，在沒有按照相關法律法規繳納稅費的情況下，根據情節嚴重程度，企業可能會面臨補稅、罰款、加收滯納金甚至刑罰處罰等風險；另一方面是企業在日常經營管理活動中，相關人員對于政府頒布的稅收政策研究不足，理解不夠深入，導致日常經營管理活動與政府頒布的針對企業的稅收優惠政策不相符，因此無法享受稅收優惠政策，一定程度上增加了企業不必要的稅收負擔。建筑企業的經營發展與稅收政策息息相關，因此加強稅收風險管理具有重要意義。一方面，加強稅務風險管理以及制定相應的防范措施，企業更加關注于自身的日常經營活動，確保企業的日常經營管理活動符合相關稅收法律法規，企業的納稅行為符合管理規定，避免后期由于納稅問題導致企業面臨罰款與滯納金等情況。另一方面，國家在推行與實施“營改增”政策之后，為了減輕企業的稅收負擔，促進企業轉型升級，頒布了一系列降稅政策，加強稅收風險管理與防范有利于企業加強對相關稅收優惠政策的研究與分析，便于企業根據稅收優惠政策調整經營行為，確保企業能夠享受到相關稅收優惠政策，推動其轉型發展。
2建筑企業稅務風險管理與防范存在的問題
2.1稅務風險防范意識不足
建筑企業在財務管理與日常經營活動中，普遍存在對稅務風險認知不足、缺乏防范意識等問題，企業沒有建立相對完善的稅務風險管理機制，內部的風險管理意識不足，沒有及時關注新的稅收政策，并根據稅收政策對現有的稅收風險管理體系及時更新和調整。尤其是“營改增”政策推行之后，企I沒有引起足夠重視，缺乏對政策的研究分析，并結合自身經營情況實現新舊政策在經營管理活動中的對接，不利于企業經營發展。另外，部分建筑企業內部人員認為稅收風險管理是財務部門的工作內容，與自身關系不大，因此對稅收風險管理工作的配合度不高，嚴重阻礙了企業稅收風險管理工作的開展。
2.2增值稅管理混亂
建筑企業在經營管理活動中經常面臨各種增值稅問題，如果增值稅管理混亂處理措施不當，極有可能引發企業的各種稅務問題。在“營改增”政策推行實施后，企業財務人員應充分關注新政策的相關規定，財務人員需要掌握增值稅的相關知識，熟知各類稅收法律法規，并能夠嚴格按照相關法律法規，處理企業稅收相關業務，以降低企業稅收風險，保障企業規范化運營發展。企業在增值稅管理方面存在諸多漏洞和不足，例如出現差額計稅方法錯用、亂用等行為，差額計稅方法通常適用于建筑企業的簡易計稅項目，并不適用于其他計稅項目類型。部分建筑企業的稅務申報系統不健全，無法自動提取企業在項目中預繳的增值稅稅額，或者出現違規操作抵減增值稅額等行為。另外，建筑企業一般在收到預收賬款時，需要提前繳納稅額，即預繳增值稅額，然而部分企業并沒有按照規定預繳增值稅。
2.3合同簽訂管理存在問題
建筑企業工程項目一般投入資金較大，建設周期長，因此簽訂的合同涉及金額數量較高，如果在合同簽訂階段出現操作失誤，部分條款缺乏合理性，可能會導致企業面臨較大的稅務風險，不利于企業的正常運營。針對同樣的業務項目，如果在合同中對執行方式的規定不同，其適用的稅收政策也會存在一定差異，例如，在合同中付款的約定期限不同，那么企業履行納稅的時間也就截然不同，因此企業合同簽訂人員需要充分關注合同內容，避免出現忽視合同問題導致后期面臨嚴重的稅務風險。就建筑企業合同簽訂管理而言，存在部分合同簽訂人員對于稅收政策的了解不足，關于合同中相關業務類型適用的稅收政策認知混淆，或者沒有就合同中的條款和稅收政策與財務部門協調溝通，導致簽訂的合同不符合稅法的規定，在合同履行階段引發嚴重的稅務風險，增加企業的稅務負擔，影響企業正常運營。
2.4建筑企業稅務風險內控制度不完善
建筑企業需要建立完善的稅務風險內控制度，才能更好地識別與防范稅務風險，然而建筑企業稅務風險內控存在諸多不足，一方面對稅務風險的識別存在滯后性，企業無法及時識別稅務風險并加以應對，直到被稅務局稽查時，才意識到企業存在嚴重的稅務問題，而此時不可避免地需要面臨一定的罰款和滯納金的繳納，增加企業稅務負擔；另一方面，企業的稅務風險內控制度不完善，關于稅務風險控制的工作職責劃分不明確，稅務風險管控工作落實不到位，也缺乏各部門之間的協調溝通機制，這些問題都嚴重阻礙了建筑企業稅務風險防控工作的開展。
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3建筑企業稅務風險應對措施
3.1提高稅務風險防范意識
為了提升建筑企業稅務風險防范能力，需要加強企業全員對稅務風險的防范意識，提高企業稅務風險防范意識是稅務風險防控工作具體落實的前提和基礎。為此，企業相關人員需要明確稅務風險的概念以及類型，明確稅務風險對于企業發展的不利影響。首先，企業應充分關注經營管理活動，及時發現內部經營管理方面存在的問題，分析問題原因并制定針對性解決措施，確保企業能夠以良好的運營管理狀態應對外界環境變化，從而降低外部因素引發企業稅務風險的可能性。企業內部因素引發的稅務風險，究其根本，在于企業對稅務風險的認知不足，缺乏稅務風險的管理與防范意識。因此企業需采取有效措施提高全員稅務風險防范意識，在企業內部營造良好的稅務風險管理環境。企業領導層應發揮帶頭作用，積極學習稅務知識，對稅務風險及其管理形成正確認知，并在企業整體性戰略管理體系中融入稅務風險管理，將稅務風險防范與管理工作作為企業管理重點內容。其次，應在企業范圍內加大宣傳力度，使人員明確稅務風險管理是需要全員參與，貫穿到企業整個經營管理過程的活動，而不僅僅是財務部門的工作，明確稅務風險防范管理對于企業發展的重要意義，與自身利益密切相關，從而促進企業全員積極參與并配合稅務風險防范管理工作。
3.2健全企業稅務風險管理機制
建立稅務風險管理機制是企業及時應對稅務風險的關鍵措施，企業應在現有稅務風險管理機制的基礎上，根據企業的經營管理狀況與市場環境變化進行調整和優化，形成更加完善的稅務風險管理機制，促進建筑企業稅務風險防范工作更加合理化和規范化?；凇盃I改增”政策的全面實施，企業應加強對相關稅收政策的研究與分析，根據企業的實際經營狀況，全面收集市場以及相關稅收政策的信息，按照相關規定對企業稅務風險管理方案進行調整和優化，并制定統一化的稅務風險管理標準，加強稅務風險管理制度的貫徹落實，通過這種方式，可以有效減輕企業的稅務負擔，同時有利于促使稅務風險管理工作規范化開展，降低企業稅務風險。企業應科學規范稅務風險管理流程，及時更新優化稅務風險管理流程，在“營改增”政策推行背景下，確保企業稅務風險管理機制與時俱進，根據企業制定的戰略目標，基于現階段稅收政策，對納稅方案的可行性進行綜合分析評估，確保納稅方案與企業的戰略發展目標相符，確保納稅方案合法合規，規范化稅務風險管理流程的各個環節。
3.3加強稅務風險識別與評估
建筑企業需要加強對稅務風險的識別與評估，明確企業面臨的稅務風險類型與風險的危害程度等，以更好地制定針對性措施防范稅務風險。在稅務風險識別方面，企業需要全方位、多層次的識別潛在的稅務風險。企業相關財務人員應根據財務指標分析企業在經營管理中可能面臨的稅務分析風險，深入分析影響稅務風險的內外界因素，并根據政府推出的各項政策法規，判別企業應該重點關注的稅務風險類型，結合企業實際經營情況，制定相應的稅務風險自測表。其次，企業相關稅務管理人員應在各個建筑工程項目的可行性評估環節中，重點關注稅務風險的分析，根據制定的稅務風險自測表，對項目可能出現的稅務風險進行識別，分析相應的稅務風險影響因素，同時企業應定期開展整體性稅務風險的全面性排查，確保企業充分了解掌握稅務風險情況，便于及時應對。此外，稅務風險自測表的內容根據風險來源具體包括企業稅務風險管理與防范意識、相關法律法規以及涉稅項目的執行情況等。
在企業稅務風險的評估方面，稅務風險的識別與分析主要目的在于為稅務風險管理奠定良好基礎，因此僅僅進行稅務風險的識別是不夠的，還需要企業相關稅務管理人員對稅務風險進行綜合評估、歸納和整理，評估各種稅務風險類型對企業經營發展產生的具體影響以及影響程度等，進行相應的分級，在制定應對方案時，應優先處理對企業正常運營影響較大的稅務風險。此外，務風險的評估需要企業稅務管理人員具備較強的專業知識和業務能力，能夠根據自己的專業知識和過往經驗較為準確地分析稅務風險的影響程度，結合企業實際經營情況，對風險自測表中的各項稅務風險因素進行科學合理的權重分配。
3.4優化發票管理機制
針對企業發票業務管理中可能出現的發票稅務管理風險，企業應規范化發票業務管理工作，設立專門的建筑企業發票業務管理人員，確保人員具備較強的專業知識和較高的職業道德素養，能夠充分勝任發票業務管理工作，進而優化發票管理機制，能夠嚴格按照企業增值稅要求和相關發票業務管理規定開展發票業務管理工作。相關財務人員應根據企業業務工作規定與相關業務合同約定文件確定合適的應稅發票開具類型，在全國增值稅發票系統中按照相關要求開具發票，應嚴格核查是否具備應稅發票開具條件，針對不符合應稅發票開具條件的業務項目，應嚴格按照相關規定不予開具發票，避免無視規定虛開應稅發票等行為。此外，相關財務人員在發票開具時，應按照每位納稅人的義務開票發生后的時間按照順序開具，同時應保證發票開具項目齊全，發票字跡清晰，及時加蓋納稅發票個人專用章，落實好發票開具流程的各個環節，注意細節工作，避免后續出現個人發票作廢，需要重新開具等情況，通過嚴格的發票管理降低企業可能面臨的稅務風險。
3.5提高企業依法納稅意識，完善企業稅務監督機制
由于企業納稅屬于強制性和無償性的行為，因此常常出現部分企業違法逃稅、漏稅等行為，這也成為企業稅務風險的來源之一，建筑企業應樹立依法納稅意識，明確納稅行為的必要性，企業運營發展必須合法合規，并將依法納稅作為企業文化的重要組成部分，提高企業依法納稅和稅務風險防控的意識。為了使企業的稅務風險管理機制有效落實，企業需要進一步完善稅務監督機制，監督稅務風險管理過程中存在的漏洞和不足，并及時調整稅務風險管理機制，確保稅務風險防控工作實施效果。首先，企業應根據實際情況建立完善的稅務監督體系。其次，應安排專門的人員執行稅務風險管理監督工作，確保人員具備較強的專業知識和職業道德素養，嚴格按照相關制度規定監督企業稅務風險管理工作，如實反映稅務風險管理情況，從而將企業稅務風險控制在一定范圍內，減弱稅務風險對企業運營發展產生的不利影響。
4結論
綜上所述，建筑企業的業務項目較為復雜，在建筑企業實際經營管理過程中，必然會面臨諸多稅務問題，不可避免地會產生稅務風險，企業應不斷健全稅務風險管理機制，提高稅務風險防范意識，加強稅務風險識別與評估，對涉及稅務風險的各個工作環節加強管控，實現有效的稅務風險防范。
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