行政事業單位內部控制信息化建設思考
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摘要：實現行政事業單位的內部控制規范就需要率先控制行政事業單位的內部信息化。文章將會以行政事業單位建設過程中所出現的問題作為論述的重點，并同時會對所可能要面臨的問題進行分析，以及提出問題的解決措施其中會以A單位為例，簡析其建設過程，為其他單位建設提供一定的經驗。
關鍵詞：內部控制信息化;行政事業單位;內控系統
一、解決在內部控制信息化建設過程中出現的問題
?。ㄒ唬┰谂c行政事業單位建立內部控制的相關政策中有特意強調單位和業務是行政事業單位內部控制的兩方面
他們的區別在于，單位層面主要是采取“軟”的措施進行控制，例如明確分工崗位職責、部門職能等，但是這就容易導致缺少信息化利用，易出現信息系統無法落實的問題。業務層面則是相反的采取“硬”的措施進行控制，例如預算、收入等業務的控制。除此之外，根據規范中“評價與監督”這一項規定便可以把內部控制評價，內部控制自我評價報告、監督等都被信息化的管理，而在這的前提就是一定要全部收入到信息系統中。這一項的措施也有利于管理人員跟蹤單位內部控制評價和完善工作效率的提升。
?。ǘ┈F有信息系統和內部控制信息化的聯系
在啟用內部控制信息化之前行政事業單位一定要對業務信息系統進行建立和使用，這樣內部控制信息化才能實施啟動，也才能使部分管理控制得到實現。而由于目前受到環境和歷史因素的影響，每個系統所用到的信息的技術框架都不一樣，這也就要求了內部控制系統要同時做到對現有系統信息數據庫進行兼容和完善。
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區別于大部分專門設置內部控制部門的企業，行政事業單位通常會將內部控制信息化劃分到財政部門之中進行管理。當然，這也并不是單方面的，只有通過財會部門和信息部門的合作才能讓內部控制信息化繼續工作。所以在單位內組織一個專門的組織，也就是，選擇一個負責人對整支隊伍進行帶領，各部門分工明確又相互協作，財會與信息部門共同負責實施、其他部門參與即可，這樣內部控制信息化在一定程度上可以更加便捷有效。
二、內部控制信息化建設的預想
經過對理論的研究與實踐的探索，發現內部控制所確切包含的內容已涉及到了單位中管理控制的許多方面。這也就說明了如果想要實現整體的控制，就要從行政事業單位的管理控制著手。那么這時就可以建立一個由采集、規則庫、風險分析、決策、數據倉庫等系統共同組成的一個應用框架，然后經過信息流、控制流和部門的預算、國庫支付、辦公自動化、政府的采購等系統集成起來。這時由操作平臺、數據庫等構成的信息化環境更有利于內部控制系統數據信息的獲得，存儲等。
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在單位內所發生的一切經濟活動或業務流程都是內部控制信息系統的控制對象。其中業務流程包括了兩部分，分別是屬于日常管理的活動和某一單一的具體的活動，例如材料的采購、經費的報銷等等。除此之外，存有業務流程的政府采購、部門預算等核心系統，通過流動的資金和物流一齊形成對應的信息流。
（二）采集系統
對控制對象信息進行收集的主要系統就是采集系統。它屬于的是結果收集系統。它所發揮的作用就是對單位的管理活動中所產生的信息進行采集，然后進行處理加工，再運用一定的格式方法存儲起來，這樣風險系統也會有了一定的保障。在“采集”的過程中，自動采集會計信息和業務信息。這里的信息采集的速度、數量都會對控制的效率和質量產生一定的影響，所以采集內容的確定是十分重要的，因為這會影響到經濟活動信息采集時的準確性。
?。ㄈ┮巹t庫系統
內部控制標準、控制框架、控制規范、控制制度包含在了規則系統當中，四者一起規定的控制指令和程序組成的數據庫才真正的組成了規則系統。從規則結構劃分的角度來看，它可以劃分為結構和非結構兩種規則。其中結構化的規則是可以通過結構化的語音描述將信息規劃到信息系統中去，而非結構化規則就相對“自由”并且受人為因素的影響，不同的單位對它的理解也不一樣。
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首先風險分析所反饋的結果會經過控制系統的分析發出相應指令，然后再通過管理者對活動進行控制，在這個過程中也一定是要在控制權限之內的?？刂浦噶钜话惴譃槿嵝缘目刂坪蛣傂缘目刂?。柔性控制是通過非結構化的控制被實現的，系統采取自動的方式工作就是在柔性控制的影響之下進行的，即采取自動提示的方法來對管理者起到提示作用，因為這樣對管理者參與到控制過程中有一定的便捷。另一方面的剛性控制則是通過結構化的控制規則來實現的，在這種剛性控制的情況下，經濟活動會直接被系統所阻止，以實現自動控制的目的。
?。ㄎ澹┍O督系統
監督系統的主要就是負責對數據和結果進行有效地監測和督查，這里的數據便是在內部控制執行過程中所產生的，就是將單位運營活動所產生的結果和行政事業單位戰略決策做一個比較，與此同時還要在規定的時間中把對比的結果上包給單位管理的當局，再對內部控制的效果進行分析。這樣一來有利于單位管理的當局對內部控制政策進行適當的調整，使它更加的適應不斷發展的社會和不斷變化的內部與外部環境。
?。Q策系統
對數據挖掘、聯機數據分析等輔助決策技術進行有效應用可以實現事業單位的決策，不過這也一定是要在監督系統的基礎之上決策系統才可以發揮出作用。這樣便可以為內部控制決策過程提供一個重要的數據支撐。決策系統作為現在行政事業單位戰略控制的一個重要的支撐和保障，首先它會通過單位制定一個長期的未來發展規劃，并同時也要以決策指標為基礎制定一個控制標準，然后與在實際運行過程中最后所分析得出的數據對決策進行改整。
三、某行政事業單位內部控制信息化系統的建立過程
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接下來將會以交通部的某行政單位為例子進行簡單的分析簡述。如上文中所提到的在建設的過程中可以選擇一個負責人對這個“專門組織進行帶領”。所以在此單位中便是以局長作為負責人對小組進行帶領，共同促進單位建設發展;然后還需要信息部門為小組提供一定的支持，并且是由財務部門對小組進行具體事項的負責;除此之外的第三點便是業務部門也要一起參與到其中來，最后就是讓軟件公司對項目進行研發。另外也了解到小組在初期之時曾到過上海、山東、河北等單位展開調研以獲取有用經驗。而收支管理情況、預算管理情況、資產管理情況、協議管理情況等也都是需要進行學習的。
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第一、要對內部控制信息化體系有一個初步的建立設想并初步的建立起來，以便讓單位中的部分內控制度、崗位分工，職責等與內控都有關系的信息一起納入到系統中去，與此同時需要對有關的標準的文檔進行有效輸出。第二依據內部控制規范對相關業務進行梳理，其中所包含的仍然是總賬系統、零余額支付系統、預算系統、固定資產系統等，最終實現對風險矩陣的分析。也是在此過程中把相互獨立的控制機制如決策、監督、執行共同納入到實際的業務流程當中，進行應用。第三經濟活動中所產生的內控缺陷，內部控制系統會自動檢測，記錄、報告，然后對缺陷的整改進度繼續進行追蹤監督。第四，建立一個自我評價的報告制度。這個過程是先通過采取不同種類的評價方式，再依靠業務抽取、風險檢索等開展的。這樣就有利于相關領導人和單位部門的查閱。
?。ㄈ┫到y內部功能的結構
如何體現出行政單位內控信息系統的功能狀況如何，就需要數據資源、業務平臺、內控生服務、內控生命周期、內控信息五層次的共同作用，而這也主要依據的是對內控信息系統的良好規劃與設計。其中第一個數據資源層面則主要是來自于單位的內外兩部，如上文所述的結構化與非結構化;第二個業務平臺層面，在這個層面當中實現內控服務與數據資源層有效聯結的重要工具就是服務總路線（ESB）。第三個層面內控服務層，在這個層面主要的特色就是建立了預算、報銷、資金、固定資產等控制服務間的調用關系，并且這些也都是通過一定的邏輯所建立起來的。這就有利于與單位內現有的系統流程有機整合。第四個內控生命周期層，在這個層面中最終會提高內控的總的管理效率，它主要是采用將固定的步驟實現的，此步驟首先通過文檔電子化和工作流程的管理方式再采取內控計劃、執行、缺陷整改、控制評價的具體步驟開展的。最后一個信息管理層，通過此層面中的內控消息的預警等最終幫助管理者做出正確的判斷。
參考文獻：
[1]行政事業單位內部控制信息化建設的探索[J].行政事業資產與財務，2015 （04）：83-84.
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