軌道交通行業固定資產全生命周期管理研究
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作者:陳燕
摘要：在城市軌道交通行業中，固定資產管理作為一項復雜且系統化的工作，涉及的內容多，時間跨度大，資產種類多，且在管理維度方面包含了軌道交通企業內外等各項因素，需要結合企業實際情況統籌規劃，從而實現固定資產的高效使用以及規范化管理。結合當前我國城市軌道交通行業發展情況來說，因為企業發展時間相對偏短，沒有形成一套完善的Y產管理體系，給后續固定資產管理工作開展增添難度，無法獲得理想的管理效果?；诖?，文章就以全生命周期管理為重點，結合當前軌道交通行業固定資產管理現狀和存在的問題，進一步探究軌道交通行業固定資產全生命周期管理，并提出相關對策，給我國軌道交通行業固定資產管理工作順利開展提供參考。
關鍵詞：軌道交通行業；固定資產；全生命周期管理
在我國軌道交通行業快速發展環境下，給人們出行提供了便利條件，并且成為了當前人們生活工作中不可缺少的一部分。作為一項公益性事業，軌道交通行業秉持安全、惠民的理念經營發展，隨著我國軌道交通企業數量增加，并且采取網絡化經營模式，經營成本管控成為今后軌道交通行業經營管理的重點。作為重資產企業，再加上軌道交通行業自身特殊性，固定資產管理在其中占據重要位置，通過優化固定資產管理，將全生命周期管理理念應用其中，可以實現資產的保值增值，讓投資效益得到最大化，幫助企業減少成本支出，為軌道交通企業更好發展提供支持。
一、軌道交通行業固定資產管理現狀
在我國傳統固定資產管理中，通常把資產成本作為重點進行管理，其中包含初期建設成本、中期建設成本和定期維護管理成本。對于軌道交通行業來說，在固定資產投資方面數額比較多，并且分配在全線網各個區域，使用時間長、維護成本高。以某城市地鐵為例，于2008年正式運營，歷經十幾年的快速發展，地鐵線路增加，企業固定資產數量增多，金額已超過千億元，分布全線網的車站數量超過100個。固定資產設備根據專業分為地鐵車輛、軌道系統、機電動力設備、通信設備、信號設備、供電設備等，諸多設備為進口設備，專業化水平比較高。該軌道交通企業在固定資產管理方面引進來全生命周期管理理念，屬于一家資金比較密集的企業，龐大的國有資產規模給企業運營管理增添壓力。
二、固定資產全壽命周期管理基本內容
（一）規劃設計階段
在固定資產采購前期準備過程中，根據產品功能、供貨價格對比分析，到最后采購完畢并使用的整個流程中所承擔的成本數額進行可控預算的過程，也就是固定資產規劃設計階段。在此階段中，需要確定好所采購資產的分配方式、投入與產出數量、種類、使用要求等，這些可以確定預期采購固定資產的投資數額與成本。并且，固定資產采購、安全、維護管理、報修報廢處理等成本投放通常是根據以往相似產品數額參數和市場價格來確定，從而得出的結果也只是對固定資產整個過程進行概預算，在后期應用或者運行環節中可能會出現不同狀況，使得管理人員需要結合實際情況進行數據修改，從而保證數據的真實性和完整性。在規劃設計環節中，通過對全生命周期成本預算和比較，能夠獲得真實、準確的數據。
（二）資產采購階段
在固定資產采購環節中，應重點做好規劃設計環節對成本科學預測的工作，根據預測結果制定招標計劃書，通過公開招標方式完成設備采購工作，這樣不但可以更好地滿足生產經營要求，同時也能以最少的全生命周期成本進行固定資產采購。在固定資產采購過程中，采用公開招投標方式的意義在于公開方式招標，無形間對設備供應商提出嚴格要求，形成良好的競爭關系，指定品牌或品質相近的品牌以最低價中標方式減少采購成本。在擬定招標書過程中，保證設備初期投入成本與設備可靠性之間均衡，設備型號和設備檢修管理平衡，設備參數與維修過程中使用的替換件成本之間平衡，甚至設備綜合性能和當前功能需求及技術更新之間的平衡，這些需要在招投標文件中進行展現。
（三）安裝組建階段
根據設備提供的既定說明，型號參數把采購以后的設備安裝控制在科學規劃中，同時把現有設備和當前工作環境充分結合，讓其處于良好的運行狀態，這也是固定資產安裝組建的重要內容。在安裝建設過程中，通常也是出現問題最多的環節，如投入使用初期的相關參數和實際情況不符，并且在設備安裝調試過程中所需時間和消耗的成本之間存在正比關系，固定資產的全生命周期成本參數將會發生一定變化。在設備安裝調試過程中，需要把可能產生問題所支付的成本進行計算，減少突發事件帶來的損失。針對這種狀況，提前向供應商咨詢安裝及調試要求和重難點，制定可行性工作計劃。
（四）投運使用階段
固定資產的投運使用也就是讓處于可使用狀態的固定資產投放在對應生產經營活動中，讓企業完成生產經營任務的過程。在此過程中，企業需要對設備進行維護和管理，出現問題時及時安排專業人員負責維修，或者在運行中根據對應業務需求，實現功能改造升級。在實際中，設備運行可靠性、設備維修狀況、日常維護和功能升級所需成本需要重點采集相關資料，深入分析設備運行成本、運行風險。如果產生設備維修成本，做好設備故障風險控制工作，及時找到設備運行中存在的問題并提出處理方案，從可控角度入手進行管理，減少設備故障發生率，將設備停運帶來的損失降至最低，達到提高效益的目標。
（五）報廢處置階段
固定資產報廢階段是指固定資產因為達到使用期限以后不能正常使用，或者因為技術問題而不能滿足企業經營發展要求，或者因為維修數量比較多，已經不能再維修等，使得固定資產已經無法給企業創造效益，或者不具備使用價值而處于報廢狀態的過程。在固定資產報廢處理中，應該對報廢原因具體調查分析，從環境、操作、固定資產自身等多方面入手提出延長固定資產使用期限的方式，完善固定資產調劑管理體系，實現固定資產的二次利用，讓固定資產在全生命周期中發揮實際效能，確定固定資產報廢要求，規范報廢處理流程，明確人員工作職責，保證將其落實到位。
三、軌道交通行業固定資產管理存在的問題
以某軌道交通企業為例，其成立于2008年，主要負責城市軌道交通建設、運營、投資等。在企業經營發展中，秉持規劃、建設、運營、投資為一體的發展模式，由建設子公司、運營子公司、項目開發子公司進行資產建設與運營管理，集團自身沒有成立獨立的管理部門負責對實物資產的規范化管理。
在項目開發建設過程中，該企業安排集團征遷部門、設備部門、建設部門一同負責工程建設，其中征遷部門的職責在于項目拆遷，設備部門的職責在于系統設備采購管理，開發建設部門的職責在于項目開發建設。在施工結束以后，交由運營部門使用，設備部門和建設部門分別對資產移交處理。隨著工程項目數量的增加，在建項目和試運營線路不斷增多，設備類型更加多樣化，根據我國其他軌道交通企業管理經驗，集團企業發布了和資產移交、合同管理、工程量計算等相關的工作體系，對規范工程建設、資產管理起到了重要意義，但是在固定資產管理方面，依然存在一些問題需要處理。
（一）工程設計不規范，實物管理不規范
在當前管理體系下，建設子公司、運營子公司和施工企業三方在資產實物形狀、管理要求等方面將會存在一定差異。在設計與施工建設過程中，運營子公司通常不會深入參與，使得建設環節中工程變更頻繁。交付運營過程中，因為缺少專業的現場管理資料以及交接流程，使得交付資產定義和數量方面存在偏差。此外，受到軌道交通線路運營政策影響，使得其開通試運營過程中可能會面臨尾工工程、單項工程沒有結算或者沒有竣工結算等狀況，使得交付資產沒有轉資就已經更新改造，所以，在各種因素影響下，使得在交付資產過程中，信息缺少實效性，不能充分展現出建設成果。
（二）竣工決算不科學，影響資產轉資與管理
在當前軌道交通企業管理平臺中，財務、合同、工程都開發建設了對應的軟件系統，并且各個系統之間相互獨立運行，無法實現系統之間信息傳遞和共享，建設與運營在系統方面無關聯性，使得在建資金在交付運營過程中一般采取人工方式，配合簡單的電子報表，如Excel、Word 等，無法實現資產的有效追蹤和控制，再加上尾工工程與單項工程結算工作沒有充分落實，線路竣工結算工作不能有序進行，使得資產在周轉方面面臨各種困難。當前，該軌道交通企業運營線路為4條，其中只有1號線路在初步竣工決算，而該線路工程沒有完成單項工程結算，所以不能具體確定移交資產價值，價值管理也就無從談及。
（三）缺少具體的價值信息，無法給資產管理提供支持
因為資產轉資工作不能有序落實，單個資產價值信息無法全面披露，資產管理如折舊、改造等項目只能參考建造合同相關價值，設備合同比較凸顯。例如，在試運營過程中，一些專業設備通常會面臨設備報廢更新或者技術改造等問題，在項目審核過程中，對其經濟指標分析因為設備原有價值信息不全面而不能精準判斷，涉及的質保期內設備將會面臨質保金支付等問題。
四、軌道交通行業固定資產全生命周期管理系統
以某軌道交通企業為例，在資產管理中，使用的資產管理系統主要以EAM系統為主，對固定資產新增、驗收、入庫、調撥等流程科學管控。因為受到資金投入等因素影響，系統功能開發比較遲緩，EAM 系統中固定資產、工單管理等信息無法傳遞和共享，并且EAM系統和財務管理系統在運行上相互獨立，沒有充分連接，數據無法實現統一管理和利用，信息化水平偏低，不能滿足全生命周期管理需求。2015年，企業把固定資產全生命周期管理理念應用其中，并且也制定了詳細的固定資產管理對策，給固定資產全生命周期管理工作開展提出新的要求，為企業落實好固定資產全生命周期管理工作打下了扎實的基礎。要想實現該企業固定資產全生命周期管理，建立一個專業的管理系統是非常必要的，具體如下：
（一）固定資產信息一體化
固定資產全生命周期管理也就是把企業現有固定資產信息化管理系統進行高效使用，建立一體化信息化管理平臺，實現固定資產的動態化管理，給固定資產全生命周期管理工作開展提供有利條件。通過信息系統，將固定資產全生命周期管理流程融入其中，有效處理單獨系統無法集中管理的問題，在該流程中包含了自查投資規劃、采購管理、運營維護等，根據各個流程管理重點，在其全生命周期各個環節中動態追蹤，保證系統操作內部控制實效性。通過資產管理一體化系統，利用EAM 系統包含了固定資產管理、工單管理、采購管理、財務管理等內容，及時記并跟蹤固定資產從計劃、建設、采購、運營、維護等全過程，建立一套完善的全面管理體系，科學劃分固定資產管理職責，保證將管理工作落實到位，真正實現國有資產的保值增值。在實施固定資產全生命周期管理工作時，應該綜合思考并建立一體化管理系統，強化全過程成本控制，促進固定資產管理發展。
（二）實施階段
對于固定資產全生命周期管理來說，屬于一項動態化管理模式，其由三部分組成，一個是購建環節，另一個是管理與使用環節，最后一個是處置環節。對于購建環節來說，其包含了資產投資規劃、可行性分析、預算編制、供應商選擇、招投標管理等，對于資產接管，運營企業需要提前介入其中對驗收過程進行監管。在資產使用與管理環節中，可以在軌道交通企業內部成立獨立的固定資產管理部門，配備專業的資產管理人員，從實物管理、價值管理、使用管理等多方面入手，形成一個閉環管理模式。在完成一階段管理工作以后，該階段中包含接管、固定資產管理、資產維修管理、工單管理等內容。使用部門對購建資產清點、驗收以后，把相關信息導入到信息系統中，在使用過程中注重固定資產轉移、變更、維修、報廢處理等環節管理；財務部門結合獲得的驗收信息支付相關款項；實物部門應該加強固定資產卡片管理，并落實好實物資產管理工作，真正做到卡實相符。通過條形碼掃描，從中獲得相關信息，實現資產動態監管。在固定資產維護、維修、管理等環節中，應該注重固定資產維護與保養成本，實現成本的科學管理。在處置環節中，涉及了固定資產報廢管理、處置等內容，通過對報廢資產價值評估，根據國有資產報廢處理流程進行，重點重視固定資產處置中收入問題，避免國有資產的大量流失。與此同時，在固定資產全生命周期管理時，需要定期利用管理系統進行分析，如預算分析、采購分析、維修管理分析等，對全生命周期各個階段實際情況有一定認識，促進固定資產全生命周期管理朝著一體化、標準化的趨勢發展。
五、軌道交通行業固定資產全生命周期管理實施對策
（一）建立固定資產全生命周期成本模型
針對軌道交通企業來說，在對固定資產全生命周期管理過程中，需要對管理理念和要求有一定了解，對于比較復雜的相關數據，應該做到全面且精準統計，建立一個完整的數據庫。在實際中，根據數據獲取情況，精準評估軌道交通企業實施固定資產全生命周期管理狀況，建立成本模型。在建立固定資產全生命周期成本模型過程中，需要根據現有信息處理方式，在獲得相關數據的情況下，對分析對象客觀規律進行預測，并把灰色系統理論運用到全生命周期成本模型建設活動中，利用灰色系統理論中GM（1，1）預測模型，實現對系統運行維護費用施加規律的調查與分析，根據費用支出情況劃分為前期投資費用及運營維護成本，具體計算公式為：Lucc=Ac+Se。在公式中，Ac表示的前期投資費用，如設備規劃設計費用、建設安裝費用、采購費用等；Se表示的運行維護成本，如運行成本、維護成本、處理成本等。其中，處理成本通常較少，并且相同類型設備在處理成本上基本相同，在計算過程中可以忽略不計。
（二）規范固定資產預算編制流程
為了保證軌道交通企業固定資產全生命周期管理工作順利進行，需要從整個環節入手，給予管理工作高度重視。在申報固定資產采購預算過程中，軌道交通企業一定要求具有采購需求的部門結合實際情況和年度工作計劃，按照部門實際使用需求來申報固定資產采購預算，匯總以后經過國資部門統一處理，之后由固定資產組織進行調查分析，根據單位內部固定資產存量、固定資產閑置情況、各個部門固定資產使用情況、待報廢資產數量等調查分析，審核通過以后，交由財務部門統一處理。通過規范固定資產預算編制流程，經由上級部門申報采購預算，能夠有效防止發生重復采購、資產閑置等問題，避免財政資金隨意消耗，讓企業及國家面臨一定損失。
（三）加強固定資產投運系統管控和考核
1. 增加固定資產線上驗收環節
取消固定資產驗收線下通知及簽署紙質固定資產驗收卡片，在OA系統中設有固定資產線上投運內容，要求驗收人員利用OA系統確定驗收成果，在所有驗收人員認為固定資產滿足運營或者使用要求后，在OA系統中點擊“同意通過驗收”，在這種情況下，OA系統可以自動形成驗收結果通知單，驗收結果通知單中匯集了所有人員驗收結果和工作意見，展現出了每個固定資產使用情況，作為驗收依據，同時和采購合同、付款手續等相關文件一同結轉到審批流程中，通過審批以后，固定資產將會正式投放到實際應用，之后財務人員利用財務系統完成固定資產入賬。通過把固定資產驗收由之前線下調整為線上，和付款、投運等環節結合，利用OA系統實現信息傳遞，防止由于人為因素而造成的投運滯后問題，緩解相關人員工作壓力，提高工作效率。
2. 提高工作人員固定資產管理知識水平
在軌道交通企業運營發展中，各個部門都會涉及固定資產管理，不只是財務部門工作，可以在每年年會中，加強對各級人員專業培訓，并把固定資產全生命周期管理內容融入其中，讓更多的人員對固定資產全生命周期管理有充分了解，從多方面入手介紹固定資產規劃設計、采購管理、安裝組建、投運使用等內容，明確固定資產使用與管理要求，提高軌道交通企業固定資產全生命周期管理水平，強化各級人員思想理念，保證將管理工作落實到位，獲取理想的固定資產管理效果。
3. 制定固定資產驗收投運考核機制
為了保證固定資產驗收工作順利完成，需要提高相關人員辦理驗收投運手續的有效性，要求企業制定完善的固定資產驗收投運考核機制，規范各級人員工作行為，提高工作水平。如果缺少完善的考核機制，則不能對相關人員驗收工作情況進行科學評價，工作表現好的員工也不能獲得有效激勵，工作表現差的員工也不用接受對應處罰，驗收投運工作質量不會給人員帶來實質性影響，固定資產是否按照相關要求進行驗收處理或者管理，將無處可查，從而影響企業資產使用與管理效果?；诖耍壍澜煌ㄆ髽I應加強固定資產驗收投運考核機制建設，對各個部門工作情況進行追蹤和考察，如果沒有按照要求完成本職工作，可以通過批評或者處罰等方式，規范員工工作行為，引導員工主動且高質量完成固定資產驗收投運工作。
（四）做好高效化固定資產清查工作
在開展固定資產清查工作以后，可以成立專業的固定資產清查團隊，科學劃分工作職責，讓每個部門安排一名人員負責本部門的資產清查，由資產領導團隊組織各個部門資產管理人員完成資產清查工作。國資處需要對固定資產清查過程進行動態監管，結合每個清查重點和要求，制定詳細的工作計劃，將其落實到位。對于軌道交通企業固定資產體量大的狀況，為了一次性完成資產盤點清查工作，所投放的資源比較多，需要通過各個部門進行本部門資產清查，之后把資產清查結果反饋給國資處，對固定資產相關信息有一定了解，和部門所有固定資產規模、種類、使用人等進行核查，如果出現固定資產信息不相符的狀況，需要及時與國資處交流，之后由國資處根據之前擬定的清查方案，選擇結合自查反饋結果抽查或者隨機抽查的方式進行。不管是哪種抽查方式，都需要把容易丟失或者損壞的資產當作抽查重點，之后安排資產清查人員進入到抽查部門中進行抽查，把抽查結果和自查結果比較分析，如果存在差異，分析差異產生原因，找到固定資產管理中出現的問題，總結經驗，提高清查工作質量，減少資產風險。
（五）強化固定資產全生命周期內部監督
軌道交通企業建立完善的審計工作體系是保證固定資產全生命周期管理工作順利進行的重要條件，對提高Y產使用效率和管理水平有著重要影響。而固定資產審計管理工作應落實到位，引導固定資產管理工作有序進行。在實際中，需要科學調配各級人員職責，加強固定資產追蹤和監管。因為固定資產自身無法進行處置，為將風險控制在合理范疇內，需要把事前管理作為工作重點。并且，綜合思考固定資產全生命周期各個環節，在嚴格按照國家法律要求和內部控制要求，對固定資產進行審計管理，以固定資產為重點，審查其在全生命周期各個階段手續完整性及流程規范性，從而實現對固定資產的全過程監督管理。
六、結語
總而言之，軌道交通已經成為當前我們出行中不可或缺的一部分，為了更好地滿足大規模網絡化運營資產管理需求，需要對現有固定資產管理模式進行改革優化，把全生命周期管理理念應用其中，在這種管理模式下，能夠讓固定資產使用價值得到充分發揮，有效提高固定資產使用效率，真正實現國有資產的保值增值，讓投資效益實現最大化，合理控制固定資產成本，為軌道交通行業更好發展提供資產支持。
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（作者單位：福州中電科軌道交通有限公司）
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