商業銀行會計內部控制存在的問題及對策分析

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　　【摘要】商業銀行會計內部控制機制能滿足銀行各個部門交流合作的需求，促使會計核算和及會計監督各項工作有序開展，確保商業銀行始終處于正常運行狀態。然而，從目前我國商業銀行會計內部控制水平來看，仍存在著較多問題亟待解決，例如：監督體系不全、執行力不足及內控環境等，一旦銀行會計自身風險意識較為淡薄或監督方法滯后則無法保證內控效果，難以提高總體工作效率。鑒于此，本文以商業銀行內部控制為切入點分析其現存問題，就提出具體的解決對策進行深入探究，旨在為相關從業人員積累更多的工作經驗。
　　【關鍵詞】商業銀行 會計內部 控制問題 解決對策
　　商業銀行會計內部控制指銀行以保證自身及用戶資金安全為前提條件獲取具備可靠性、準確性及有效性的會計信息促使銀行經營有序開展真正意義上防范會計風險立足于國家法律法規及行業特點所制定的程序、方法及組織的統稱。近幾年來，伴隨商業銀行規模不斷擴大，金融改革進程不斷加快，促使會計工作模式向集中化、網絡化及電子化方向轉變，大大提高銀行會計工作效率，樹立良好的外在形象及行業信譽。受會計操作方式改變及業務量增大的影響，造成會計操作風險呈現擴大化及多樣化的趨勢，導致銀行會計內部控制面臨著全新的挑戰及機遇。如何于新形勢下充分發揮內部控制的作用避免國有資產流失，是各個商業銀行亟待解決的重要問題。鑒于此，本文針對商業銀行會計內部控制現存問題及解決對策的研究具有重要現實意義。
　　1商業銀行開展會計內部控制的必要性
　　名言有云“一個國際及民族的衰亡往往由內部開始，而外部力量是加速衰亡的最后一擊”。銀行作為國家經濟的命脈及核心，是促使我國經濟有序運行的“中樞神經”，而會計部門是銀行最為核心的職能部門，肩負著防范風險的重要職責。同時，會計是保證銀行各項業務順利開展的基礎性環節，其風險直接或間接構成銀行自身管理風險、信息披露風險、操作風險、人員風險及制度風險，直接決定銀行生存及長遠發展，換而言之會計內部控制機制及控制系統的科學性及有效性與商業銀行工作效率、工作質量及行業信譽間關系密切。一旦會計內部控制機制不全則難以實現其預先制定的經營目標，無法于激烈競爭下處于不敗之地。
　　由此可見，于新形勢下搭建全面系統及高效完善的會計內部控制機制及防范機制對于維護銀行自身資金安全預防銀行出現各類經營風險具有不可比擬的積極作用，大大提高會計核算工作效率保護投資方的合法權益，確保各項經營項目順利完成。同時，會計內部控制能幫助銀行嚴格執行各種經營措施，預防出現國有資產流失問題，真正意義上做到保護國有資產及消除影響經營信息或財務會計資料真實性及完整性的風險因素，取得令人滿意的經營管理效果，實現經營總體方針及績效大體目標，此外，開展會計內部控制能強化銀行職工風險意識，有助于提升銀行總體經營管理水平。
　　2商業銀行會計內部控制的現存問題
　　2.1內控意識淡薄
　　即便我國商業銀行歷經多年探索立足實踐經驗初步建立相應的內控機制，但是大多數情況下難以完全落實，特別是新形勢下大多數商業銀行過于重視業務拓展及財務管理，對于風險防范及風險控制的重視程度有待提高，部分銀行職工錯誤將會計內控視為健全規章制度，屬于高層領導的工作任務且與普通職工距離較遠，風險控制意識普遍薄弱，造成內控機制執行僅僅停留于檢查層面，尚未從根源上認識到風險控制對于銀行運營管理的必要性，促使規章機制成為“一紙空文”。同時，會計崗位業務量較多，一旦攬儲壓力過大則存在忽略業務素質學習的可能性，難以立足于思想層面認識會計業務潛在風險。
　　2.2缺乏監督人員
　　傳統業務監督管理工作重心停留于問題出現后階段，造成銀行風險防范及控制過于被動。即便大多數監督管理人員來自基層工作熱情極高，但是深受銀行業務經營模式向網絡化及辦公模式向自動化轉變的影響，一旦缺乏系統性學習則難以深刻了解全面掌握電子網絡化業務各個環節的處理流程及相應規章制度。同時，會計監督工作不到位或檢查方法手段過于單一深度廣度嚴重不足，僅僅局限于會計憑證要素審核，造成會計監督科技技術含量過低，導致檢查環節出現大量死角或盲點，甚至存在出現同一部門反復檢查或監督力度不足等問題，無法取得令人滿意的會計內部控制效果。
　　2.3素質較為低下
　　近幾年來，商業銀行業務模式逐步電子網絡信息化轉變，徹底改變原有的業務操作模式，特別是綜合業務、電話銀行、網上銀行及國際業務等，對于臨近柜臺會計崗位提出更為嚴格的要求。從目前我國商業銀行內控水平來看，大多數會計人員對于全新業務操作流程的熟悉程度有待提高，特別是臨近柜臺會計人員普遍對于新業務及新技術的掌握程度及應用水平較差，無法全面評估新業務所引發的風險，造成習慣性違規行為頻頻發生。同時，商業銀行支行及網點往往于晨會及周末組織培訓，尚未建立高效的培訓考核機制，促使崗位培訓具有較大的被動性及隨意性，難以取得令人滿意的培訓效果。
　　2.4機制相對滯后
　　目前我國現行的會計內部控制機制，普遍沿用以往的管理辦法制定，忽略系統性建設內控會計機制，一旦業務環節出現變化則造成內控機制始終落后于業務發展的局面，促使內控機制被動增加設置內控相關條例。同時，商業銀行臨柜會計內控制度搭建具有較強的隨意性，造成會計控制制度內部操作流程及評價喪失原定標準，一旦會計人員無法進行系統性學習則難以深化其原有認識，再者監督及檢查二者制約措施不夠完善，導致個人違規行為屢見不鮮，對銀行長遠發展產生極其不利的影響，甚至給銀行帶來嚴峻的經濟損失，無法保護投資方的合法權益。
　　3商業銀行會計內部控制問題的解決對策
　　3.1樹立防范意識
　　防范化解風險不止需要搭建高效健全的內控機制，更需要全體職工不斷增強綜合素質水平樹立風險防范意識。因此在實際控制的過程中，商業銀行各級領導秉持內控優先的管理理念，不斷強化內控防范意識，從根源上認識到開展會計內控的重要性及必要性，將風險防范及內控意識上升至最高位置，視為商業銀行最為重要的工作內容，并且狠抓不懈會計內控工作，認真執行貫徹內控機制，樹立廣大職工風險防范意識，盡可能全面探討深入研究可能發生的風險事件，不斷汲取必要的工作經驗及工作教訓，為保證內部控制機制順利實施提供強有力的支持。
　　3.2營造工作氛圍
　　為了樹立廣大職工內部控制意識，商業銀行從根源上認識到認知因素對內控機制運行狀況及運行效果的影響，以領導階層為例充分發揮自身帶頭作用，努力學習全新業務及全新管理理念，促使內部控制意識灌輸于各個職工頭腦中，預防過于追求短期經濟利益犧牲內控環境，同時，通過組織政治思想學習活動等方法，真正意義上做到以先進思想武裝職工及以模范力量帶動職工，營造出人人遵紀守法的良好工作氛圍。此外，從基層職工角度來看，秉持“干一輩子學一輩子”工作理念，嚴格把握各個操作環節可能出現的風險點，不斷積累操作經驗，肩負起對自己對企業對國家的高度責任感。
　　3.3搭建監督體系
　　由于內部控制機制搭建無法脫離全新操作模式的支持，客觀上要求相關工作人員深入研究全新的操作風險控制點予以相應的改進及完善。因此在實際控制的過程中，商業銀行搭建完整的監督管理評價機制及評價體系，全面評價各個崗位的執行情況，便于及時發現潛在的風險隱患促使其得到有效控制，并且內控機制嚴謹規范，側重于綜合運用風險防范手段，確保業務核算核查的合法性及合規性。同時，納入追蹤機制及檢查報告機制全面評估會計制度的執行情況，有助于強化銀行內部控制力度，避免出現各種經濟類犯罪案件，并且稽核、審計及紀檢等各個部門協同合作。
　　4結語
　　通過本文探究，認識到會計內部控制工作占據商業銀行管理極其重要的地位及作用，確保會計內部控制工作有效性。然而，從目前我國商業銀行會計內部控制水平來看，仍存在著較多問題亟待解決，例如：監督體系不全、執行力不足及內控環境等，無法保證內控效果難以提高總體工作效率。因此，相關管理人員秉持具體問題具體分析的工作原則，立足于內控現存問題，樹立職工風險防范意識，搭建具有銀行特色的長效監督體系，嚴格執行會計規章機制，通過崗位培訓等方法不斷增強會計從業人員的綜合素質水平，進一步推動銀行會計內控水平。
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