中小企業內控管理與財務風險防范探索
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作者:胡俊凱
摘要：綜合財務核算，可合理經營資產，提高利用效率，創造利潤，在新的市場經濟體制環境下，中小企業要想在激烈的行業競爭中完成可持續經營和發展，就要加強財務內部控制體系和財務風險防控的基礎建設，以降低經營和財務風險，改善企業的經濟效益促進了中小企業的良性經營，順利完成了中小企業的發展戰略規劃和營銷戰略。文章首先分析了中小企業會計的定義、特征和面臨的風險，然后研究了財務內部控制制度和財務風險防范措施。
關鍵詞：中小企業；內控管理；財務風險；防范
內控體系對于中小企業全方位的管理至關重要，一個良好的內部控制制度可以以市場為導向，引導中小企業的發展，可以幫助中小企業快速完成自身的經營目標，從而更快地提高中小企業的內部管理水平，更好地幫助中小企業的基礎經營。從中小企業管理者的角度來看，在制定內部控制制度的過程中，要從自我評價、自我監管和良好控制等多個層面進行。關于內部控制制度，不僅要包括管理人員為中小企業的經營制定的相關內容，還要包括對中小企業內部管理的核算和審批。此外，要采用合理的方法對中小企業的內部管理進行生產經營的預測分析，以便更快地對其進行評估。
如果中小企業在快速發展的過程中遇到風險可能對企業的生產經營造成影響，更嚴重的風險甚至可能帶來中小企業破產倒閉的困境，無論是何種風險，都會對中小企業的可持續發展造成一定的影響。為此，財務的隱患與中小企業的經營息息相關，也與中小企業的生產經營階段密切相關。綜合來看，控制金融風險可以幫助中小企業更快地獲得良好的發展。隨著時代的快速發展，中小企業的市場競爭壓力不斷加大。在這種情況下，內部控制制度對小中小企業的管理至關重要，可以對中小企業的生存和發展發揮非常重要的作用。如果仍沿用傳統的內控管理方式，不提高對當前問題的重視程度，將制約中小企業的發展。財務管理與內部控制之間存在一定的聯系，可以起到互補的作用。因此，內部控制制度和財務管理工作都要另一方進行支持。
一、財務風險的定義及特征
狹義財務風險主要在于，中小企業的生產經營管理決策包含很多可變因素，即中小企業的具體會計盈利能力通常偏離預期的目標。特別是在中小企業的項目投資、籌資和利潤分配階段，由于不可控或不可預測的因素，中小企業可能無法實現經濟效益的目標，造成財產損失。從理論上講，財務風險集中在貨幣層面，即中小企業的具體會計績效與中小企業實施的總體會計目標不一致。這種風險表現在中小企業整體經營和實際經營的各個階段。綜上所述，中小企業會計風險的主要特征是普遍性、可變性、損害性和盈利性。深入分析有以下幾點。
（一）客觀性
中小企業財務風險的普遍性是其最大的特點。無論是制定總體財務風險目標，還是采取財務風險防范措施，都不能脫離現實。中小企業只需要在經濟體制的前提下自然有多種風險，不因為人為原因變化。因此，風險是客觀現實的，中小企業無法完全規避或消除，只有采取各種技術措施，規避風險，減少損失。
（二）不確定性
財務風險涉及更多不確定因素。中小企業處于變化之中。即使在特殊條件下或特殊階段，也可能出現風險，但也很可能是不會發生的；因此，中小企業經營本身的不確定性決定了財務風險的可變性。中小企業隨時都有可能面臨損失，財務風險需要圍繞中小企業管理的各個階段展開。
（三）收益性
從相關風險與利潤來看，兩者是成正比的，即生產經營中遇到的風險越大，利潤可能就越高；相反，風險越低，獲利的可能性就越大。由于財務風險的客觀現實，中小型中小企業時刻提高警惕，主動加強內控管理，確保資產高效運用。這說明中小企業的收益與損失并存。
二、中小企業財務內控制度存在的問題
（一）缺乏必要的瓤匾饈
內控制度的健全對提高財務會計的效率具有主要作用。但現階段我國內控管理體系還存在諸多問題，無法合理規避風險。因此，這就規定了中小企業全體員工要加強內控理念的健全。以科學、合理、高效的內控理念，提高制度實施的效率和質量。眾所周知，我國大多數中小企業普遍存在員工意識不強，甚至管理者對內控工作不夠重視，缺乏必要的財務風險安全意識。隨著市場需求和環境變得不那么樂觀，這在很大程度上增加了中小企業的市場競爭壓力。如果中小企業的管理者風險意識不足，就會導致中小企業的財務漏洞和問題很大。
（二）募資規模不當
中小企業根據自身實際情況籌資時，如果總投資較大，但募集的資產不能滿足項目投資要求，就會造成項目投資閑置，造成資產崩盤，失去盈利機會。而如果總投資小，但募集的資產時間過長，就會有很多資產閑置，不會提高中小企業資產的使用效率，增加中小企業的財務成本?，F階段我國大中型中小企業常見的融資方式有：個股、債券、貸款、融資租賃業務等，融資方式不同，其特點、優缺點也各不相同。如果融資方式選擇不合理，不僅會增加額外成本，還會影響營運資金的效率，造成財務風險。
（三）內部控制不完善
現階段，我國財務會計工作中，內部控制制度在小細節上還不夠完善。在職責分配、績效考核、獎勵等方面，很大程度上或停留在文字表面，并沒有得到認真落實。內部控制制度的實施等，在較大程度上降低了內部控制制度的適用性和目的性，從而無法在具體應用的過程中產生實際效果。此外，中小企業高層管理人員結構不科學，也會將財務內部控制和效率降低到一個較大的水平。由于中小企業缺乏合理的內部控制制度，將大大增加單位之間的內部成本，增加大量超額費用，進一步推動財務風險大幅增加。
三、中小企業財務風險分類
中小企業在經營發展中面臨各種風險。對中小企業的財務風險類型進行了進一步的研究，明確提出了不同的意見。從評測來看，其實包含以下幾點。
（一）籌資風險
籌資風險主要在于金融體系的環境、費率比例以及中小企業的融資管理能力。由于中小企業發展的獨特性，往往會遇到募集資金困難，增加募集資金成本，無法及時募集資金的情況。包含中小企業健康的發展，對于我國銀行業及相關金融中小企業，充分考慮了中小企業經營規模小、貸款擔保表現力差、信用度差、不愿為其提供資產應用等問題。中小企業無法在短時間內解決資產問題。同時，部分中小企業債務資產占比過高，增加了償債壓力。一旦生產經營不暢，將無法償還債務；因此，中小企業要想防范籌資風險，首先要處理好自身的債權資產配置問題，切實厘清利息資產比例。一般情況下，債務的成本低于利息資產的成本，個股的利率大多高于債務的利率。同時，債權貸款利息還具有抵扣增值稅的作用，可以適度提升中小企業債權資產的價值。中小企業資產經常占據的市場份額，可以有效控制中小企業的整體成本，保持中小企業的整體價值。但需要注意的是，債權資產雖然具有諸多優勢，但也是金融風險的主要來源。因為一些中小企業為了降低資金成本，一味追求完美，不斷選擇舉債方式，導致負債率不斷上升。為了生存，要支付大量貸款利息，增加了發生政治危機的可能性。中小企業一旦缺乏內部資金，要么破產，要么倒閉。
中小企業的進步需要大量資金支持，但不能盲目跟風，增加負債資產。而是按照內外部股權融資、債權股權抵押、股權質押融資的順序，其中，內部股權融資為中小型。中小企業的首選方式是努力擴大自有資金，增加留存收益，及時確保經營所需資產，擴大自有資金的具體方法包括固定資產或無形資產折舊。此外，中小企業在發放貸款時要充分考慮還款問題，盡量將不同資產的還款時間分開，緩解一定時期內的償債壓力。在《現代財務管理促進企業轉型升級的思考》中，提到了中小企業的償債問題，認為有必要設定短期債務的期限和額度，并非以對稱方式分配流動負債和利潤，以防止其在一定時間范圍內下降，產生“資產擠出”局面。
在中小企業融資風險的研究中，一些基礎理論與中小企業的實際活動是一致的，而一些基礎理論則偏離了中小企業的具體情況。例如，在企業的實際經營中，或多或少的負債資產，尤其是中小企業，必須調整產業發展規劃，擴大生產規模。依靠投資者的合作取得資金顯然是健康的。向金融公司申請貸款是中小企業籌集資產的獨特方式。借入資產的運用，可以保持對中小企業未來發展的需求。眾所周知，中小企業貸款受到諸多監管限制，很多中小企業甚至難以獲得貸款。在“零債務”操作的情況下，這也是由于實施了非常嚴格的驗證。在我國商業銀行現階段，針對中小企業的現行政策，加上中小企業領導層普遍缺乏風險管控的核心理念。因此，許多中小企業無法借錢經營。
事實上，中小企業處于零負債經營狀態，很可能會遇到巨大的風險，主要表現在以下兩個方面：第一，中小企業要擴大規模。他們的業務規模很大，資產非常大。如果不能借到錢，只能局限于目前的經營規模，無法參與到激烈的市場需求中，最終只能破a或者倒閉或者被大中小企業占領；第二，當中小企業要有資產來保證資金鏈的正常運轉時，如果不能馬上賺到足夠的資產，就會發現資產經營難，造成風險.而在資產適用的情況下，這種風險是完全可以避免的。中小企業可以通過債務經營模式擺脫困境，將困境轉化為盈利機會。在這種情況下，中小企業也會產生“羊群效應”，即“好的越強，差的越差”。因此，對于中小企業的發展來說，零負債并不是最好的經營狀況。這并不意味著沒有風險。反之，風險概率更高，不良反應更嚴重，此時可以降低財務風險。最好的債務并不意味著債務總額大，而是適當的。這就要求中小企業要勇于探索，才能找到合適的籌資方式和籌資規模。
（二）投資風險
經營風險的關鍵在于，投資者在為某些經濟活動管理資金后，并沒有得到預期的回報率。投資項目本身就是一種冒險行為，無論是房產改良還是房產債，都需要經過一個過程，尤其是中小企業的發展需要時間、資金投入和回報時，不能造成同時。在將資金分配給經濟活動時，各種可變因素導致特定利潤高于預期收益率，或低于預期收益率。當收益率低于預期收益率時，投資者就造成了影響，即產生經營風險。投資某個領域的項目可以提高整體的盈利目標，但同時項目投資的可變因素很多，此時造成的隱患也是經營風險?，F階段中小企業發展的項目投資是指自身項目投資和其他投資項目兩大內容。一般業務風險大小的主要在于新項目的收益率；當年債務利率低于新項目的毛利率時，中小型企業盈利時，此時的經營風險相對較??；相反，當負債率高于新項目的毛利率時，中小企業就會虧損，經營風險會增加。
很多中小企業都會想盡辦法應對經營風險，規避風險在投資風險管理中較為常見。為此，降低自己的風險，確保盈利水平；從當前的小中小企業經營發展戰略來看，中小企業項目投資應該優先考慮中小企業的經濟活動，而不是盲目跟風擴大項目的投資產業只有具備自身核心競爭力，提升產品和服務質量，才能成為中小企業發展壯大的根本動力。削弱這些中小企業的競爭力，反而在短期內無法盈利?？v觀世界500強中小型企業，只是在某些領域充分體現了自己的優勢，要分散太多新項目并不容易。
（三）經營風險
經營風險受制、供、銷等因素的嚴重影響，導致中小企業經濟發展的項目無法正常運行，從而產生財務風險。在中小微企業的經營中，經營風險包括兩大類：資產收購風險和市場風險；中等資產收購風險，主要是將產成品本身轉化為清算資產，以及進入現金流就是由淺入深的過程。在這個階段，時間和配額可能會發生變化；而市場風險意味著中小企業非常容易受到原材料價格波動和生產制造技術實力的影響。
（四）收益分配風險
收益分配主要是指所有中小企業基金分銷商的總盈利能力。也可以說，對于中小企業來說，在一定時期內，利用規模經濟產生的資產總量在利益主體之間進行分配稅前利潤的個人行為。整個利潤分配過程不可避免地要正視風險。在中小企業經濟活動期間，如何利用利潤進行內部監管，如何完成再生產，是要慎重考慮的問題，利潤分配決定下一輪經營預付款。資本對資產的價值構成嚴重影響，利潤分配風險是資產經營中一切金融風險的表現形式之一。中小企業如果不認真衡量利潤并進行有效分配，將對未來的生產經營和內控管理造成影響，產生利潤分配風險。中小企業要想完成再生產的總體目標，通常以內部股權融資和外部股權融資為主。該方法完成，內部股權融資是留存收益的應用，相對經營成本較低，還款壓力較小。然而，利潤分配的留存金額一直是中小企業的難點。如果將利潤分配給投資者比例過高，中小企業要通過外部股權融資獲得資產，但外部股權融資成本增加，貸款利息高，相應的風險也更高；如果分配給投資者的利潤比例稍低，那么就會影響投資者對該項目的投資沖動，降低下一輪募集資金的能力，阻礙中小企業的充分利用。
四、中小企業會計風險防控和內部控制制度完善的防范措施
（一）中小企業內部財務控制體系基礎建設的對策
在財務會計實踐中，中小企業需要建立和完善內部財務控制體系，要結合當前經濟發展的宏觀經濟環境、現場條件、外債政策和財務政策，結合當前經濟發展的具體情況和財務政策。采取相應措施，確保制定科學、有效的內部控制制度，進而讓內部控制管理制度得以完善，確保各項經濟發展問題的積極、合理推進。
1. 制定完善的內部控制制度
中小企業要與時俱進，升級內部管理結構，崗位設置科學化，建立企業規則，堅持分離不兼容崗位，充分發揮約束和監管效能。資金是中小企業的根基，資金的配置圍繞中小企業的各個階段展開。在資金配置中，資產風險防控是中小企業內部控制的主要難點。這就要求中小企業完善集中資產管理屬地管理制度并確保真正落到實處，建立集資人員權力、基金分配單位權力、資金分配單位權力。經營單位，并及時評論資產控制情況。
2. 加強財務控制力度
財務管理內部控制的執行保證是合理控制。中小企業要建立健全財務管理與內控單位的關系，選派能力強、責任心強的員工組成管理團隊，監管機構要及時對高級管理人員承擔責任，主動明確提出可行性分析建議。一方面，要加強中小企業內部控制審計，確保審計部門的自覺性，制定相應的內部審計規章制度和內部監督規章制度，嚴格按照規范執行財務會計準則，驗證會計程序的運作；另一方面，要加強業務水平的提升，增強知識，有利于推動工作做強。
3. 改善中小企業財務會計內部控制的環境
中小企業領導要高度重視中小企業良好氛圍的營造，加強內控制度的宣傳和規劃，高度重視和提高思想觀念，根據對中小企業的文化、發展戰略、日常工作、營銷戰略等進行深入的思想政治工作，傳遞信息內容，正確引導員工行動、傾聽、相信能夠培養正確的價值觀和社會公德，增強使命感和自豪感，積極規范工作中的行為，提高凝聚力和團隊合作能力，內控體系的凝聚力有利于內控體系的建立，確保內部控制處于連接點和運行階段，不產生內部控制風險和人為因素的風險缺陷。
4. 完善財務內控風險評價管理體系
一個好的風險評價管理體系包括組織建設、信息管理應用、風險管理、風險審批、風險應對措施等；中小企業要加大資金投入，運用當代網絡技術手段，構建財務內控風險評價管理體系，提高財務數據記錄的準確性，及時應對會計工作中可能出現的風險做好內控預防工作。就像一個活動，有多種類型或管理權限，不需要為每種情況獲取新材料，如果測試材料與控制活動的描述不一致，內控運營專員需要區分。如果旅行測試材料是象征性的，則需要調整控制活動描述，通過調整后的活動來區分是否存在缺陷，如果測試材料不是象征性的，則需要另外獲得象征性材料。僅對測試結果合理的重要控制活動實施有效性測試。實施有效性測試需要執行有效性測試表，在風險管理引流矩陣中填寫內控測試實施過程中相關實施有效性測試的內容，并在相應部分填寫發現的實施不足。
（二）防范中小企業財務風險的措施
1. 要準確識別風險
造成很多中小企業財務風險的直接原因是中小企業本身對財務風險的重視不夠。在這種情況下，他們無法準確、全面地識別、評價和規避風險，導致會計風險的防控各個層面的被動影響。中小企業應當設立專業的金融風險管理辦法單位，配備專業人員承擔金融風險管理工作。中小企業在各類生產經營中要有清醒的危機意識，始終堅持風險分析和評估?；谀壳爸行∑髽I的風險承受能力，應探索有效應對中小企業財務風險的對策。
2. 完善金融風險管理機制
有效的金融風險預警可以很大程度地規避中小企業出現財務風險的概率。中小企業要創新多元化籌資方式，加強與銀行業的溝通，拓寬籌資渠道，提高中小企業在市場的核心競爭力。要科學合理地制定整體的籌資計劃，在比較的基礎上選擇更加合理的籌資方式和籌資流程。做好項目投資預測分析，完善業務風險流程管理，更好地防范內部會計控制風險。合作前，要熟悉客戶中小企業多方面的信用狀況，減少借款損失和壞賬損失。
3. 實施全面預算管理
全面預算管理是一種現代財務會計方法對中小企業的資產使用進行過程管理，對中小企業資產的使用進行全程監督，可以增全體員工高度重視成本預算的觀念，節約資源，改善資源配置，促進中小企業的發展要降低成本，提高效率。中小企業在編制綜合預算時，要提前進行全面調查分析，確保綜合預算控制深入細致。中小企業綜合預算編制步驟包括今年初預算、中后期預算調整、年終考核三個層次。中小企業要按照周督導、月度公告、月度匯總報告等方式，分析中小企業計劃成本與預算成本的相對狀況。有效的對策提高總體預算的有效性，做好項目投資進度成本預算和生產經營進度成本預算。當施工進度和付款計劃發生變化時，要及時進行適當的調整，糾正錯誤，確保真正完成整體預算管理效率。中小企業各單位要積極開展全面預算管理，過程和全員成本管理真正在中小企業內部產生，對中小企業的成本進行精益管理。
4. 建立體系降低財務風險
中小企業應設立法律法規管理、內部控制和風險控制管理委員會，為中小企業風險管理和內部控制制度提供信息和管理。領導者是主要的團隊成員，實際名冊由中小企業辦公室的決議決定。法律法規管理、內控與風險管理聯合會風險管理與內控工作職責包括：整合中小企業風險管理與內控服務體系工作；綜合中小企業風險管理與內控服務體系總體實施意見；法律法規管理、內部控制和風險控制重點工作組認為應當提交聯合會決策的重大事項；中小企業取得的其他管理權限。這樣，降低財務風險，加強內控服務保障是合理的。
五、結語
總體而言，在中小企業財務內部控制體系和風險防控中實現有效研究，提高工作質量，對社會經濟發展具有非常明顯的積極影響。在市場經濟體制快速發展和完善的今天，財務會計工作既要應對各種挑戰，也要解決相關的考驗。在這樣的環境下，中小企業如何發展財務管理，改善中小企業發展水平也是一個要進一步研究的重要問題。財務內部控制體系的有效運用，不僅可以提高中小企業財務會計風險防控水平，同時財務會計工作質量穩步發展的趨勢也將有重大影響。因此，我期待本文的研究對中小企業的管理者有積極思路，完成可持續發展。
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（作者單位：新泰龍都礦業有限公司）
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