淺談事業單位內部控制制度的建設
來源:用戶上傳
作者:
摘 要 隨著事業單位不斷改革，事業單位終將進入市場，而良好的內控管理體系將使改制后的事業單位建立合理的管理機制，大大增強市場競爭力。本文從分析事業單位內部控制的意義入手，針對事業單位內控管理體系中出現的一些問題提出有效的創新策略。
關鍵詞 事業單位 內控管理體系 創新措施
事業單位改制浪潮席卷而來，推進力度越來越大，推進進程越來越快，最遲在2020年底前完成事業單位改革。改制后的事業單位將分為幾類，一類能夠轉為公務員，而另一類將失去編制。針對這種情況，所有事業單位都需要采取措施加強管理來應對這種變化。
一、切實落實事業單位內部控制制度的意義及作用
內部控制制度是指經濟單位或組織為實現經營管理目標，在結合經營戰略目標的前提下，將各個職能部門的經營活動有序結合、統籌安排、科學管理的控制體系的總稱。內部控制制度通過各種制約、考核和協調的方法、程序、措施，明確各個部門的職責、權限。內部控制制度的目的是提高經濟效益和增強企業核心競爭力。內部控制制度是一個企業的CPU（中央處理器），處于中樞神經系統的重要位置，它涉及企業的各種經濟業務，范圍擴展越大，控制就越嚴密，作用也就相應越大。因此，一個單位的經營成敗與內部控制制度的健全與否息息相關。
“無規矩不成方圓”，加強內部控制能夠確保事業單位的經營活動科學合法，確保資金使用更加合理透明，確保本單位財務人員在財務工作中有法可依、有章可循，從而有力保證財務工作中收支行為的規范化以及財務管理活動中的科學化兩大目標的落實。事業單位改制為企業后，內部環境和社會環境變化巨大。隨著改革開放的深入、社會的快速發展，相關事業單位財務管理工作也要與時俱進。面對新的形勢和新的變化，原來帶有強烈計劃經濟色彩的財務內部控制制度已經嚴重滯后，遠遠達不到社會不斷發展變化的需要和本單位實際工作變化的相關要求。因此，加強企業化事業單位的內部控制制度已成為事業單位財務發展和變化的必然趨勢。
二、目前事業單位內控制度存在的主要問題
（一）缺乏健全完善的內控制度
從當前事業單位的實際情況來看，許多單位迫于審計部門或財政部門的政策要求，建立了內部控制制度，但這種制度往往不健全或內容不合理，只是掛著墻上、印在書上，應付有關部門的檢查而已。內控制度不健全，導致權責不清、分工不明，存在一些誰都可以管，誰又都可以不管的“真空地帶”。當這些地帶出現問題，常常互相推諉，無法追責，引起資源浪費和決策失誤的后果。例如，固定資產管理制度不健全會導致固定資產管理混亂、賬實不符、有賬無物、有物無賬，或者該報廢的資產仍掛在賬上，造成資產的虛增。
（二）內控制度意識模糊
事業單位是一種非營利性且具有公益性質的公共服務組織，大部分屬于財政部門撥款，對于資金的使用控制不夠重視。并且事業單位的管理層都是由上級單位任命，行政業績和黨政工作是他們關心的重點。對于內部控制制度，他們既沒有全面深入的了解，也沒有正確的風險意識和法律觀念。相較于企業而言，計劃經濟色彩濃厚的事業單位工作拘泥和死板，更注重形式和外表，輕視效益，無視成本，特別是經濟效益。這些特點表現在管理方面，就呈現出僵化和教條的固有特征。
（三）內部控制信息化建設水平低
內部控制信息化是將內部控制與信息化有效結合起來，利用信息化的技術，快速準確地計算、保持和處理信息數據，提高內部控制的工作效率。然而現實中，內部控制信息化面臨不少問題。首先，單位領導對內部控制信息化重視度不高。一方面是對電子信息化不懂，也不愿學習、接受;另一方面是認為內部控制信息化對單位管理方面的作用不大，因此對單位的內部控制信息化建設資金投入不足，導致信息化建設基礎薄弱，進程緩慢。其次，單位缺乏既懂財務知識又精通信息化相關領域內容的復合型人才，對內部控制信息化建設沒有系統的規劃。最后，各部門習慣將自己部門內控的相關信息固封起來，不會主動與其他部門進行信息交流和溝通，導致各個系統相對獨立，形成內控信息孤島，造成各個信息系統不能共享，系統使用者對來源于其他系統的信息需人工整理后手工錄入自己的系統，這會增大人工成本，同時提升出錯率，而且效率也低下。
?。ㄋ模┤狈Ω咚降膬瓤厝藛T
事業單位因體制原因，高福利、低風險，穩定安逸的工作環境造成從業人員缺乏危機感，工作作風懈怠，工作激情不足，財務人員不愿學習新的會計法規，不愿接受新文化、新思想、新技能，思想僵化，意識淡漠，對新事物懷有抵觸情緒，以一種消極被動的工作態度來對待內部控制管理制度，導致內部控制制度執行力不強，達不到內控的預期效果。再者，即便工作人員對內控制度無抵觸情緒，也會因缺乏內控知識，內控工作經驗不足，致使內控執行時缺乏必要的力度，使內控制度失效。
?。ㄎ澹┤狈τ行У膬炔繉徲嫳O督制度
沒有有效的內部審計監督機構，就不能保證內部控制制度順利實施。目前，事業單位的內部審計監督制度存在3個方面的問題：首先，內部審計監督機構缺失或設置不合理。許多事業單位設置的內部監督機構不夠規范，內部組織構架不合理，工作人員崗位職責分工不明確，不能做到相互監督、相互制約。其次，內部審計監督機構獨立性不強。許多單位處于“自我監督”狀態，監督部門與被監督部門處于平級關系，監督執行力度不夠、執行力不強，監督過程不能起到公平、公正的作用，遇事容易大事化小，小事化了，實際監督工作流于形式。最后，內部審計監督制度重事后審計，輕事前監督;重外部審計組織，輕內部審計組織。內部審計監督應貫穿于企業經營活動的事前、事中及事后過程，及時發現內部審計控制中的漏洞及隱患，把風險消滅在萌芽狀態，而不僅僅是事情發生之后再進行經濟業務審計。
三、行政事業單位構建完善有效的內部控制制度的措施
?。ㄒ唬┙⒔∪珒炔靠刂茩C制和體系
事業單位存在和發展的根本保障是制度，所以健全完善的內部控制制度是確保事業單位穩健發展的前提。在制度建設上，要結合本單位自身的特點，制定合理完善的內部控制制度，建立職責分明的內部控制部門，負責對內部控制工作進行監督和檢查，明確崗位職責，將不相容崗位職責分離，減少權責不分導致監督不力的風險，確保不同部門不同崗位之間相互約束、相互監督。 ?。ǘ娀瘍瓤匾庾R
構建內部控制制度以后，單位管理者作為單位的領導者和制度的實施者，必須增強自身的內控意識，深刻地認識到內部控制制度的重要性，才能調動自身的積極性，使制度順利執行下去。各單位負責人在本單位財務管理上要樹立較強的法律意識，牢固樹立自己是本單位財務會計工作和內部控制制度建設的第一責任人的強烈的主體意識。并通過宣傳學習，將每一項規定具體落實到相應的工作部門，層層落實，環環相扣，增強工作人員的內控意識，爭取領導和職工對內部控制工作的理解和支持。這樣從管理層到全體職工，統一認識，齊心協力，分工合作，內部控制制度才能得到更快更好的執行和實施。
?。ㄈ┘訌妰瓤刂贫刃畔⒒ㄔO
首先，單位管理層應增強內控管理信息化意識，加大建設信息化硬件和軟件設施的投資力度，將內控管理體系并入信息化系統的車道，將信息源源不斷地輸送到組織運行的各個角落。其次，重視信息化建設的宣傳和培訓，提高員工的信息化操作水平，建設一支具有高素質、高水平的內部控制信息化隊伍。最后，內部控制信息化只是一個工具，其目的是提高效率、防范風險、降低成本，達到鞏固內部控制體系成果的效果，大力采用信息化技術對事業單位內部控制的手段和方法進行補充，建立一個包含預算、收支、固定資產、存貨、政府采購、合同管理等內容為一體的內控管理平臺，對健全內部控制制度、加大內部控制執行力度具有非常大的作用。
（四）提高內控人員的綜合素質
員工的工作效率決定著整個企業的生產效率，所以應該增強員工內部控制意識，提高員工對自我的要求，促進企業資源合理配置。在對從業人員的素質培養方面：一方面，在入職時，嚴格對從業人員的資格審查，認真執行會計人員從業資格審查工作;另一方面，在入職后，為了提高審計人員、財務管理人員的綜合素質，培養他們的財務法律法規意識和提高他們的財務技能水平，應該經常定期或不定期地開展形式多樣的財務和審計專業培訓，這對于確保各單位財務管理水平的科學化和規范化是十分必要的，同時通過崗位競爭、崗位輪換、激勵機制等不同方式，樹立職工的危機感，激發職工的主觀能動性。
?。ㄎ澹┘哟髢瓤氐膶彶楹捅O督力度
事業單位建立健全內部監督機構，有利于不斷完善內部控制工作，并保證其高效運行。因此，要設置內部審計監督部門及合理規范的內部審計監督管理制度，明確各部門的工作職責及監督標準，充分發揮主管部門的監督職能，加強審計機構的獨立性和權威性，要使審計監督機構獨立于其他職能部門之外，不受企業管理的制約，能夠獨立客觀地開展工作。同時，針對審計報告中單位存在的問題及薄弱環節，內部審計機構應督促被審計單位整改審計問題，并上報相應的問題整改措施，真正有效地發揮內部審計的作用，通過內部審計的威懾，規范本單位領導的財務行為，確保他們嚴守財務法律法規，就是對他們的愛護。還可以通過對內部審計結果的研究，查補財務管理中的漏洞，進一步降低企業經營的財務成本，在資金方面為企業出謀劃策，保駕護航，促進企業更好更快地發展。
四、結語
“得控則強，失控則弱，無控則亂”，健全完善的內部控制制度是事業單位企業化管理達到預期效果的保證，同時也是提高事業單位整體效益的關鍵。“打鐵還需自身硬”，只有做好內部控制制度的建立、執行、監督工作，才能推動事業單位持續經營與健康發展。
?。ㄗ髡邌挝粸榻董h衛集團有限公司）
參考文獻
[1] 譚學鵬.淺談事業單位內控制度存在的問題和對策[J].財會學習，2019（14）：242-243.
[2] 劉麗娟.關于內部控制對事業單位企業化管理的優化作用[J].現代國企研究，2018（08）：57-58.
[3] 何國洪.行政事業單位內部控制信息化建設的分析與對策[J].財會學習，2019（34）：254+256.
[4] 陳娟.行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策分析[J].中國集體經濟，2019（27）：151-152.
轉載注明來源:http://www.hailuomaifang.com/3/view-15260598.htm
