基于營改增下的高校稅務籌劃研究
來源:用戶上傳
作者:
摘 要：營改增是我國一項重要的稅收調整舉措，對于企事業單位的經營和發展，有著十分深遠的影響。在營改增的背景下，各個企業事業單位，尤其是各類事業單位，都應當做好相應的稅務籌劃工作，進而確保自身良好的發展。高校作為一個特殊的事業單位，在營改增的稅收政策調整之下，在稅務方面也受到了較大的影響。對此，基于營改增下，高校應當首先對稅務籌劃目標加以明確，進而采取有效的措施開展稅務籌劃，提高稅收籌劃管理水平，促進高校良好的發展。
關鍵詞：營改增;高校;稅務籌劃
稅收是國家財政最重要的來源渠道之一，良好的稅收體制和政策，對于市場經濟的發展有著很大的促進作用。對于社會中的企事業單位來說，依法納稅是應盡的義務，而納稅成本也是企事業單位不得不考慮的問題。特別是對于很多事業單位來說，資金的來源非常有限，因而開展有效的稅務籌劃，合理降低稅務成本，對于自身發展是非常重要的。高校作為一個特殊的事業單位，在營改增的背景之下，為了合理合法的降低稅務負擔，為教學科研工作保證更加充足的資金，就應當積極進行稅務籌劃。
一、國家營改增稅務政策的實施
營改增是我國近年來實施的一項非常重要的稅收政策，在可持續戰略大力推動的背景下，我國將產業發展模式積極轉變，減少了資源消耗換取經濟增長的情況，對于服務業等第三產業大力扶持。對經濟結構的調整，采取稅務體制改革是非常有效的。我國在2011年頒布了相關法案，在國家層面上開展營改增，將很多行業營業稅減免，轉變為增值稅，為很多行業帶來了新的發展機遇。在現代服務行業、交通運輸行業等一些行業中，已經積極開始了運作。高校也是社會中重要的事業單位之一，發揮著推動科技進步、培養優秀人才的重任。因此從某種角度上來說，高?？煽醋隹萍挤盏男再|，因而也需要面臨營改增的轉變。通過營改增能夠幫助高校降低稅務負擔，擁有更多的教育資金，積極推動教育事業發展。
二、營改增對高校稅務籌劃的影響
對于高校稅務籌劃來說，營改增稅務政策的實施，帶來了很多方面的影響，例如對高校整體稅負的影響，對高校會計核算的影響，對高校財務管理的影響等。高校根據規模等綜合情況，可以劃分為小規模納稅人、一般納稅人等。而在會計主體不同的情況下，也有不同的納稅標準，進而在稅負方面會有較大差距。小規模納稅人稅率是3%，相比之前營業稅下降。而一般納稅人短期內會增加高校稅負，增加稅負壓力。營改增下會計科目設置發生變化，形成了2個一級科目，5個二級科目。對發票產生影響，先開票后進行資金撥付，沒有收到資金，先行墊付稅款?？畹介_票的，資金撥付同時將增值稅扣除。產生了增值稅進項稅抵扣，節省了稅費開支。同時改變了高校收入確認，更為合理。會計核算改變后，財務管理制度體系，也要重新修訂，使其與當前稅制更加適合。
二、營改增下高校稅務籌劃的目標
在營改增的背景之下，高校稅務籌劃應當設定明確的目標，具體來說，主要是要達到最小化的稅負和納稅風險，實現最稻花的資金使用效益。稅務籌劃的初始動因，就是達到最小化的稅負。而高校在營改增之后，相關項目稅率從以往的5%營業稅，轉變為一般納稅人6%、小規模納稅人3%的增值稅。而根據增值稅相關規定，高校可選擇小規模納稅人，從而節省了2%的稅率。高校應通過稅務籌劃，對納稅風險進行評估，并盡量縮小。階段性稅收政策調整變化，以及高校自身內外部環境變化等，都可能影響稅務籌劃，因此必須要達到納稅風險最小化的目標，以免對高校造成損失。高校目前面臨著內涵建設、規模擴張等多方面的需求，因此對資金使用效益的提高，也是高校稅務籌劃的重要目標。在稅務籌劃中，利用進項稅額提早抵扣、納稅延遲等合法手段，將資金時間價值充分挖掘，進而提高資金使用效益。
三、營改增下高校稅務籌劃的措施
（一）提升稅收籌劃意識
不單單是高校財務管理人員，還有政府部門、社會公眾等，都需要對稅收籌劃意識進行提升。對于高校財務管理人員，基于營改增下，要對相關稅收政策加以了解，在營改增的背景下，實現自己稅收籌劃思想的轉變，進一步提高對稅收籌劃的重視。另外，高校領導也要注重強化稅收籌劃意識，提高對相關工作的支持力度，確保高校稅收籌劃能夠順利開展，并取得理想效果。在高校中，形成良好的稅務籌劃環境，保證工作的有效完成。
（二）完善財務管理制度
對高校財務管理制度加以完善，促使高校財務管理水平的提升，為營改增下高校稅務籌劃提供良好的保障。高校應當在學校財務管理當中，納入財務管理制度的建設和完善，同時詳細梳理制度相關內容，讓稅收籌劃能夠擁有良好的規范和依據。高校一方面對財務管理制度進行完善，另一方面也要結合自身實際情況，基于自身會計主體的屬性，來開展稅收籌劃工作，準確把握工作中的重點內容。在高校運轉過程總，結合自身會計主體屬性和實際執行情況，對固定資產加速折舊、銷售方式、采購方式、合作單位等合理選擇?？赏ㄟ^對外部專家的咨詢提高工作有效性。同時，應根據反饋結果做出適時調整，不斷的完善和優化財務管理制度，讓高校擁有更加完善系統的財務管理框架，進而保證稅務籌劃的良好效果。
?。ㄈ娀l票規范管理
高校應強化發票規范管理工作，采取嚴格的管理制度管理相關票據。在稅務籌劃中，發票是重要的參考及憑證，所以對于高校稅務籌劃來說，發票的規范管理，提供了重要的保障與基礎。高校在財務管理工作中，對于增值稅及其它相關發票，都要采取規范措施管理，專門安排管理人員，明確規定崗位職責、運作流程等，使發票的開具、報銷、使用、銷毀等都有專人負責。同時要完善管理歸檔工作，依據法律規定年限，做好相關處理，保證所有發票處置的正確性，讓增值稅發票等能夠得到合理合法的應用，為高校稅務籌劃提供支持。
?。ㄋ模幦《愂照邇灮?
高校稅務籌劃工作中，應當積極爭取相關的政策優惠，加強與政府部門的聯系，向相關部門積極反映問題，發揮自身的優勢來獲取更多的政策支持，進而更好的開展稅務籌劃工作。高校在營改增下開展稅務籌劃的過程總，對于存在的疑惑、問題等做好記錄整理，分析相關稅收政策中不夠完善、不夠明確的內容，向稅務部門積極反映和提供建議，促使稅收政策、稅收制度的進一步完善。由于高校自身具有一定的特殊屬性，因此可對相關部門政策優惠、政策支持大力爭取，為稅收籌劃的開展提供更好的環境，進而取得良好的稅務籌劃效果。
五、結語
營改增是國家推行的重要的稅務制度改革，總體上來說，對于社會市場經濟發展來說是利大于弊，有著很大的推動作用。在新的稅務體制之下，各單位都要積極性稅務籌劃，實現更為合理的納稅行為，促進自身良好發展。高校也是如此，在營改增之下，要考慮到對高校稅務籌劃的影響，進而結合自身情況，明確稅務籌劃的目的，最后采取有效措施，有效的開展稅務籌劃，保證自身的良好發展。
參考文獻
[1] 陳翼.“營改增”背景下高校稅務籌劃研究——以橫向科研為例[J].天津商業大學學報，2015，35（03）：47-51.
[2] 孫旭濤.營改增后高校稅務籌劃及綜合稅負研究——以納稅人身份選擇對收支影響為視角[J].當代經濟，2017（34）：96-99.
[3] 毛月煥.淺談營改增下高校涉稅科研經費管理及稅務籌劃——基于一般納稅人視角[J].財經界（學術版），2016（02）：274-275.
作者簡介：何少雯（1987.05- ），女，漢族，廣東廣州人，中山大學南方學院，初級會計師，本科，研究方向：稅務。
轉載注明來源:http://www.hailuomaifang.com/4/view-14920645.htm
