水利事業單位內部控制存在的問題及對策研究

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　　摘要：全面深化改革的關鍵歷史時期，水利事業單位想要更好的發展，抑或更好的達成改革目標就需要更為積極地進行內部控制，借助內部控制能力的增強帶動綜合管理能力的提升以促進自身發展也十分可行。通過對部分水利事業單位內部控制狀況進行分析可以發現，水利事業單位內部控制中依然存在著很多共性問題，這些問題嚴重制約水利事業單位發展。本文將對水利事業單位內部控制中存在的問題進行分析，就如何更好進行內部控制提出合理化建議。
　　關鍵詞：深化改革;水利事業單位;內部控制
　　現代企業管理理論中，內部控制被看作是多種管理與控制類活動的總稱，科學合理地進行內部控制更是事業單位健康發展的重要保障。水利事業單位一直以來的發展狀況較為穩定，但最近幾年里，水利事業單位發展的內外部環境出現了很大變化，改革的不斷深化更加倒逼水利事業單位在內部管理活動開展上進行不斷的調整、優化和創新。內部控制視角下，水利事業單位管理上的不足也逐漸演變為了具體的內部控制問題，鑒于此，探尋出相應內部控制問題更好解決的一般性策略也尤為必要。
　　一、水利事業單位內部控制概述
　　水利事業單位內部控制是指其自身作為主體時所進行的，旨在促進自身更好發展的系列管理與控制類活動總稱。與企業等組織不同的是，水利事業單位并不以利潤獲取為最終發展目標，其進行內部控制的目的目標在于更好將自身職能予以發揮，更好地對資金等資源予以合理化配置與運用。整體上來看，國內水利事業單位內部控制的能力和水平已經有了較好提升，但深化改革目標達成的壓力相對較大時，傳統的內部控制理念、模式與方式方法的實際有效性大為降低，繼續沿用以往的內部控制理念或方式方法來驅動內部控制活動開展并不可行。正因如此，如何在新時期更為有效的進行內部控制也是水利事業單位需要認真思考的現實性問題。
　　二、水利事業單位內部控制中存在的問題
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　　雖然內部控制相關活動的開展對水利事業單位而言具有重要意義，但鮮有水利事業單位能夠給予內部控制以足夠的重視和支持，思想意識層面對內部控制的認識存在局限性，且內部控制活動開展無法得到有效支持時，良好的內部控制環境也無法形成，內部控制活動開展的順利程度也相對較低。例如，很多水利事業單位中缺乏基本的內部控制制度，由于沒有具體的內部控制制度作為支撐，內部控制活動的開展便很難得到指導和規范，很多內部控制資源也會處于顯著和浪費的狀態之中。不僅如此，通過對水利事業單位現有的內部控制問題進行分析能夠發現，內部控制受重視程度較低是很多問題產生的誘發因素。一旦內部控制的受重視程度無法獲得有效提升，精準且有效的內部控制活動也無從開展，水利事業單位的內部控制能力自然會處于較低狀態。
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　　很多水利事業單位看似在積極地進行著內部控制嘗試，但內部控制總體進程較為緩慢，且內部控制成效并不明顯，究其原因，內部控制缺乏重點與規劃的影響不容小覷。水利事業單位中，內部控制缺乏重點與規劃已經成為了一種十分顯著的問題。水利事業單位中，內部控制資源均相對有限，內部控制活動的開展本身需要對內部控制資源進行利用，但在尚未對內部控制事宜進行較好規劃時，不僅內部控制資源無法得到較為有效與合理的配置，很多內部控制事務在解決和處理上的難度也會大為增加。流水賬式地進行內部控制嘗試已經被證明無法較好促進水利事業單位的發展及基礎職能履行，一旦無法對內部控制事宜進行科學有效的規劃，水利事業單位在內部控制活動開展上也會陷入到越發被動的境地之中。
　　（三）內部控制評價與監督機制缺失
　　水利事業單位中內部控制相關評價與監督機制大多處于缺位狀態，特別是在那些對內部控制事宜較為忽視的水利事業單位中，與內部控制直接相關的評價與監督機制也并不存在。內部控制本身是一個動態過程，水利事業單位內部控制的過程也是響應管理與控制類活動開展的過程。在缺乏內部控制直接相關的評價與監督機制作為支撐和保障時，水利事業單位很難對內部控制進程實際狀況形成較好的認知，相應的管理與控制類活動開展的方式方法選用很容易帶有一定的盲目性色彩。而在缺乏與內部控制直接相關的監督機制時，各個層面內部控制活動開展中存在的問題便無法在第一時間被發現和解決，相關問題長期存在于內部控制體系內也勢必會嚴重削弱內部控制的有效性，甚至會引發具體的管理風險產生。
　　三、水利事業單位加強內部控制的對策
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　　水利事業單位加強內部控制首先要構建出一個完備的內部控制體系，并將其作為各項內部控制活動開展的基礎與支撐。具體來說，通過內部控制制度建設，圍繞著內部控制制度來進行內部控制體系的建設和豐富也十分可行。例如，武漢市某水利事業單位將內部控制權責關系、一般內容、主要目標、基本原則等在制度中予以了細化，并將內部控制目標分配給了不同的職能部門與個人，內部控制目標也成為了內部控制活動開展的有效指導。得益于這種嘗試，該事業單位內部控制能力與水平有了很大程度提升，最近幾年時間里，具體內部控制問題產生的概率也大為降低。其它水利事業單位需要認識到內部控制制度建設與體系豐富的重要性，并將完備的內部控制體系構建作為內部控制活動開展的前置性工作，以此來為內部控制活動的高效開展營造出一個較好環境。
　?。ǘ┟鞔_內部控制重點與方向
　　水利事業單位內部控制資源相對有限時，更好地明確內部控制重點與方向不僅可以提升內部控制的層次性，更加能夠帶動內部控制有效性的提升。水利事業單位想要更好地進行內部控制就需要結合自身實際，將內部控制的重點與方向明確出來。例如，大連市某水利事業單位在2017年進行了動態管理嘗試，在內部控制層面其將財務層面的內部控制作為核心部分，并基于“業財融合”的視角，通過全面預算管理體系構建使得財務層面內部控制成為了有效的內部控制媒介。2017年，該事業單位成本支出同比增長僅為4.2%，較之以往下降了1.9%，這表明財務層面內部控制可以成為水利事業單位內部控制的重點。各規模水利事業單位可以對這一做法進行效仿，即將財務層面內部控制作為內部控制體系中的核心，有重點、有側重地進行內部控制嘗試。
　　（三）確立內部控制相關評價與監督機制
　　水利事業單位加強內部控制應當確立出與之相對應的評價與監督機制，事實證明，單純依靠內部控制體系運轉很難支撐起各個層面的內部控制活動開展。且伴隨著時間的推移，水利事業單位各個層面內部控制活動開展中很容易會出現這樣那樣的問題。這一情形下，內部控制直接相關的評價與監督機制可以較好的發揮出保障性作用，確保內部控制活動可以在較為正常的狀態下進行。具體來說，水利事業單位需要指派專人成立內部控制評價與監督主體，并在細化出了評價與監督標準后，定期對內部控制活動開展進行評價與監督。借助常態化的評價，水利事業單位需要更好地進行內部控制狀況分析，并在內部控制方式方法選用層面進行一些調整;通過持續性的監督，水利事業單位則要不斷發現內部控制中存在的問題并進行有效解決，將內部控制問題解決的過程作為內部控制能力提升的過程。
　　四、結語
　　綜上所述，水利事業單位不僅要給予內部控制及足夠的重視和支持，更加要將不同層面的內部控制工作落實到實處，避免內部控制最終流于形式。值得注意的是，水利事業單位內部控制問題產生的原因會存在一些差異，且內部控制問題在實際表現上也會存在一定不同。對于水利事業單位而言，且在進行內部控制相關問題解決，抑或是提升內部控制能力時也要堅持從自身實際出發的基本原則，避免不當的內部控制調整對自身正常發展以及職能履行等產生負面影響。
　　參考文獻：
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