高新技術企業資金管理存在的問題及對策探析
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作者:肖崢琳
[摘 要]資金是企業一切經濟活動的基礎，資金短缺會導致企業資金鏈斷裂甚至破產。對于高新技術企業來說，研發活動高投入的特性使得資金管理顯得更加重要。改革開放40年以來，我國科技興國的總戰略大力鼓勵發展技術研發，使得高新技術產業得到飛速發展，在促進產業結構升級、促進科技創新等方面，逐步成為國家重點發展的核心產業;在刺激市場競爭、解決就業等方面也發揮著不可替代的作用。政府也陸續出臺相關扶持政策，不斷擴大高新區的建設來幫助高新技術企業的發展。但是，當前高新技術企業仍普遍存在資金管理漏洞，阻礙了企業技術創新與成果轉化，給企業的生存與發展帶來了危機。文章對高新技術企業運營活動以及研發活動中資金管理方面的問題進行分析，并提出了相應的優化對策。
[關鍵詞]高新技術企業;資金管理;全面預算;內部控制;資源配置
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.26.087
在企業運營過程中，資金運動貫穿于企業經濟活動的始終。對資金的高效管理關系到企業各部門的正常運作與業務的正常開展，也關系到企業的生存及盈利能力的提高。對于高新技術企業而言，其高風險、高投入、周期長、高回報的特點，使得提高資金的使用效率和優化管理顯得尤為重要，是推動技術創新、實現高新技術落地的根本保證。
1 高新技術企業資金管理方面存在的問題
高新技術領域企業主要從事一些開拓性、高技術含量的科研活動，因其固有的特殊性，如高風險性、研發周期長、高端人才密集、高成長性、高附加值等特點，往往在研發階段和市場推廣階段都需要大量的資金投入作保障，但當前高新技術企業在資金管理方面仍然普遍存在各種問題，主要體現為以下幾個方面。
1.1 缺乏資金管理理念，未能建立科學的內控監督體系
許多高新技術企業管理層往往更加關心項目的研發情況和市場開發，忽視了管理體系的建設與完善。資金審批及收付流程混亂、職責不清、缺少相互制約的機制和監督體系，導致一些常規支出存在資金浪費，而重要項目的資金短缺。另外，由于資金管理質量低下，使得現金流入與流出在時間上不同步，導致了企業未來資金活動的不確定性，加大了準確預測現金流量的難度，使企業無法對新項目的可行性作出正確判斷，甚至造成重大決策失誤。
1.2 缺乏有效的項目管理，忽視資源的有效配置
對于新項目的開發，大多數高新技術企業缺乏科學有效的項目立項和項目管理體系作為支撐，在投資時未充分考慮公司的資金現狀和籌資能力，導致出現以下問題：一是項目周期過長，使市場上已有的類似產品搶占先機。同時，長期占用資金，也使得其他周期短收益快的項目遲遲無法開展。二是項目投入預估偏差過大，在項目進行中出現資金流危機，導致企業倉促籌集資金，增加籌資難度和籌資成本。三是沒有開展市場調查工作，缺少對市場發展走向的了解，使得研發出來的產品沒有市場競爭力，造成資源浪費。
1.3 流動資金周轉不暢
廣義的流動資金指企業全部的流動資產，包括現金、存貨（如材料、在制品及成品等）、應收賬款、有價證券、預付款等項目，廣義的流動資金等于流動資產減去流動負債。本文從狹義的角度來闡述流動資金的周轉問題。一個企業的流動資金周轉速度，反映了企業的資金管理水平和盈利水平。目前，我國高新技術企業普遍存在流動資金周轉不暢的問題。
第一，應收賬款。由于我國市場經濟仍不發達，沒有建立統一的社會信用體系，所以存在企業間相互拖欠賬款的現象，從而導致大量的應收賬款回收滯后甚至成為壞賬。許多高新技術企業應收賬款控制不嚴，加之在合同簽訂階段由于項目需求未溝通清楚導致項目實施時間過長，造成應收賬款回款難的情況更加普遍。
第二，存貨。由于管理體系不健全，高新技術企業存貨的采購、使用等也有不合理的情況。由于高新行業對于存貨質量技術要求的變化較快，用于研發活動的存貨，如果采購過多，就會造成之前采購的存貨因為無法滿足研發的需要，變成積壓存貨;如果存貨采購不足，庫存緊張，企業為保證研發進度又不得不在短時間內用較高價格零星采購，增加采購成本，造成資金嚴重浪費。此外，一些材料用于研發使用后只是形成殘次品，并沒有完全喪失使用價值，但卻被直接作為研發支出列支，也形成了資金的浪費。
第三，流動負債。高新技術企業普遍存在貸款難的問題，所以最常用的籌資方式還是短期借款的模式，但是由于高新技術企業研發周期長，短期借款無法解決其長期的資金需求。
2 加強高新技術企業資金管理的對策
高新技術企業應加強資金管理，以有效降低資金風險，取得競爭優勢。
2.1 樹立資金管理理念，建立科學的內控監督體系和預算制度
2.1.1 企業領導人要樹立資金管理意識，提高資金管理人員素質
管理層應重視資金管理，至上而下推進資金管理體系的建設與實施，營造出良好的資金管理環境，為各部門配合起到指導、協調作用。同時嚴格招聘，聘請專業素養和綜合能力較高的專業人員，培養財務人員的預算能力，重視加強管理層的財經法規、財務相關知識的培訓，建立激勵機制，賞罰分明，完善內部晉升體系以留住人才。
2.1.2 建立健全資金管理體系和內控監督體系
高新技術企業要不斷健全自身的資金管理制度，為資金管理提供切實有效的支持。要重新梳理支付流程，嚴格規定審批權限，保證不相容職位的科學分離，使每一崗位有具體的崗位責任，明確權責，建立聯簽、交叉審批等制約機制及獨立于流程的內部審計監督機制，從而有效保障資金管理的合理性。
2.1.3 做好全面預算
全面預算是在戰略目標的指導下，對整體經營活動進行的一系列量化的計劃安排，其能夠細化企業發展規劃和年度經營目標，保證以上目標的監控執行，可合理分配資源，強化內部控制。其中對資金作出的預算就是資金預算，也就是資金使用計劃。有了資金預算，企業可以判斷自有資金是否能夠滿足日常經營和項目開發的需要，如果出現資金缺口，可以盡早選擇合適的籌資方案，避開貨幣政策的沖擊，合理配置現有資源。 2.2 建立有效的項目管理機制，有效配置資源
企業在項目立項前應從多方面入手進行考核和評估，對于評估合格的項目，應根據項目的具體情況做出項目預算。首先要做好有效的市場調研工作，對新項目在市場的前景進行預估，然后由專業人員對項目的可行性、風險性、盈利性進行分析評估。在綜合考慮政策和市場變化的基礎上，科學設定投資方案。應做好具體研發周期計劃，并根據項目周期計劃做好詳細的研發預算，至少拆分到年。根據研發預算，做好不同時期的資金需求分析。結合研發、市場、財務等部門的意見合理安排項目的資金用度，充分考慮目前的資金狀況和未來資金的流入情況。如果企業自有資金無法滿足資金缺口時需考慮相應籌資措施，并盡早做好籌資方式的分析和選擇。在項目進行期間，應結合項目改變情況進行適當修正。
2.3 加大流動資金周轉管理力度
第一，應收賬款。應從簽訂合同開始加強對應收賬款回款的管控，保證售后回款的及時性。售前階段，在公司內部設置信用評估機構，對客戶做好綜合信用調查，進行綜合的信用評估，評估合格的客戶方可進行簽約，建立不同的應收賬款周轉模式，同時根據不同客戶的信用等級，選擇適合的應收賬款額度;售中階段，仔細對訂單、產品、票據進行核對，確保準確無誤;售后階段，及時與客戶進行對賬，開展催收工作。充分發揮預算管理的作用，根據企業總體戰略目標的分解，劃定本年的回款目標，根據回款目標的拆分和計算，分析出本年的簽單目標。由此，銷售部門可以有針對性地開發回款較好的優質客戶，設置合適的應收賬款周轉模式。建立績效考核機制，把回款率作為銷售部門績效考核的一項重要指標，促使銷售部門在關注簽單的同時更多地考慮按時回款甚至加速回款。
對于項目實施時間過長形成的回款滯后，應該在確定項目需求階段，做好充分的調研工作，文檔要力求詳細，要與客戶反復確認避免返工。同時在研發過程中，定期與客戶負責人確認研發階段性成果和效果以及后續需求。如果確定需求變動，應盡早簽訂需求變動協議，擴大標的。
第二，存貨。對于存貨，必須建立嚴格的流轉流程，針對存貨的采購、領用、調撥、出售等按照細分類別進行詳細記錄、管理和核對檢查。存貨流轉流程中的工作必須安排對應人員，嚴格內控相互制約，以切實保障存貨的價值，達到快速流轉的目標。同時，應根據企業自身情況以及市場需求確定相關存貨的數量，以保障存貨數量的合理化。
同時，建議高新技術企業借鑒滾動預算的思路，在研發項目立項時，針對研發活動的各個階段和工作量，同時根據存貨供應商的供貨周期，分別對每個研發階段時間節點的存貨需求做出整體預算;根據供貨周期和預算需求，在每個節點開始前再根據項目對最近一個節點存貨質量及數量的需求進行較精確的采購活動，對后續各個節點的存貨需求質量和數量進行更新，還可以在簽訂采購協議的同時和供應商達成臨時補貨的協議，這樣就可以一定程度上避免由于存貨積壓和存貨不足問題造成的資金浪費。
對于在研發過程中使用過的存貨，有以下兩種情況：一是一次性產品，在使用過后沒有其他價值，對這種存貨可直接進行報廢。二是使用后還可繼續用于研發，對于這類存貨，可以由倉儲部門設置二手存貨的流轉流程，對其進行詳細記錄、管理和檢查;如果需要修理，可以自行修理或支付一定修理費退回原廠修理，而后同樣進入二手存貨的流轉系統中繼續使用，使其能繼續發揮作用，同時也緩解了另行采購的資金壓力。
第三，流動負債。高新技術企業要縮短短期借款的占用時間，降低資金占用成本，同時還要保障借款的流程能夠有效控制，避免資金使用不當而造成的資源浪費。同時應注意，不能用流動負債來解決長期投資行為的資金需求。此外，由于高新技術企業輕資產、缺乏抵押物、高風險的特性，再加上發展時間短信用不足，在商業銀行進行貸款存在較大困難，這需要企業重視信用積累，樹立良好的信用形象，拓展多融資渠道，選擇短期籌資和長期籌資相結合的方式，以實現自身的可持續發展。
3 結 論
高新技術企業雖然有高新技術研發成果及國家政策的大力扶持，但同時其也存在資金管理漏洞和項目研發失敗的風險。因此，高新技術企業管理層應根據市場需求和企業自身發展的情況，制定一套科學有效的資金管理體系、嚴格的內控制度及完善的預算制度，以切實提升資金管理效率，獲得可持續發展。
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