勘察設計企業財務風險的內部控制分析
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作者:黃昊
摘要：在我國經濟高質量發展階段，勘察設計企業為國民經濟增長作出突出貢獻。雖然勘察設計企業取得顯著性成就，但也顯現出一些財務風險及問題，對此應及時排查潛在的風險，總結問題及不足，制定有目的性、有針對性地防范措施，創建完善的風險管理機制，既滿足勘察設計企業適應經濟市場需求，又促進企業長期發展。
關鍵詞：勘察設計企業；財務風險；內部控制
隨著經濟市場白熱化、激烈化的競爭，勘察設計企業面臨著嚴峻挑戰和壓力。如何做好財務風險的內部控制工作，是企業長期發展的內在要求，對此應增強財務風險意識，創建風險機制，切實提升風險防范能力，為企業發展提供強有力保障。本文根據勘察設計企業的生產經營特點，探討企業如何防范和控制財務風險，為相關研究提供借鑒意義。
一、勘察設計企業財務風險的特殊性
（一）隱蔽性
勘察設計企業財務活動主要包括籌資活動、投資活動、資金回收等，相應地也有財務風險，企業在為創建勘察設計咨詢項目和提供工程承包一系列勞務服務時，會面臨項目融資的風險，也就是說勘察設計服務匹配后，貨幣資金的支出、回收等會受到多種因素影響，造成收回時間和金額上的不確定性，從而引發財務風險。企業建設和服務過程中，大到項目管理，小到每張建議書修改，都會涉及收費問題。項目的修改和變更，生產過程的業務管理，都會影響到財務收費的標準，合同管理、勘察設計作業等，也是財務風險內部控制的重要組成部分，特別是各種建材（鋼材、水泥、設備等），受到市場價格波動影響，會降低財務風險預測水平，制約技術經濟管理工作。以簽訂承包合同為例，物價變化影響設備和材料費用，若是財務風險內部控制不到位，就會造成項目出現負收入情況，在設計生產管理環節。財務統計引發的收費標準不一，甚至是虧本的現象比較常見。
（二）嚴重性
勘察設計企業屬于知識密集型企業，人工智能成本占比高，若是將職工薪資提升，加大投資者利潤，會使得企業生產成本壓力加大，增加資金成本比例，過度分配收益加劇財務風險，難以促進企業的持續經營；采取縮減成本、降低職工薪資做法，會使得人才流失現象嚴重，無法提升技術水平，難以增強企業核心競爭力，嚴重時造成項目間斷，給企業帶來發展危機。
（三）復雜性
勘察設計企業發展過程中，財務風險的內部控制工作，有著高度的綜合性和復雜性。市場信息的不對稱，企業面臨同行競爭，若是市場信息透明度偏低、信息失真等，都會加劇企業財務風險，降低客戶的信用評估。與此同時，國家政策和項目環境的復雜多變，會影響到資金回收的穩定性，無法確保后續資金及時到位，地域性因素也會影響到企業資金的回收。最后，企業管理層難以把握客戶在項目中的具體情況，如果客戶出現違約，雖然能夠依法辦理及解決，但會僵化客戶關系，難以收回資金成本，影響到后m工程的承攬情況。
二、勘察設計企業財務風險的成因
（一）內在原因
勘察設計企業財務風險內部控制，主要在內因，如果企業管理層無法正確認知財務風險，就會加大風險危機，阻礙企業的經營狀況。當前企業主要承擔和負責大中型建設項目，這些項目具有投資大、時限長的特點，除了政策可能會影響到資金回收的確定性外，內部財務風險控制不全面、不到位，會直接加劇財務風險。比如，國家投資政策相應變化，制定的緊縮貨幣政策，若是企業內部控制失效，會增加管理難度。此外，企業經營規模和范圍比較廣。組織結構復雜，成立的分支結構比較多，勢必會增加財務控制風險?？辈煸O計企業不同于建筑施工企業，創建的勘察設計咨詢項目、工程承包等，回收貨幣資金的情況，直接影響到企業生存和發展命脈。
（二）外在原因
勘察設計企業財務風險的外在原因，主要有以下兩點：第一，多元化市場經濟下，市場信息透明度模糊，信息不對稱問題比較突出，企業受到同行競爭，在買方市場會出現決策失誤的行為。第二，國家政策行駛的變動性，使企業無法預測未來發展狀況，雖然長期來看國家對相關行業的投資比較穩定，但是短時間內企業并沒有掌握主動權，在實際發展過程中會增加相應的財務風險。
三、勘察設計企業財務風險的具體表現
（一）市場競爭激烈化，市場信息不對稱、不對等
多元化經濟市場雖然有著較強的開放性，但信息出現不充分、不對稱特點，勘察設計業務競爭性比較弱，尤其是一些大型設計院，受到歷史影響，無法積極應對業務競爭格局，失去對項目投資主體的控制。雖然企業受到競爭影響，但存在人工操作，信息透明程度難以公開，缺乏公平性、公正性，僅是憑借企業先天優勢經營。企業在設計招投標流程上難以體現客觀公正性，尤其是歷史淵源、人情關系，往往有著先發定勢，再加上市場信息透明性低，會在無形中增加企業財務風險。
（二）宏觀環境復雜多變
國家宏觀環境是復雜多變的，這點是從企業外部原因來說的，除了相關政策影響外，環境變化也會給企業周轉增加風險。也就是說，宏觀環境的多樣性，勘察設計企業是無法改變的，若是后續資金無法及時到位，降低業務支付能力，加大企業的財務風險。此外，自然災害等一些突發狀況或是不可抗拒因素，都會給企業和客戶雙方帶來不良影響，引發財務危機。
（三）工程總承包模式影響
工程總承包模式下，若是業主資金落實不到位，或者是延遲支付時間，會受到通貨膨脹、成本價格上漲等因素影響；如果公共關系處理不好，財務管理及內部控制不全面，在材料、設備供應等環節加劇項目成本，從而引發資金風險。此外，買方也就是業主的誠信行為，會制約企業財務風險內部控制工作，業主自身經濟狀況不理想時，會產生客戶違約現象，使企業承擔額外的風險及壓力。
四、勘察設計企業財務風險的內部控制存在問題
（一）內部控制環境缺失
現階段很多勘察設計企業在運營管理上，仍是采用單一落后模式，難以提升現代企業治理水平，無法優化內部控制管理環境，缺失健全的管理體系。第一，一些企業在內部控制管理工作中，管理層主要持有管理權和控制權，內部控制管理環節浮于表面、流于形式，成立的董事會和獨立董事機構無法發揮真正作用，提升內部控制管理效果。第二，未能從根源上認知企業的風險管理工作，過于注重運營業務和財務管理，缺乏風險防范意識，不具備改進風險管理體系的能力，日常工作中各部門個職工獨立開來，未能深層次認知風險管理，難以有效開展相應的財務風險內部控制工作。
（二）風險管理體系匱乏
由于勘察設計企業工作人員缺乏風險意識，對于風險評估方法的應用，不注重定量與定性結合，也沒有根據實際情況，成立專門的、標準的風險評估管理小組，造成風險管理形式化、流程化，實際管控效果低下，無法提高員工風險防范能力。隨著我國經濟市場的不斷發展，呈現出資本金融特點，其中金融衍生品的數量和范圍不斷增多，部分企業為獲取更高的經濟利潤，在加大投資力度的同時，沒有深刻分析交易過程中潛在風險。如果長時間無法有效鑒別金融衍生品交易危機，不規范風險管理工作，企業會增加多種風險因素，不僅降低企業經濟利益，而且阻礙長期發展態勢。
（三）內部審計監管不足
在勘察設計企業運營中，內部審計管理作為重要一環，直接影響到內部控制工作成效，也是鑒別和降低企業財務風險的有效途徑。一些企業為應對財務風險，設置專門的復查崗位，在實際內部控制中，若是管理層不予以重視，縮減復查時間，造成內部審計監管水平低下；雖然管理層騰出時間抽查，在抽查上也具有盲目性和隨意性，由于管理層不重視，工作人員會隨意對待、應付了事，難以改善財務管理和內部控制，造成工作水平及效率低下。此外，一些企業在內部控制管理上，不具備量化評估指標，結合大量的資料證實評估效果不理想，究其原因，主要存在內部審計監管不足、缺乏健全的審計監管體系。因此，勘察設計企業為應對和排查財務風險，需要根據實際情況，注重有針對性的體系建設，切實提升財務監管水平。
五、勘察社會企業財務風險的內部控制措施及建議
（一）健全內部控制制度
從長遠發展角度來看，豐富內部控制制度，不僅能夠確?？辈煸O計企業的財產安全，而且增加財務會計信息的合理性、經濟性。結合企業當前的內部控制體系，財務人員發揮著重要作用，企業在明確這些工作人員相應工作職責基礎上，創建健全的控制體系，明確以防范為主、控制為輔，以此強化內部審計監管，避免出現財務風險的擴大化。同時，企業結合實際發展動態，需要創建一套財務風險跟蹤監管機制，尤其是特大融資及投資環節，在相應地經濟業務活動中采取跟蹤、監管、控制等措施，既要規避財務風險，又要對出現的財務風險落實到個人，并采取相應的處罰措施。此外，為了企業內部控制制度的正常運行，切實提升財務人員對風險的內部控制，除了做好系統性的業務培訓、強化實踐環節外，還要創建相應的考核制度，對于具有優秀表現的財務人員給予相應的物質及精神獎勵，對于工作不合格財務人員對其進行獎懲，確保所有財務人員的工作能力及素質提升。因此，企業應優化內部控制環境，健全內部控制制度，優化現有的組織框架，夯實控制團隊力量，為整個企業財務內控工作提供制度保障。
（二）強化預算管理體系建設
預算管理在勘察設計企業中屬于一種責權控制管理，管理范圍比較寬泛，涉及企業各部門及職工，對于企業上下有著全面控制約束力。企業應高度重視預算管理體系建設，加強對預算管理的認知，與企業發展戰略及規劃結合起來，明確清晰的戰略性定位，提高預算管理體系的實用性和操作性。與此同時，還要考慮到企業管理的反哺作用，根據企業的實際情況，優化預算管理體系，預算一經確定下來，需要嚴格執行各項預算要求及準則，全程實施跟蹤控制管理，尤其是每月、季度的預算情況，要及時進行總結和反饋，制定相應的改進措施；期間企業應注重對預算執行的監管，采取相應的獎懲措施，推進預算管理體系的高效運行。最后，企業應認真分析預算管理的環境變化及影響因素，切實提升預算管理體系的適配性，明確預算管理戰略目標，打造一支高能力、高素質的財務管理團隊，優化財務管理的基礎工作，促進企業財務管理系統的正常運行，避免預算管理w系不當產生財務風險。因此，企業應提升自身風險管理能力，總結分析企業周轉中的風險問題，及時制定科學合理的改進決策；成立相應的管理小組，注重搭建風險評估體系動態化管理，制定適宜的風險防范對策，推進風險管理工作的高效開展。
（三）豐富風險管理中的全收款制度
勘察設計企業結合實際情況，注重風險管理，制定一套完善的全收款制度，包括應收賬款內控制度、收款政策等。第一，制定應收賬款內控制度，從合同審查事項入手，形成合同審查簽證機制，確保合同嚴格的審批流程，在征得相應合同監管部門和法律咨詢后，進行加蓋合同章；明確簽約資格，執行法人委托制，大力查出無授權、無資格簽約的不正當行為；配備專人收取款項，將收款信息生成報告，及時反饋到單位領導；為提升工作效率，創建內部責任考核條例，確保職責落實到個人，每位財務人員承擔相應的責任，尤其是前期的欠款事項，加大追責力度，確保清欠工作的高效運行，必要時采取承包催收責任制的做法。第二，制定科學合理的收款政策，避免出現因收款不當引發的財務風險，企業應全程跟蹤收款及還款情況，控制收賬款的拖延時間，降低壞賬產生概率；企業結合客戶具體情況，采用多樣性的資金回收方法，如成立債務重組等，最大化地規避壞賬產生風險。
（四）加強企業內部審計監管
勘察設計企業為優化財務風險的內部控制，應注重監督管理體系的實際應用，加強內部審計監管。第一，企業應打破常規管理模式，革新當前的內部審計體系，成立專門的審計管理小組，從整體上把控企業發展態勢，對于運營過程中產生的問題及不足，為管理層提供豐富的理論基礎，增強決策的合理性和時效性。第二，企業應將內部審計監管工作與其他工作獨立開來，成立專門的小組或部門，高度重視內部審計監管工作，最大化地發揮內部審計監管作用，促進企業的良好發展。第三，企業應結合財務風險大體走向，嚴格貫徹和落實相應的內部審計管理工作，以風險管理為工作關鍵節點，全程跟蹤企業各個工作環節，明確相應的審計方法，優化風險識別和評估，將審計數據融入實際工作中，切實提高企業風險管理水平。因此，企業應樹立風險意識，強化職能管理和監控，制定風險責任制、財務風險防范管理等，發揮財務部門的監管監控作用，規范化、標準企業財務管理，增強內部財務管理方法的可行性、操作性和合理性。
（五）對客戶實施科學合理的信用評估
在勘察設計企業信用管理中，創建信用標準是前提和基礎，也就是說應對客戶的信用明確相應的信用等級標準，一般以壞賬損失率為主要參考依據，尤其是應收賬款成本中，企業應結合實際情況，注重對客戶信用評估，包括對財務狀況和自信狀況的分析，降低壞賬的產生概率。對客戶的信用評估，主要從品德、能力、資本、抵押品、條件等因素來分析，品德是指客戶的信譽和誠意，這是信用評價的首要因素；能力是對客戶支付水平的評價，尤其是客戶在支付交易中的經濟行為，這是企業判斷客戶資產情況的依據；資本是對客戶財務情況的總結，結合資本和所有者權益（大小、比率）來鑒別；抵押品是指客戶無資金支付時，后續的資金用來抵押的情況，這條比較適用于信用等級較差的客戶；條件是指客觀條件及突發狀況，泛指客戶付款能力的經濟因素，尤其是在經濟變故或突發狀況中，對于客戶的支付能力帶來的影響。
（六）制定財務風險防控機制
勘察設計企業應立足實際、著眼發展，制定財務風險防控機制，與財務風險管理發揮相互作用，降低潛在的財務風險。對于財務風險防控機制的制定，應注重事前、事中、事后的全程管理，注重關鍵控制點，將財務狀況與經營管理結合起來，尤其是要以比較多發的風險事故環節為中心，創建具有針對性的風險控制標準，明確資金成本控制要素，包括投資項目中的股東權益、利潤分配等。與此同時，企業財務風險的引發，若是短時間內可控性差，嚴重時會引發財務危機，對此應從現實情況入手，創建應急預警機制，加大財務風險的內部控制力度。最后，應合理制定利潤分配情況，既要考慮通貨膨脹影響，又要把控企業資金使用情況，調整收益分配率，以此防范和控制收益分配風險。
（七）提高財務決策的科學化水平
勘察設計企業財務風險的內部控制工作，有著高度的綜合性和復雜性，為避免出現財務決策失靈、偏差的情況，應切實提升財務決策的科學化水平，否則會引發不必要的財務風險，甚至是產生財務危機。通常財務決策的應用狀況，影響到后續的財務管理工作成效，管理層經常存在經驗決策、主觀決策的行為，這既會增加決策失誤的可能性，又會埋下潛在的財務風險隱患。為全面防范和規避財務風險，企業應予以重視提高財務決策的科學化水平，特別是在決策過程中，需要綜合分析決策的影響，最好采取定量計算及分析方法，打造科學合理的模型，為決策提供數據支撐，考察決策方案的可行性和合理性，杜絕主觀臆斷現象。與此同時，企業應在提升財務決策科學化水平基礎上，控制總承包項目的財務風險，根據實際情況合理開展圍繞總承包項目的財務風險評估，總結和分析項目風險，若是風險較高的項目，需要排除納入范圍；在企業與客戶雙方合同談判中，應強化溝通交流，切實降低風險因素產生的概率，適當擴充和增加限制業主的條款，創建與之匹配的風險管理制度，禁忌大量資金墊付的行為，將項目安全管理、工期質量、分包階段等各環節的資金使用情況羅列出來，增強成本費用及賬款回收的可控性。最后，企業應強化安全生產意識，全方位執行安全預防工作，由于勘察設計行業的特殊性和復雜性，生產經營點多面廣，為控制財務風險內部控制，應嚴格落實安全生產條例，將全體員工的安全放在首要位置；為增進安全生產，應投保意外傷害險，確保突發狀況時能夠降低和分散企業財務壓力。
（八）創建財務風險預警系統
勘察設計企業經營范圍和規模比較大，若是細節管理不到位，極易引發突發狀況，增加企業財務風險，對此應創建財務風險預警系統。對于財務風險預警系統的打造，企業應在綜合分析財務數據的基礎上，觀察一些關鍵性和敏感性指標，對于可能出現的財務風險，提前預測、預報及防范，及時制定相對應的內部控制措施，以此改進和優化財務分析系統。與此同時，采取定量與定性分析結合的方法，注重對計提風險基金法的合理應用，切實有效規避財務風險。當然，企業應不斷提升財務人員工作能力及素質，既要增強財務風險意識，又要督促其形成應對突發狀況的能力，由于財務風險可能出現在任何工作環節及細節，對此應將風險防范全面落實到財務管理中；結合實際財務運營狀況，發揮風險責任制作用，財務部門和各部門應密切溝通、鼎力配合，切實增強全體人員的財務風險防范意識。
（九）編制財務“預防”機制
勘察設計企業運營過程中，難免會出現負債經營的情況，對于負債經營決策，需要正確把握適度原則。雖然負債經營短時間內能增加經營者銷售業績，但也給企業增加更大的財務風險，若是運營過程中產生壞賬、產品積壓等情況，會導致財務危機，對此除了創建相應的財務風險預警系統外，還應及時對財務風險作出正確處理。除了對財務風險的前期防范、內部控制外，事后處理也尤為必要，需要財務人員嚴格遵循謹慎性原則，成立風險基金，明確損失情況后，在風險基金中羅列開支，降低財務風險可能性，制定企業資金使用效益監督機制，廣泛關注投資決策問題，重視投資項目的可行性分析，確保企業的經濟效益。
六、結語
勘察設計企業集知R、技術為一體，在經濟發展中發揮主要作用，多元經濟市場下若是財務風險內部控制不當，極易引發財務危機，阻礙和制約企業發展。企業應立足現實、著眼發展，總結潛在的財務風險及問題，優化和改進內部控制工作，打造一體化財務管理及內部控制體系。
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（作者單位：浙江數智交院科技股份有限公司）
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