基于財務管理視角探討事業單位稅收籌劃的路徑
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摘要：近年來我國加快了對稅務體制改革的步伐，事業單位體制也發生了較大的改變，為了能夠與市場經濟體制轉型的要求相適應，事業單位體制改革得以不斷深入，部分事業單位從以前的公共服務組織轉變為需要繳納各種稅費的獨立經濟體，這也要求事業單位要做到依法納稅?；谶@種情況，從財務管理視角來考慮，事業單位需要做好稅收籌劃工作，以此來推動事業單位的健康、有序發展。本文從稅收籌劃概述入手，分析了事業單位稅收籌劃的原則，并進一步對基于財務管理視角事業單位稅收籌劃中存在的問題進行了闡述，最后針對事業單位稅收籌劃中存在的問題提出了具體的解決措施。
在當前社會主義市場經濟持續發展的新形勢下，依法納稅是保障市場經濟得以健康發展的重要保障，作為事業單位更需要認識到依法納稅的重要意義，并在實際工作中嚴格按照稅法規定要求向國家繳納稅款。由于事業單位具有公益性特點，因此在實際工作中，需要合理運用稅法的有法規定及稅收優惠政策，做好稅收籌劃工作，進一步增強事業單位市場競爭力，促進事業單位的長遠、健康發展。
1 稅收籌劃概述
稅收籌劃通常是在納稅行為發性之間，在遵守法律法規的情況下，提前安排好納稅主體的經營活動或是投資行為等涉稅事項，從而達到少繳稅或是遞延納稅的目的。對于事業單位稅收籌劃而言，通過在法律法規的規定范圍內，提前對單位涉稅事項進行統籌規劃，實現少納稅或是遞延納稅。因此稅收籌劃具有提前規劃、合理合法、涉及面廣、政策性強及靈活多變等多種特點。在具體進行稅收籌劃過程中，需要在國家稅收規定的范圍內，與國家稅收政策相符，事業單位針對本身涉及稅收的部分進行提前籌備和規劃，制定科學合理的納稅計劃。稅收籌劃是通過利用國家稅收規章制度及稅收優惠政策來達到稅收經濟效益最大化的目標，這就要求稅收籌劃需要與國家稅收相關法律法規的規定相符合，在合理合法的情況下對稅收部分超前進行籌劃，充分了解和運用國家相關的優惠稅收政策，以此來達到少納稅或是延遲納稅的目的。基于財務視角進行分析，稅收籌劃不僅僅是財務部門的事情，需要各部門的協調配合，通過涉及到事業單位財務預算及各部門的稅收部分進行統籌規劃，從而實現稅收籌劃安排的科學性和合理性。在具體稅收籌劃過程中，對于財務人員專業技能具有較高的要求，需要能夠對國家稅收的相關法律法規和稅收優惠政策進行充分理解和把握.熟悉執行稅收籌劃的有效規劃和操作流程。在事業單位稅收籌劃工作中，要求對其給予高度的重視，要對國家對事業單位稅收方面的規章制度和政策變化時刻掌握，并在規章制度和政策變化后，要針對本單位涉稅項目進行分析，提前制定科學的稅收籌劃，以此來實現稅收效益。
2 事業單位稅務籌劃應遵循的原則
2.1 守法原則
稅收籌劃的目的是為了能夠減輕稅收負擔，但需要以遵守稅收及其他法律作為基本前提條件，否則會被認為偷稅漏稅。目前國家和地方政策在稅收征收政策法規大方向保持一致，但針對于每個地方還會存在一些差異性，因此事業單位要根據當地的法規政策作為稅收籌劃方案制定的重要參考依據，確保以守法作為實施稅收籌劃的最基本原則。
2.2 時效性原則
在具體制定稅收籌劃方案時，需要考慮地方因素，還要考慮不同時間稅務環境的變化，因此稅收籌劃需要遵循時效性原則，即在具體實施過程中要對稅收籌劃方案進行不斷完善和調整，使其與稅務環境相符合。
2.3 成本效益原則
事業單位自身具有自益性特點，其在發展過程中需要管理好國有資產，因此要做好財務管理工作。稅收籌劃涉及到具體的財務活動，因此為了能夠減少事業單位財務支出，具體稅收籌劃中要遵循成本效益原則，確保籌劃成本要遠低于單位財務效益目標。
2.4 整體性原則
由于事業單位的稅種類型多樣，因此在進行稅收籌劃過程中，要以整體性原則作為基礎，既要認真對待每一個稅種涉及到的財務量，保證整體稅務負擔的減少。同時還要對事業單位未來發展進行綜合考慮，進一步健全稅收籌劃方案。
2.5 風險規避原則
在具體稅收籌劃實施過程中，政策風險、執行風險等經常會遇到，極易導致稅收籌劃方案失效。因此在稅收籌劃實施過程中，要遵循風險規避原則，以此來保證收益，即在稅收籌劃中要重點考慮資金時間價值因素及其他因素，確保預期收益的實現。
3 基于財務管理視角下事業單位稅收籌劃中存在的問題
3.1 事業單位稅收籌劃意識薄弱
隨著當前供給側結構性改革的不斷深入，國家和各級政府加大了對挖掘體制與市場潛能改革創新的步伐，在這種新形勢下，事業單位要抓住機遇，全面提高自身的市場競爭力。事業單位一直歸屬于政府或是政府職能部門的領導，在政府體制下不以獲取經濟利益為目標，其運營成本多來自干國家公共財政支出，不存在運營成本短缺或是資金不足的問題。這也使事業單位對于稅務體制改革缺乏認識，對于當前相關稅收規章制度缺乏深入學習和理解，納稅意識不高，因此稅收籌劃意識更是薄弱，這也導致當前事業單位依法納稅和稅收籌劃工作中存在較多的問題。
3.2 稅收籌劃環境不健全
雖然事業單位體制改革的不斷深入，部分事業單位加快了企業化的發展，但其稅收籌劃還會與企業稅收籌劃存在較大的差異性。
事業單位繳納稅款，其資金就是取之于財政，用之于財政。對于外界而言，事業單位是否享有納稅權、納稅條件與企業是否不一樣等事項都不清楚。對于事業單位而言，其運營資金非經濟利益所得，收益也非經濟利益，因此事業單位內部人員對于納稅問題也不重視。這就導致無論是外部環境還是內部環境，事業單位稅收籌劃都缺乏一個完善的環境，這也導致事業單位財務人員對于稅收籌劃不重視。
3.3 事業單位對稅收籌劃實踐能力有待提高
事業單位對于依法納稅工作從思想還是工作上都缺乏足夠的重視，因此在實際工作中，財務人員對于本單位各部門納稅部分缺乏充分的協調，稅收籌劃業務流程不熟練。事業單位變成獨立經濟體后需要繳納各種稅費，但部分事業單位并沒有轉變觀念，并沒有深入的學習和了解稅收改革和國家稅收各項規章制度，對于國家公共財政撥款還具有較強的依賴性，對稅收籌劃工作不重視，這就導致事業單位財務人員稅收籌劃專業技能不高，對于稅收相關的業務流程掌握不熟練，無法對本單位涉及稅收部分進行提前籌劃，因此導致事業單位無法從國家稅收優惠政策中受益，造成事業單位稅收負擔增加。 3.4 稅收籌劃方式僵化
在當前事業單位稅收籌劃工作中，由于稅收環境和財務人員稅收籌劃能力等的共同作用，稅收籌劃方面缺乏靈活性，存在僵化問題。再加之對于相關的稅收政策法規理解不到位，運用上存在盲目性，這不僅增加了稅收籌劃的風險，而且還會導致成本效益減少，不利于稅收籌劃工作的有序開展。
4 基于財務管理視角加強事業單位稅收籌劃的措施
4.1 事業單位要轉變觀念，增強稅收籌劃意識
當前事業單位正處于發展的關鍵時期，因此要加快轉變思想觀念和工作作風，在實際工作中要積極響應國家號召，強化自身的納稅意識。事業單位從上到下都需要提高對依法納稅的認識，并重視財務人員稅收籌劃專業技能的培養，使其能夠與單位實際情況相結合，對各部門涉稅情況綜合考量，做好研究和協調工作，在遵守國家稅收法律政策及規章制度的基礎上，高標準完成事業單位稅收籌劃工作，實現事業單位依法納稅。
4.2 創建一個良好的稅務籌劃環境
為了能夠進一步增強事業單位對稅收籌劃的重視，事業單位在提高納稅意識和稅收籌劃意識的同時，還要強化對事業單位納稅相關事項的監督，這樣從內部和外部共同來打造一個良好的稅收籌劃環境，通過提高對納稅工作的重視度，事業單位稅收籌劃方案也會越加完善。另外，稅務機關需要針對事業單位內部人員加大對稅收籌劃益處及政策法規的宣傳，事業單位內部人員也需要樹立起成本意識，并對納稅責任有一個清晰的認識。事業單位財務人員可以充分的借鑒企業在稅收籌劃方面的成功經驗，促進事業單位稅收籌劃方案的完善。
4.3 優化財務工作體制，提高稅收籌劃實踐能力
事業單位為了能夠提高稅收籌劃實踐能力，需要對自身的財務工作體制進行優化，針對于一些與財務和稅收籌劃相關的規章制度進行細化，促進財務和稅收籌劃工作的規范化和標準化。為了提高稅收籌劃能力，建立健全人才選拔機制，重視對綜合管理人才的培養，打造一支專業技能和綜合素質過硬的稅收籌劃隊伍。在實際工作中，需要對編制和待遇機制進行優化，通過開展爭先創優法來提高事業單位工作人員的積極性，全面提高財務人員的稅收籌劃技能。重視對財務人員專業技術的培訓，并強化業務水平考核工作，建立起科學的激勵機制，為事業單位稅收籌劃工作的有序開展奠定良好的基礎。
4.4 加強對基礎工作的管理
財務基礎工作中的內容可能都有對應的稅種，內容偏差，足以使對應稅種的稅務籌劃失去準確性，整體的稅務籌劃對稅負減少也就無濟于事了。所以事業單位財務人員務必要規范基礎工作管理，全面提高稅務籌劃的水平。具體工作中要針對國家對事業單位在會計核算、出納等方面的規定要求，財務人員要按部就班進行，規范稅收籌劃的每個流程，確保稅收籌劃方案的合理性和有效性。同時還要在日常工作中加大對發票內容的審核，強化對發票的有效管理，另外，還要保證應稅收入的真實性，這樣不僅可以保證稅收籌劃方案的真實性和可靠性，還可以避免造成偷稅漏稅行為。
4.5 稅務機關要對事業單位稅收工作進行指導，靈活設計稅收籌劃方案
稅務機關需要加大對國家對事業單位稅收規章制度和優惠政策的宣傳力度，進一步增強事業單位依法納稅的意識，督促事業單位重視稅收籌劃工作。同時，稅務機關還可以與事業單位稅收實際情況相結合，制定切實可行的優惠政策，以此來保證事業單位依法納稅，推進事業單位稅收籌劃工作的有序開展。
事業單位需要在遵循稅收法律法規及政策的基礎上，深入的了解法規和政策，特別是要在全面理解的前提下，合理運用優惠政策，通過對應收稅收進行調整，使其符合優惠政策，確保稅收籌劃方案的合理性和靈活性，另外，事業單位財務人員也可以通過對固定資產折舊方式進行調整的手段來減少單位稅負。5結語
隨著事業單位體制改革的不斷深入，事業單位需要加快觀念的轉變，積極改變工作作風，增強依法納稅和稅收籌劃意識，并積極解決事業單位在稅收籌劃工作中一些難點問題。對于事業單位而言，其在稅收籌劃工作中需要改變和調整不僅僅是稅收籌劃環境和財務人員，還需要積極創新稅收籌劃方式，將事業單位財務基礎工作做好，才能為稅收籌劃工作打下堅實的基礎，保證稅收籌劃方案具有較強的靈活性、可靠性和有效性，實現單位稅收的真正減少，進一步推動事業單位的健康、有序發展。
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