企業固定資產管理內部控制研究
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摘要：隨著我國市場經濟體制改革的不斷深入，企業傳統的內部管理模式已經無法適應市場發展需求。企業若想在市場競爭中占有一席之地，就必須對內部資產進行科學管控。固定資產作為企業內部資產重要的組成部分，對企業資源的配置起到至關重要的作用。因此，本文以盛華金宇集團為例，對該公司固定資產內部控制進行深入地剖析，分析其中存在的問題，并提出針對性的優化措施，希望可以推動盛華金宇集團的可持續發展。
關鍵詞：企業發展;固定資產管理;內部控制;內控環境
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
1理論概述
1.1固定資產內部控制的定義、目標
固定資產內部控制指的是企業在生產經營過程中，為保證固定資產的安全、完整，以及財務部門上報的固定資產的財務報告具有真實性和可靠性，而制定的一系列的既相互聯系又相互制約的措施。一般來說，企業的固定資產在資產總額中所占的比重都比較大，做好固定資產內部控制，對于確保企業資產的安全有重要的意義。企業在實施固定資產內部控制過程中，首先需要實現的就是保證資產合規、實現資產安全、確保資產財務真實準確的目標以及保證固定資產內部控制能夠滿足經營管理目標。具體來說，就是在固定資產內部控制中，制定符合法律法規以及公司內部規范的固定資產的取得和轉讓制度;制定保證固定資產不被非法侵占、挪用、轉移或盜竊，實現固定資產的安全的制度;制定能夠確保固定資產的會計信息真實、可靠的制度;制定完善的固定資產管理流程，確保固定資產的使用效能最大化的制度。
1.2固定資產內部控制的方式
1.2.1固定資產預算控制
對于固定資產的預算控制，首先就需要編制固定資產的支出預算，由財務、采購、生產等各部門的人員共同參與，減少編制過程中可能出現錯誤的概率。同時，固定資產的支出預算還需要考慮投資預算額、投資的資本成本、投資的機會成本等各方面影響因素。對于重大的固定資產投資項目預算，應當由專業人士進行可行性分析，并由企業進行集體決策和審批，避免因為決策失誤而為企業帶來嚴重損失。
1.2.2明確固定資產業務授權審批控制
企業需要明確固定資產業務授權審批部門的職責權限和審批程序，嚴格規范固定資產授權審批制度，在對固定資產進行預算、請購、投保、處置等環節中設置相應的審批人員，對涉及到的金額較大的資產建設項目，要成立專業小組并最終通過集體審議決策。
1.2.3不相容職務分離控制
企業在進行固定資產內部控制時，需要制定合理的固定資產不相容職務相互分離的制度。在固定資產相關職務中，固定資產預算的編制崗位、審批崗位和執行崗位要相互分離;固定資產的采購人員、審批人員、執行人員和記錄人員應當相互分離;固定資產的處置時的申請人、審批人和執行人要相互分離;固定資產取得以及處置業務的執行人員不能是固定資產的會計核算人員。
1.2.4固定資產的使用和維護控制
企業應當制定合理的固定資產使用和維護管理規范，實施歸口分級管理，明確各部門各崗位的固定資產使用和維護職責，落實責任到人，降低固定資產可能出現的不必要的損失。同時，將固定資產的維修和保養費用編制到固定資產預算當中，盡量將維修保養費用控制在預算內，對于超出預算的部分，由多方商議審批，確定其是否還有維修保養的價值。
1.2.5固定資產定期的盤點控制
在固定資產內部控制中，需要進行定期資產盤點，盤點的過程需要有固定資產管理部門、使用部門以及財務部門共同參加，盤點后要登記固定資產盤點表。在固定資產盤點表中，應當包括固定資產的名稱、編號、類別、使用情況等等，所有參加盤點工作的人員都要進行簽字確認，并與固定資產會計記錄進行核對，一旦發現賬實不符，要及時查明原因，調整會計固定資產賬面價值。
2盛華金宇集團固定資產管理內部控制現狀及問題
2.1盛華金宇集團固定資產管理內部控 制現狀
目前，盛華金宇集團固定資產管理內部控制制度主要從固定資產的取得、使用以及處置三個大方面入手。從整體來說，固定資產的內控涉及到部門非常的廣泛，包括了財務、采購以及固定資產使用維護等各個部門。各部門、各工廠以及分、子公司參與固定資產從進到出全過程的內控管理。雖然當前的盛華金宇集團已經制定了包括固定資產取得到處置全過程的內部控制制度，但是由于集團內部固定資產的數目龐大，相關配件種類繁雜，所涉及到的職能部門又很廣泛，現行的內部控制管理制度還沒有對固定資產細化的管理有明確規范的權責分配，管理制度中還存在著較多的比較薄弱的內控點，導致了固定資產內部控制制度在執行過程中出現了很多問題，達不到內控管理的預期目標。因此，當前的盛華金宇集團還缺乏建立健全的固定資產管理內部控制制度，進一步將管理流程規范進行精細劃分，根據集團自身的特點，制定適用的內部控制體系。同時，盛華金宇集團內部目前還缺少一個專職部門來進行內部控制制度的監督與管理，以便于對于各部門固定資產內控管理的過程及效果進行客觀完整的評判。
2.2盛華金宇集團固定資產管理內部控制中的問題
2.2.1內部控制環境有待改善
企業要想取得良好的內部控制效果，就必須建立一個良好的內部控制環境，這是企業規避風險、持續經營的重要保障。目前，在盛華金宇集團內部控制環境中，還缺乏專職進行組織協調內控制度以及監督管理內控執行的部門;各部門及工廠都是自行制定固定資產內控點，集團難以進行統一的監督和管理集團從管理層到下屬員工的內控觀念都較為陳舊，對于內部控制都不夠重視;對于內部控制管理流程的制定不符合內控制度的規范性，將符合國家法律法規及會計準則作為最高要求，同時，公司管理人員對內部控制管理制度的規范性的審查不夠嚴格，造成了下屬對內部控制管理工作的松懈;集團內部大部分員工對內部控制沒有正確的認識，認為內控管理是財務部門的工作，與自己無關，甚至還會認為內控管理就是應對審計的形式性工作，因此在執行內部控制工作時敷衍了事;在現行的內部控制管理制度中，對于明確崗位職責，制定崗位權限的相關規范還沒有具體、嚴格的規定，導致責任無法明確到個人，出事大家擔責，導致個人對內控執行的規范性不是集團內部控制制度制定的年限較長，沒有根據企業實際的經營管理情況進行更新，導致內部控制制度沒有起到應有的作用。盛華金宇集團內部的內控環境還存在很多的問題，嚴重影響著集團固定資產管理的內部控制。 2.2.2風險評估機制有待完善
風險評估的目的是企業通過實施有效的評估手段，及時發現并分析解決經營活動中產生的不利于現實內部控制目標的風險因素。盛華金宇集團的風險評估機制還有待完善，集團沒有制定明確的內部控制目標，在對相關信息進行收集整理，進行風險評估的過程中，就失去了具體的評估依據。在盛華金宇集團固定資產內部控制中，對于固定資產投資采購的風險評估僅僅是在具體實施之前由財務人員進行采購分析，并沒有對固定資產進行全方位的風險評估，無法全面整體的進行風險識別。同時，盛華金宇集團目前還缺少能夠對企業進行整體風險評估的專業人員，集團內部的管理人員對企業風險評估領域還沒有正確的認識，導致企業對風險評估機制的完善不夠重視，因此盛華金宇集團還不能全面的分析和掌握自身的整體風險承受能力。風險評估機制的不健全，導致集團固定資產實際發生的業務當中，出現了因風險預估不足而造成的固定資產的閑置或棄用，極大地浪費了企業的資源，造成一定程度上的損失。
2.2.3缺乏有效的內部監督機制
內部監督是企業對內部控制執行情況及執行效果的監督檢查，有效的內部監督制度能夠幫助企業及時發現內部控制中存在的問題并及時解決。在盛華金宇集團中，內部監督小組成員絕大部分都是從各職能部門臨時抽調的業務人員，對集團內部進行審核檢查。這種內部監督機制在實際的審查工作中就能夠發現存在很大的問題。首先，臨時小組中的成員由于自身所掌握專業知識的限制，無法實現專業的審查，有很多小組成員是不具備專業審計或風險控制能力的，無法對內部控制進行有效的監督檢查。其次，在各部門抽調內部監督小組成員時，往往是將本部門的業務骨干抽調出去，這部分業務骨干在進行內部監督的過程中往往還要兼顧本部門的專職業務，極大地分散了其進行監督檢查工作的精力，導致了內部監督工作不夠徹底或不夠全面，沒有達到應有的效果。最后，內部監督人員在其行政職能上不是獨立的，在內部監督工作結束后，這些檢查人員還要回到本部門工作，這就容易導致在檢查過程中，即使發現了問題，但礙于人情就隱瞞不報，甚至還會有人員掩蓋重大問題的行為。這樣一來，就造成了內部監督工作流于形式，難以實現其本質目的，更難以發揮內部監督對固定資產管理控制的作用。
2.2.4公司信息與溝通不通暢
信息與溝通是指企業在經營過程中，及時準確的獲取內部控制相關信息并進行溝通的系統，在信息系統中，不僅需要實現對企業內部各種信息的處理，還需要實現企業與外部之間的信息交流，從而實現有效的溝通。在盛華金宇集團固定資產內部控制中，還存在著企業信息與溝通不通暢的問題。例如，在企業內部固定資產的使用部門和采購申請部門間，針對夫定資產技術標準存在信息溝通不暢的情況，導致了采購部門采購回來的固定資產與使用部門的固定資產技術標準不完全相符，影響了使用部門的工作效率，也造成了兩個部門之間的矛盾爭執，最終都不利于企業的穩定發展。又如采購和技術人員與外部固定資產供應商之間也存在信息與溝通不暢的情況，很容易對固定資產的售后、備件和技術要求等方面沒有進行良好的溝通，導致固定資產與實際需求產生沖突，影響了公司的利益。同時，在盛華金宇集團固定資產管理中，還存在信息傳遞不及時的問題。集團內部缺乏固定資產信息共享系統，由于集團下屬部門及分子公司較多，固定資產的使用有很多重合的地方，對同樣的固定資產的使用信息不能共享，難以起到互相幫助的作用。信息傳遞的渠道單一，在傳遞不及時的同時，信息的真實性和可靠性也難以保證。
3盛華金宇集團固定資產管理內部控制優化措施
3.1改善內部控制環境
在盛華金宇集團固定資產管理內部控制中，首先需要做好的就是改善內部控制環境，以良好的內部控制環境促進固定資產內部控制管理。
第一，改善內部控制環境最先要進行的就是加強集團內部控制管理理念，讓全體員工都能夠正確認識內部控制的重要性，在工作中能夠積極主動履行內部控制職責。各職能部門除去要做好自身的本職工作外，還要定期進行部門內部的自查工作，對自身在工作中出現的問題進行及時的整改和深入分析。同時，加強員工對內部控制重要性的認識，在工作中自覺遵守內部控制規范，建立良好的整體內部控制環境。
第二，在集團內部設立專職部門，專管內控制度在集團內的建設和實施。專職部門人員需要有較強的專業性，并且能夠不斷深入研究企業內部控制制度的建設及實施辦法和相關的國家法律法規，對公司內部控制制度進行不斷的完善。同時，還要定期對各部門人員進行內部控制相關知識的培訓，推廣宣傳公司內部控制的相關最新信息。
第三，做好固定資產內部控制，還需要加大對固定資產內控人員的培訓力度，尤其是關鍵崗位人員的內部控制培訓。建立健全獎勵和考核機制，加強員工的自律自省以及工作積極性。
3.2構建完善風險評估機制
盛華金宇集團構建完善的風險評估機制，首先需要確定固定資產內部控制目標，確定風險評估的標準，從公司內部及外部全方位的對固定資產的風險進行識別，完善風險評估機制。
第一，從公司外部進行固定資產風險評估，公司在取得固定資產的過程中，應當將當前的市場經濟形勢、國家相關產業政策等經濟性因素，固定資產及采購行為相關法律法規等法律因素以及固定資產的技術工藝等技術因素等方面綜合考慮，提高風險評估系數，在供應商能力、固定資產的市場生命周期、客戶要求等方面進行深入的分析，確定固定資產投資的可行性，并對各種風險進行評估。
第二，從公司內部進行固定資產風險評估，制定各部門各崗位對于固定資產管理的相關職責，嚴格規范固定資產的授權審批。建立相關責任機制，對于在工作中出現的固定資產的非正常損失明確責任到人。對于公司內部重大固定資產的投資項目，要建立專門的投資小組，由公司高層以及采購部門、財務部門、固定資產維修養護部門和市場營銷部門等各相關部門管理人員組成，進行重大固定資產投資項目的風險評估和可行性分析，最大限度的降低因決策失誤給公司帶來的投資風險。
3.3建立有效內部監督機制
內部監督是固定資產管理內部控制中重要的環節，有效的內部監督機制能夠保證固定資產內控控制的有效實施。在盛華金宇集團中，應當成立獨立的內部監督管理機構，確保固定資產內部控制有效執行。內部監督管理機構應當在各職能部門間保持獨立性，在進行內部監督過程中保持客觀公正。同時，對各部門的內部控制執行情況進行考核，根據執行力度設置合理的獎懲機制，并與各崗位人員的績效結合，對固定資產內部控制管理做得好的給予相應的獎勵，調動起員工嚴格執行內部控制規范的積極主動性，相反則給予相應的懲罰，在員工中起到警示的作用。另外，各職能部門還要做好自身固定資產管理的自查工作，及時發現問題并加以改進，不斷提高固定資產管理內部控制水平。
3.4完善信息溝通系統
在盛華金宇集團固定資產管理中，存在數量多、種類繁雜、變化情況大且分散分布的特點。建立固定資產信息一體化平臺，實現固定資產信息的共享，能夠有效的完善信息溝通系統。在固定資產信息一體化平臺中，公司內部各部門領導以及相關管理人員都能及時掌握固定資產的所有相關信息，各部門以及分、子公司能夠對彼此固定資產情況進行及時有效的溝通交流，避免了因信息與溝通不通暢而造成資產損失。同時，還可以為供應商提供一部分相關信息，使供應商能夠及時準確了解公司對固定資產的技術及質量要求，以便及時調整生產方向。完善的信息溝通系統能夠將固定資產的相關信息傳遞給每個需求者，降低信息與溝通不暢帶來的損失，提高工作效率。
4結束語
通過對盛華金宇集團固定資產管理內部控制的研究，針對其存在的問題提出了有效的整改建議，能夠極大地提高公司固定資產管理效率，有效降低固定資產管理問題帶來的資產風險，對盛華金宇集團提高企業管理水平，保障資產安全，實現長遠發展有重要意義。
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