科研事業單位財務內部控制現狀分析及對策研究
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摘要：現階段，在市場經濟的推動下，科研事業單位的發展速度不斷加快，本質上，我國科研事業單位要想提升自身的競爭實力，應重視財務內部控制工作，這樣利于保障科研事業單位的正常運轉，規避其存有的多樣性風險，提升科研事業單位的管理能力。但是，在當前我國科研事業單位財務內部控制過程中依然存在許多問題，要采取合理有效的措施解決這些問題。本文分析科研事業單位財務內部控制的重要性，探究科研事業單位財務內部控制現狀?；诖?，提出科研事業單位財務內部控制對策，期望為未來的相關研究提供參考。
關鍵詞：科研事業單位;財務內部控制;現狀;對策
在現代化管理理論中，內部控制體系占據著至關重要的位置，與此同時，也是保證我國科研事業單位健康可持續發展的重要因素。根據現階段實際情況分析，我國科研事業單位屬于公益行業，該種行業的財務管理質量，在一定程度上直接影響著科研事業單位的整體社會形象?？蒲惺聵I單位是我國事業單位的重要構成環節，其在我國創新機制中產生著十分重要的作用?？蒲惺聵I單位制定完善的財務內部控制機制，可以保證自身財務工作的可靠性與安全性。
一、科研事業單位財務內部控制的重要性分析
隨著我國落實創新發展戰略，我國社會在科研方面的投入不斷增加，這使科研事業單位的經濟資源在快速提高，要想保證這些科研資源的全面運用，應增強科研事業單位的財務內部控制工作。但是因為科研事業單位的獨特性，所以制定完善的內部控制體系對其而言至關重要，尤其是財務方面的內部控制體系建設，變成了科研事業單位健康可持續發展的主要需求，基于此，分析了科研事業單位財務內部控制的重要性。
?。ㄒ唬├诖龠M構建科研事業單位崗位責任制
我國科研事業單位加強財務內部控制工作，對其崗位責任制的構建產生著推動作用，并且要重視崗位的具體職責以及相關人員的工作職責，保證其工作的質量與效率。與此同時，也要重視科研事業單位各個有關崗位的分工情況。只有這樣，才能保證科研事業單位工作人員與部門之間的有效監督，及時找出平時工作過程中存在的明顯問題，并且采取科學有效的措施解決這些問題，這樣能夠在很大程度上使科研事業單位財務內部控制工作的針對性更強。
?。ǘ├谠诳蒲惺聵I單位內部營造一個良好的工作氛圍
在我國科研事業單位中制定財務內部控制機制以及制度，能推動科研事業單位各個部門之間的有效交流與互動，進而提升各個部門之間的配合程度，讓我國科研事業單位內部各個部門間的業務活動更加頻繁，增強各個部門的協調性以及互動性。在這樣的情況下，科研事業單位能夠營造一個良好的工作氛圍與環境，進而保障其任務活動的順利完成，并且保證其完成的質量與效果，最后也可以全面提升科研事業單位的管理以及控制能力。
二、科研事業單位財務內部控制現狀分析
現階段，隨著社會進步與經濟發展，我國科研事業單位得以快速發展。在這樣的情況下，財務內部控制工作非常重要。但是在當前的科研事業單位財務內部控制過程中依然存在許多問題，其主要體現在下面五個方面：
?。ㄒ唬﹥炔凯h境方面
我國科研事業單位在財務內部控制過程中應嚴格遵循“決策、監督與落實之間相分離”的有關原則，在這樣的情況下，科研事業單位內部環境的建設要求自身制定完善的問責機制，重視“一把手”，并且對科研事業單位法人的要求不斷提高?！耙话咽帧币环矫嬉行Э刂瓶蒲惺聵I單位組織架構及其業務程序，另一方面也應整體負責制度設計與監督作業，同時財務系統相關人員缺少內部控制理論知識，只是把部門預算工作當做是科研事業單位的內部控制，沒有整體認識其工作的重要性。大部分人員沒有意識到財會人員工作的重要性，造成財會人員無法全面參與到科研事業單位的決策活動中，一般平時的經費支出情況只要相關人員簽字，財會人員便可以報銷。
（二）風險評估方面
我國科研事業單位并不是把盈利當做是自身的主要目的，這樣的情況造成它們的風險控制意識不強。現階段，科研事業單位并沒有制定健全且完善的風險評估機制，上級部門的工作是監督檢查，而各個部門也沒有制定完善的預算控制機制，這使部門抵御風險的能力比較弱，對科研事業單位財務內部控制產生著十分嚴重的影響。除此之外，我國科研事業單位的財會工作比較簡單，造成大部分規章制度沒有被重視，并且無法做好風險評估工作，只是單一的將各個部門的預算控制工作與內部控制對等。但是財務部門只是監督并且控制科研事業單位的財務情況，財務部門難以掌握各個崗位職責的實際落實情況，無法參與到科研事業單位的決策活動中，沒有辦法發揮出財務部門的監督以及控制作用。
（三）控制活動方面
科研事業單位財務內部控制活動的正常展開十分重要，但是在當前其展開過程中依然存有兩方面的問題。第一，科研事業單位沒有制定完善的財務內部控制機制，同時制定的規章制度過于形式化，沒有落實在實處;第二，科研事業單位缺乏完善的信息系統，經常出現一人多崗的情況。如果在科研事業單位內部使用信息化控制手段，能減少人為方面的影響因素。使用信息化軟件對管理層以及基層人員的權限進行劃分以及規范，保證業務活動的整體控制。當前我國科研事業單位的財務活動屬于單項業務活動，其主要使用信息化軟件，但是對于不一樣的信息無法在組織中共享。與此同時，因為一人多崗情況的存在，某些工作人員要承擔著多種不同的工作，這樣便沒有辦法劃分具體崗位職責。在科研事業單位財務內部控制工作落實過程中缺少合理有效的約束與激勵制度，造成相應人員的精力較為分散，沒有辦法全面落實他們的本職工作。
?。ㄋ模┬畔⑴c溝通方面
我國科研事業單位的信息資料按照類型的不同被分成財務信息與非財務信息。在非財務信息中，除了某些科學研究方面需要進行保密的資料以外，大多數信息都會在相應的時間中進行公布，而財務信息包含科研事業單位內部控制信息與財務數據信息，科研事業單位在識別這些信息的同時，可以實現自身財務內部控制目標。然而，我國科研事業單位所具備的行政特征，造成其信息傳輸的方式呈現逐級傳送或者跨越部門的書面溝通。通常情況下，使用自上而下的溝通，但是這樣的溝通情況被崗位級別所制約，速度非常緩慢。除此之外，我國科研事業單位信息交流與互動機制有待健全。例如，科研事業單位管理部門與財務部門間的溝通不順暢、互動不積極，在很大程度上導致科研事業單位的實際資產與賬目之間出現分離的現象，最后對信息傳輸的可靠性與高效性產生嚴重的影響。 ?。ㄎ澹﹥炔勘O督方面
現階段，我國科研事業單位財務內部控制工作存在的問題也體現在內部監督方面，其制定的內部監督制度被公共資源所影響。完善的監督機制主要是科研事業單位內部監督以及外部監督之間有效融合的模式。外部監督體現在我國制定的有關法律規章制度，其涉及我國財政、審計以及監察等多個部門的監督工作。而內部監督展現在科研事業單位內部審計部門的工作，因為當前我國科研事業單位的內部審計部門主要是法人負責，并且其審計資源較為缺乏、手段單一，在很大程度上降低了其內部監督的實際成效。
三、科研事業單位財務內部控制對策研究
針對當前我國科研事業單位財務內部控制工作的現狀，要采取與之相對應的策略。只有這樣，才能有效改善科研事業單位財務內部控制工作，提升其內部控制的水平與能力，促進我國科研事業單位的健康可持續發展。
?。ㄒ唬┙⒔∪攧展芾砑皟炔靠刂企w制，注重全過程內部審計
我國科研事業單位要注重財務內部控制機制的建設，制定完善的財務內部控制制度，增強相關人員的自我約束。第一，在科研事業單位中，不管是管理層人員還是普通人員，都應增強自身的財務內部控制觀念，為我國科研事業單位財務內部控制機制的建設打下堅實的基礎?？蒲惺聵I單位要不斷提升自身的憂患意識，在我國科研事業單位中，營造一個良好的財務內部控制氛圍以及環境，使其工作落實到實處，不讓其過于形式化。第二，我國科研事業單位應制定完善的財務控制與管理制度，保證財務活動嚴格根據相應制度展開。與此同時，我國科研事業單位財務內部控制工作應明顯突出科研項目經費方面的管理，制定一個完善的機制，此機制要涉及科學研究項目的預算編制、收支管理以及結題審計工作。除此之外，在多個方面制定完善的科研事業單位財務內部控制機制，在科研事業單位科研項目經費使用的時候，不能過于重視事后審計工作。因為科研項目經費所關聯的項目活動非常多，涉及了立項與結題等多個方面，所以其審計工作要包含整個過程。在科研事業單位審計工作中使用科學合理的手段，并且有效解決科研項目經費整個過程中存在的問題，有效降低安全隱患問題的出現。在實際進行審計工作的時候，要增強每個步驟的審計，對項目活動的合同信息以及票據等進行審計，保證這些內容的健全與完善。只有這樣，才可以扼殺其安全隱患問題，并且及時發現問題、分析問題以及解決問題，最終達到科研事業單位審計工作的預期目標。第三，我國科研事業單位要依照具體情況及其業務活動特征制定與自身實際要求相符的財務內部控制機制，明確科研事業單位財務內部控制與管理工作細則，制定健全的授權機制與審批機制，使其標準與規范保持一致，保證科研事業單位財務內部控制體系的完善性，并且保證監督作業的全面性以及高效性。
?。ǘ┟鞔_劃分崗位職責，強化培訓力度，提高財務人員的專業能力
在我國科研事業單位財務內部控制過程中，應明確各個崗位的實際職責，增強相關人員的定期培訓力度，提升相關人員的專業素養與綜合素養，嚴格根據“崗位分離”的原則，將各個崗位的具體職責落在實處，明確各個崗位人員的具體職責。一方面，明確科研事業單位管理層及其下屬部門的權限，使其審批權限更加健全且完善;另一方面，在科研事業單位財務部門中，對其財會人員的實際崗位進行重新安排，明確每個人員的實際職責，根據“權利制衡”原則，將各項業務活動的程序進行有效梳理，明確各個風險點，并且經過科學有效的崗位設計規避潛在存在的風險問題，進而保證科研事業單位財務內部控制工作的正常進行。對科研事業單位管理工作而言，工作人員的專業素養與綜合素養十分重要，人員的能力是建設單位財務內部控制機制的基礎保證?？蒲惺聵I單位應增強相關人員的培訓力度，通過定期培訓或者分批培訓的方式，實現所有人員的培訓以及參與，特別應該增強科研事業單位財會人員的定期培訓工作，提升他們的專業能力與綜合能力，增強財務人員與內部控制人員的培養。并且加強財會人員與審計人員的風險意識以及責任意識，建立健全的內部控制監督機制，提高科研事業單位管理隊伍的業務能力以及整體能力。
現階段，隨著社會進步與經濟發展，我國科研事業單位財會人員要與時俱進，強化自身的自主學習意識，通過完善自身的專業知識，全面了解與深入掌握我國有關法律規章制度與財務有關條例?？蒲惺聵I單位財會人員要充分參與到專業培訓中，同時也要展開繼續教育培訓活動，逐步提升自身的專業素養，讓自身的知識結構更加完善以及健全。加強科研事業單位財會人員的實踐活動，能讓財會人員全面學習以及深入掌握相關知識，所以財會人員要重視培養自身的實踐能力，在平時遇到實際問題的時候可以有效解決。與此同時，財會人員也要在工作過程中總結經驗，并且不斷進行反思，最終提高自身的專業素養與綜合素養。
（三）加大內部審計監督的執法力度
我國科研事業單位內部業務活動的正常展開無法與內部審計監督工作的具體落實相分離，并且在業務活動順利進行中占據著十分重要的位置。在這樣的情況下，我國科研事業單位要增強自身內部審計監督工作的落實力度，重視其內部審計工作，建立完善有效地監督制度，增強科研事業單位財務部門的監督工作與審計工作，保證其數據信息的可靠性、完整性以及真實性，保證科研事業單位財務信息的公開性與透明性。制定全面且合理的科研事業單位財務內部管理制度與審計制度，對財務人員的具體工作行為進行制約。例如，科研事業單位在采購活動中要保證其需求定制和內部審批、簽訂合同和監督等工作密切關聯。加強科研事業單位預算落實的科學性與合理性，制定完善且健全的預算監督機制。增強內部審計工作的力度，保證內部審計工作的順利落實，為我國科研事業單位的健康穩定發展營造一個良好的環境與氛圍。
?。ㄋ模├眯畔⒒侄渭訌妰炔靠刂平ㄔO，優化內部控制環境
在科研事業單位財務內部控制工作過程中，信息溝通產生著十分重要的作用?；诖?，科研事業單位應根據自身的具體情況，憑借先進的信息技術，建立一個完善的信息內部控制管理平臺，加強我國科研事業單位內部控制工作的信息化，保證其財務管理工作的可靠性與規范性，做好科研事業單位財務內部控制工作的實時監控。隨著信息時代的到來，信息技術得以快速發展，信息技術被廣泛運用在科研事業單位中，一方面推動了我國科研事業單位財務內部控制機制的建設，同時還保證了科研事業單位財務管理的可靠性，進而為我國科研事業單位的健康可持續發展產生著重要的推動作用。要想提高我國科研事業單位財務內部控制力度，要依照自身的實際特征，制定與自身單位健康穩定發展要求相符的合理措施。經過建立科研事業單位財務審計制度，加強專業人才培養，制定健全且完善的財務內部控制機制，不斷提高科研事業單位的財務內部控制能力與水平，為我國科研事業單位的健康可持續發展奠定良好的基礎條件。隨著信息技術的廣泛運用，在很大程度上為我國科研事業單位財務內部控制工作的發展帶來了更多新機遇，有效提升了科研事業單位財務內部控制質量與成效，并且在此基礎上實現了互聯網實時的審批工作，全面降低了人為方面干預因素出現的概率。隨著信息平臺的廣泛運用，能將各項業務活動之間整合起來，增強各個部門之間的交流與互動，推動我國科研事業單位業務活動的正常展開，為自身財務內部控制工作的順利展開奠定良好的基礎條件。
四、結束語
綜上所述，隨著社會進步與經濟發展，我國科研事業單位得以快速發展，但是在其財務內部控制過程中依然存在許多問題。比如，內部環境方面、風險評估方面、控制活動方面、信息溝通方面以及內部監督方面，針對這些問題要采取與之相對應的合理措施。只有這樣，才能有效解決問題，改善我國科研事業單位財務內部控制工作的現狀，推動我國科研事業單位的健康可持續發展。
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