大數據背景下財務審計創新的有效性探究
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作者:李海曉
摘要：審計是一項具有較強專業性的工作，它要求工作人員確保準確性和細節。隨著時代的飛速發展，大數據技術、互聯網、云計算技術等新技術對審計的影響越來越大。基于大數據的運用，當代內控審計的內容和分析數據發生了巨大的變化，使得內控審計越來越精細和精準。文章詳細介紹了大數據在財務審計中的應用和現狀，以及大數據在未來如何更快地應用到審計工作中。目的就是期待基于大數據技術的財務審計進一步發展，不斷提高財務審計的質量和效率。
關鍵詞：大數據；財務審計；創新；安全
財務審計作為一項主動性很強的經濟監管活動，受到金融體系內外眾多利益相關者和企業的密切關注。隨著大數據的快速發展，以會計師事務所為主的傳統金融業務流程正逐漸退出歷史舞臺。財務審計越來越依賴于以現代信息技術為核心的電子產品數據分析技能。審計程序和審計證據的自主創新，有利于促進會計審計全覆蓋。在實施審計全覆蓋的過程中，“創新財務審計方法是實現審計全覆蓋的有效途徑”。當前形勢下，大數據和信息技術會給審計手段帶來哪些危害？在積極推進大數據審計的過程中，審計署、會計師事務所和各類行政機構會遇到什么問題和業務創新，他們的財務人員面臨哪些挑戰？有鑒于此，文章結合本人多年的工作經驗，對大數據背景下財務審計創新的探討提出了一些建議，僅供參考。
一、大數據與財務審計要求
（一）大數據審計的價值
1. 準確，防止數據傳輸過程泄露
優先對數據進行分析，發現疑點時再進行財務審計匯編。按照大數據步驟，對企業購銷階段進行掃描，精準定位主要問題，這樣一來，審計證據的獲得和將跟隨財務審計問題的處理同時進行，提高了審計工作的效率。此外，財務審計數據的自動獲取，可即時連接公司IT系統，統一收集財務審計所需的數據，防止客戶機密數據在轉移過程中外泄。
2. 全面提升財務審計效率
應用包括經濟和數學思維分析在內的綜合數據分析方法，基于對歷史業務數據、現場對比數據和現場數據的獨立分析，以及各數據之間的相關性分析，發現審計問題，實施基于數據分析的審計問題。這一步將大大減少財務審計時間和財務審計技術人員等成本的資金投入，并且，財務審計大數據的配套系統建設完成后，第二年及以后會自動生成數據問題，具有學習作用，有利于公司提高金融服務項目的高效率。同時也可以對公司工作內容、內控管理體系和IT系統的改進提出意見。
3. 財務業績更正的及時性
目前，公司財務的總體監管是全覆蓋公司和新項目全覆蓋，但這只是公司2021年的一項要求，所有財務事項都有不同程度的時效性和落后性。運用大數據審計后，由于其純粹性和實用性，完全可以為公司實現一季度、一月甚至一天的審計全覆蓋。
（二）財務審計要求
財務審計的本質在于所有權與經營權分離所產生的委托義務，企業用戶期望以財務的方式對管理成員進行監督，使他們能夠勤奮工作，實現用戶權益的最大化。因此，對于用戶來說，充分發揮審計監督工作職責和財務成果是非常關鍵的。隨著金融的多元化和大數據時代的到來，在金融審計過程中，相關各方已經明確對金融新技術、新方法的應用提出了緊迫的規定。對于業務員，可以快速得出數據統計分析問題，保證可疑數據信息的準確性，提供可視化的分析工具，業務員的簡單搜索和分析，都是大數據審計可以解決的問題；對于高管和自然人股東，大數據審計幫助他們第一時間掌握財務建設的所有進展以可視化的形式展現財務的有效性，讓財務報表圖表一目了然，讓他們查看和確認審計的實際效果。
二、企業內部審計方法發展的現狀
（一）內部審計組織不科學
內控審計對公司日常經營主題活動具有充分的監督作用。從公司整體利益出發，確保經營管理有效、合理、合法、合規，具有較高的經濟效益。在現行的內部控制審計方法下，企業內部審計機構早已無法滿足企業內部控制審計規定。在國內，企業內部審計相對于國外的發展趨勢相對較晚，各單位在選擇借鑒國外經驗時會有很多選擇。不同的是，內部控制審計機構的所有權也存在差異。同時，我國企業對內控審計企業缺乏重視，促使內控審計機構自覺處于風險之中。企業對內控審計公司的精準定位存在很大問題。他們只是企業的一般企業，大部分屬于股東大會或高級管理人員。他們的意識受到很大限制，有些企業甚至認為他們是對的。外部財務報表也是企業相關人員不能高度重視內部控制審計的原因。
（二）財務審計人員方面出現的問題
在傳統的內部審計中，內部審計工作非常簡單，只要簡單的財務審計工具，就可以快速進行內部審計工作，最終審計結果缺乏準確性，通過長時間的工作，人的大腦很容易感到疲倦和缺氧，在這種情況下進行的內部審計往往會產生不正確的結果，很可能給公司造成一定經濟損失，危及公司的發展趨勢。大數據時代，財務人員內控審計制度進一步完善。他們不僅需要具備扎實的專業技能，還需要掌握各種信息技術應用，以滿足內控審計的需要。從實踐活動來看，中國企業很多內控審計人員的專業能力不足、知識體系單一、計算機應用能力不足、財務審計方法嚴重落后等問題，他們無法真正達到現代公司審計的規定，在很大程度上阻礙了公司的發展。
（三）財務內部控制的思想非常僵化
在大數據時代，為了盡快更好地適應新時代的變化，很多企業也對內部會計控制制度M行了轉型和調整，例如：改變會計核算的具體內容和具體方向。內部控制系統和會計變更成本管理會計。但是，這種方法并沒有從本質上改變企業財務內部控制制度的剛性。部分公司管理者缺乏引導，在轉型過程中強行貼上各種標簽，而財務人員則只是被動地給領導貼標簽，沒有全面探索有價值的數據，這將在更大程度上影響公司財務內部內控管理質量的提升。
（四）成本太高
傳統的現場財務審計要在每年的資產負債表日后成立一個財務審計工作組，對被審計公司進行財務審計，人員的流動性導致后續一系列食住行成本過高，財務審計成本增加也導致一些企業想聘請收費較低的單位進行財務審計，這很容易導致財務審計的質量低、效率低。
三、大數據環境下的財務審計創新方法
（一）各種制度的制定是前提
現代財務審計是社會法治化發展的產物?，F階段，我國對大數據審計有了基礎的結構性規劃，但是，如果要提高執行力，則必在頂層設計、管理體系和實施方法上進一步完善規范。至少有幾個層面：一是電子數據和互信規范的收集，以及財金之間數據信息的起草。溝通互信的相關規章制度，標準數據采集的范圍、周期、時間，關鍵是真實可信，規避風險。二是大數據審計每一步的標準，從證據調查、數據統計分析、結果歸檔等各個環節，確保電子設備的財務準確性、正確性和可靠性。三是數據庫管理要求，保證海量信息的存儲安全、公司和個人信息的維護等，提高法治化水平，使大數據審計有依據。四是財產保障體系，“兵馬未動，兵馬未動”，有效自有資金的建立是大數據審計成功實施的前提。
（二）財務審計人員方面
1. 提高財務審計人員的素養和專業技能
要進一步提高會計人員的素養和專業技能，這對企業的發展趨勢具有重要的實用價值?？傮w而言，包括以下兩個預防措施：第一，積極加強觀念學習和培訓，促進會計人員職業道德的進一步提高。隨著社會的快速進步和發展趨勢，每個人的意識、價值觀和定位都受到了非常大的沖擊，部分財務審計人員法律觀念相對不足，職業道德和工作能力較差，往往出現借職位之便而違紀處分等現象。因此，有必要提高財務審計人員的法治觀念，做好該方面的培訓和再教育工作，通過向財務審計人員講述相關例子，慢慢發現在財務審計中出現的各種違紀行為，并以實例警示和鼓勵，以提高財務審計人員的職業道德，加強自律，提高審計人員的工作素養。第二，加強財務審計人員業務流程訓練。隨著全球經濟一體化水平的逐步提高，每一種事物都發生了顯著的變化，財務審計方面的專業知識也是如此。為充分適用新形勢的發展規律，財務審計人員需要認真探究，重點培養財務審計人員的業務水平，這樣才能合理提高財務審計質量，最終實現公司利益最大化。
2. 符合財務審計主體在大數據審計中的要求
大數據審計是方法，實施措施的主體是專業的財務人員。關注財政局財務信息披露的真實性、有效性和合規性，還需要從新政策實施的角度看問題，多方向、多層次開展科學研究，開發整體、系統軟件、立體思維；數據統計分析的專業能力也要求在分析過程中能夠識別異常有用的信息內容。這對于財務人員來說，要達到更高的綜合能力，無疑是一項極其艱難的鍛煉。在實踐初期，在與各類技術專業機構、科研機構等密切聯系的基礎上，可以組建金融咨詢專家組，按照金融規定開展技術專業咨詢，定期開展培訓工作等，逐步儲備適用大數據審計的混合型財務審計人才，不僅懂計算機、大數據技術、數據庫，還懂財務審計、會計、自然資源等相關業務。
（三）公司方面
1. 開拓創新，培養財務內控管理理念和思想
在大數據時代，傳統的財務管理理論和方法早已無法適用社會發展的規律。因此，有必要直接從財務內部控制工作中觀念和意識的轉變入手，將大數據理念融入具體的實踐中，靈巧地發出各種指令，并在大數據分析的支持下引入過硬的技術，準確掌握企業內部資產的流向。
2. 財務審計安全方面
國務院發布的關于加強審計工作的意見中明確表明，有關部門、國有事業單位和金融企業應當遵守內部審計要求，向審計部門提供公司和系統軟件做好工作所需的技術文件和相應的電子數據信息內容，有利于財務審計公司及相關部門開展電子數據財務審計。國務院辦公廳的文件為審計部門讀取數據提供了系統的依據，但也明確對網絡信息安全和金融技術手段提出了更好的要求。關于電子數據的安全、合理使用，是財務審計機構的研究課題。財務審計機構應當在電子設備數據采集、認證識別等領域開展系統軟件科學研究，建立既定的財務人員自然環境，為財務審計提供安全、規范的數據和信息。
3. 公司內部財務控制方法的全面創新
大數據時代要求企業培育新的創新理念，向數字化管理快速發展，完善智能基礎設施建設，改革創新公司財務管理內控體系管理方案。對于公司來說，這也是一個系統的、長期的全過程。作為企業的管理人員，要創造整體核心價值，結合企業所處的市場環境，階段性進展的詳細信息，不斷調整財務管理目標。在整合公司資產的同時，有效查詢和分配財務工作。大數據時代，企業可以掌握多種會計軟件，幫助會計人員分析處理海量信息，同時有效提升專業能力，幫助企業規避經營風險。
（四）技術方面
1. 加快財務審計技術創新
通常，財務人員在收集被審計公司的審計程序時，會親自到被審計公司獲取會計憑證、會計原始憑證等審計程序，然后按照財務七大方法（觀察、理解、重新計算等）分析財務數據信息以獲得財務結果。眾所周知，隨著大數據和移動人工智能產品的不斷交互發展趨勢，數據信息越來越復雜，數據信息的文件格式也越來越豐富多彩，數據信息的來源也越來越多樣化。數據信息的多樣化、文件格式的多樣化、來源的多樣化，促使傳統的現場手工金融技術得到極大的錘煉。因此，改進交互式智能審計程序是大勢所趨。
2. 加速研發審核專業APP
利用信息技術解決內部審計問題主要依靠APP的有效性，APP功能的多少會影響內部審計的實際效果，同時，也表明了公司信息化建設的水平，因此公司應加大內部審計軟件開發的力度。一是引進的優秀軟件開發人才需要具備財務管理和電子信息技術的基礎知識，鼓勵他們積極開發適合公司發展的審計軟件，同時加大電子計算機專業培訓。二是積極引進世界各地優秀的審計軟件，積極學習我國審計軟件成功使用的范例，將合理、成功的海外審計軟件用于企業文化建設，提高財務工作效率。三是審計軟件的開發和應用以公司的詳細資料為依據。不要盲目跟風，使用與公司發展不符的應用。財務人員應事先測試和計算應用程序的適用性，然后將其納入企業信息管理系統。
3. 加強審計部門崗位職責建設，完善公司信息平臺建設
在審計部門工作職責的基本建設層面，審計部門要有一定的自覺性，并有權隨時向上級匯報，不僅要向上級匯報，也可以向經營部門匯報。一方面，相關部門和工作人員要適應內控審計企業的工作績效，重視和愛護財務人員。在制定考核制度時，應制定相應的獎勵制度，為員工提供大量高關注度的軟件專業環境，以強化內控審計人員的市場競爭心理狀態，增強員工自我學習意識為提高審計部門的工作效率奠定良好的基礎。此外，在企業服務平臺基礎建設方面，內控審計公司應盡快開發、設計和完善信息化財務審計服務平臺的基礎建設和應用，完成大數據財務審計服務項目。根據信息內容構建方法。
4. 加強企業間資源共享
在數據分析的條件下，所有的消息和儲備都包含在數據信息的海洋中。在大數據中，企業沒有界限。使用大數據可以快速搜索、獲取、分析和整合信息。因此，為了更好地完成公司的信息交流，公司應搭建專業的信息交互服務平臺，方便公司的溝通、交流、合作和信息內容的獲取。例如，在公司與市財政局、稅務、金融業、基建等單位的信息交流和數據采集層面。公司內部可以獨立控制的領域，盡可能使用統一的數據格式，并為企業在與外部的交流中設置通用的數據接口。
四、大數據背景下如何提高財務審計工作效率
（一）突出財務審計重點，確立內部審計總體目標
審計部門在對企業進行一系列技術性、專業性的內部控制審計時，必須在整個財務審計過程中突出財務關鍵，確立總體財務目標，并制定合理的審計證據。在審批過程中，審計機關要按照公司內部績效考核的實際考核辦法，運用數據格式和動態和諧的標準，科學、規范地履行財務崗位職責，強化財務工作重點，并突出總體目標。關鍵是加強內部控制審計的三個層次。
1. 強化公司政策，實施財務審計
財務審計前，要對公司自身的管理理念和管理方法進行有針對性的分析，在內部審計上建立突破口，同時緊緊圍繞影響增益、調結構、惠及民生等阻礙企業成功發展的因素是審計監督的重要內容。在審核過程中，在分析數據的基礎上發現突出問題，在以上問題的基礎上，在分析實施過程差異的內在聯系的基礎上，制定合理的措施和總體目標，完成動態調整，并最終推進內控審計銜接。它應該具有的實際效果。
2. 加強對公司預算執行的財務審計
在財務審計過程中，要突出各企業自上而下的部門預算狀況，精細掌握預算超額收入和財政轉移支付資金的分配、管理及應用情況，針對新建、改建、改造等重點項目的財務審計，要穩步提高資金運用的整體合理性，避免人為因素對公司預算的干擾，推動公司預算細化落實，公司發展更加健康和明晰。
3. 加強公司經濟責任審計
財務審計公司要圍繞完善財務審計內容、優化審核規范等重點，將財務審計更新與企業管理更新相結合，同時提高對權力監督約束的掌握能力，加強管理觀念，最后，全面提升領導干部遵紀守法、誠實守信。
（二）創新審計程序，提升審計效果
隨著我國公司在推進過程中管理的更新，舊的審計模式與新管理機制的分歧已更加明顯，創新審計方法早已成為當今財務審計亟待解決的問題。財務審計公司應根據當前的新形勢、新環境，提高財務審計的信息化和專業化，以取代陳舊的財務審計方法，同時，要勇于探索審計工作的新方法，推動財務審計做強做大，與公司實際經營績效模式相協調。
1. 確保內控審計“三核心、兩重點”
緊密連接金融和金融方法，深入推進關鍵點之間的緊密連接和關鍵點的整體回歸。財務與效益審計的緊密聯系是“三把鑰匙”。發展趨勢的關鍵在于即時金融和金融自主創新。以人為本的財務審計與規范財務相協調、相互制約，突出“兩個關鍵”作為工作重點。
2. 在財務審計方法的形式上，要敢于創新，大膽改進
從單純的經濟發展資料審查向研究、收集、分析的“三合一”金融的D變；離職后融資，對先前和最新批準計劃的更改；從紙質金融到信息化管理和標準化金融。
（三）強化財務審計管理，提高內部審計運作規范
財務審計是一項綜合性、專業性的經濟發展工作，在審計過程中，財務審計人員要對自己的財務審計內容和方法承擔直接的責任，如果財務審計人員在審計過程中不遵守政策法規，要求其履行應有的職責和應盡的責任，那么財務審計將失去應有的作用，這不僅會對財務審計本身造成長期影響，也會對企業內部經營形成惡性循環，促使財務審計的管理混亂，企業內部經營管理無法改善。因此，強化財務管理辦法，提高內控審計的運行標準，是內部工作的重中之重。
1. 完善政策法規制度，規范財務審計行為
逐步完善與財務相關的法律法規，提高審計審查的常態化水平，確保財務審計過程中的每一個關鍵環節都以證據為基礎；標準財務人員的個人行為必須經過嚴格挑選和嚴格控制。工作人員、核查過程中的獨立個人行為，必須依法追究其違法行為，并嚴格執法，以免對企業經營管理造成損害。
2. 嚴格財務審計管理，提升財務審計效率
財務管理辦法總體核心理念是積極主動，按照“控制總量、抓質量、嚴管理、促成效”的總體要求，創建‘高質量、規范化’的內控審計和經濟效益”。穩步提高財務業績的高效率，提高企業經營管理的預期目標，特別是財務審計過程中分析的首要問題，避免企業自上而下、大體、局部的整體管理理念，然后從部分反饋到整體目標分析，根據企業的管理規章制度，明確指出解決問題的途徑，并立即跟蹤方法和方法的實際效果，動態調整，最終推動財務管理方法達到預期目標。
（四）嚴肅財務審計紀律，提高審計的誠信、自律和公正性
財務審計作為權力單位，在審計工作中要自始至終牢固樹立準確的權力和利益觀，嚴格執行我國制定的財務審計方面的相關法律法規，嚴守紀律，認真進行財務審計，提高審計工作的誠信度和公正性。
1. 嚴肅財務審計紀律
“公正執法、依法辦案”是現代社會主義社會法律法規框架下的法律法規趨勢，金融也是如此。在審計過程中，要嚴格執行《審計法》和《審計準則》的要求，公平、公正、客觀地開展內部控制審計，在解決整個財務過程中出現的問題時，決不隱瞞。全程嚴格執行保密管理制度，認真向被審計單位征求建議。
2. 紀律嚴明
審計部門作為管控機構的參與者，要加強以“義務、忠誠、誠實守信、正直、無私奉獻”為重點的財務審計文明建設，大力倡導務實作風，并且沒有不良習慣或個人參與。英雄主義，我們要繼續保持“廉潔自律是內控審計核心點”的使命感，為此，以服務為宗旨，打造勤奮的金融品牌形象。
五、結語
社會快速發展，時代在不斷進步。無論是公司還是政府審計部門，都需要不斷改進工作方法，以適應新時代的發展。對于財務審計，企業或政府組織的財務審計人員要不斷創新工作方法，善于利用大數據技術來改變以往傳統的審計方法。借助大數據技術，能使審計工作更方便、更科學、更合理、更準確，只有這樣，財務審計的發展才能與時俱進，才能推動審計工作的進一步發展。
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（作者單位：山東天元同泰會計師事務所有限公司臨沂分所）
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