稅務籌劃對企業財務管理的影響
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[摘 要] 隨著社會經濟和各方面規章制度的不斷發展和完善，我國對于稅收的管控越來越嚴格和合理，稅收是政府對市場經濟進行有效把控的重要工具，它對企業的生產經營情況有著一定的監督和調控作用，不僅會影響到企業的經濟效益，而且企業領導者可以根據稅務的情況合理調整生產計劃，減少納稅金額，提升企業的稅務管理水平。所以，企業需要做好財務管理的稅務籌劃方面，從而提升企業的效益。本文對稅務籌劃和企業財務管理的概念進行了介紹，并對稅務籌劃對企業財務管理的影響進行了分析。
[關鍵詞] 稅務籌劃;企業;財務管理;影響
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 01. 007
[中圖分類號] F234.3 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2020）01- 0016- 02
0 引 言
近些年我國經濟發展較快，并且早已加入了世貿組織，經濟國際化不斷加快，稅收在財務發展中的作用凸顯出來，并且稅務籌劃的范圍也不斷擴大，企業對財務管理的稅務籌劃方面也需要進行重視[1]。無論大企業還是小企業，都需要進行稅務籌劃工作，尤其是大企業，更加重視稅務籌劃，通過稅務籌劃可以對企業財務情況進行監管，能夠從中發現其中的一些問題，這是社會進步的表現。企業應該在遵循國家相關財務管理法規的前提下，有規劃地進行稅務籌劃工作，調整企業的財務管理架構，推進企業的經濟可持續健康發展。
1 稅務籌劃與財務管理的基本分析
1.1 基本概念
稅務籌劃的主要目的是為了合理減少企業的稅收成本，提升企業經濟效益，實現方法是在遵循國家財務相關法規的前提下，在依法完成納稅之后，根據企業自身的發展規劃合理進行調整，降低稅收。財務管理是企業管理的重要組成部分，它主要是對企業的投資、籌資、經營、收益分配等進行預測和分析[2]，并且要嚴格遵守國家法律法規，規范地進行財務管理工作。
1.2 兩者間的關系
一方面，企業稅務籌劃是企業財務管理的重要環節，它們之間相互支持，相互影響。國家財務稅收政策的變動，會對企業的財務管理和稅務籌劃工作有影響，財務管理部門需要根據政策的變動，進行信息的收集和處理，重新制定或者在原來財務管理計劃的基礎上進行調整修改，使之能夠與現今的發展能夠相契合，合理分配財務的收入和支出[3]，為企業后期的健康穩定發展起到良好的引領作用。
另一方面，政府可以通過稅收管理工作對企業的經營行為進行有效的監控，稅收管理是國家對我國市場經濟進行宏觀調控的重要手段，政府征稅可以增加財政收入，對于企業來說，是一項經濟支出。所以，有效、合理地進行稅務籌劃是企業進行財務管理的重要內容[4]，可以有效地提升企業的經濟效益，做好稅務統籌規劃，使其能夠最大限度地減少稅收，提升企業的財務管理水平。
2 稅務籌劃特點
2.1 合法性
稅務籌劃工作是合法的，只要企業在國家法律法規允許的范圍內，使用合理的手段降低稅收成本，都是被允許的。稅務籌劃不是進行偷稅漏稅，也不是躲避法律的漏洞，投機取巧，而是為了提升企業經濟效益，在法律允許的范圍內進行合理的財務管理工作，而政府等相關部門是允許這么做的，有利于推動企業的發展。
2.2 目的性
稅務籌劃具有較強的目的性，主要還是為了減少企業的納稅額，延遲納稅時間等，通過合法的措施，使企業盡可能多地獲取權益，實現價值最大化。
2.3 前瞻性
由于稅務籌劃工作需要提前制定，根據企業的經營戰略以及財務投資、分配安排進行有計劃、有目的的稅務籌劃工作，將需要繳納的稅收計算出來[5]，調整出最合適的方案，在國家允許的范圍內根據國家稅收優惠政策、稅收規則等，減少稅收的繳納，合理納稅，實現企業提升經濟效益的目的。所以，稅務籌劃具有前瞻性。
2.4 全局性
由于稅務籌劃工作目的性比較明顯，所以企業在進行稅務籌劃工作時一定要具有全局性，不能只限于局部或者當時，應該從整體考慮，進行稅收的規劃，并且要掌握企業發展的最新動態，根據發展戰略的變動及時做出調整，并給出合理的建議，實現企業稅收的合理減免。
3 企業稅務籌劃對財務管理帶來的影響分析
企業進行稅務籌劃主要涉及的方面有進出口稅費、軟件退稅、固定資產折舊銷售收入等，具體介紹如下。
3.1 即征即退
因為互聯網時代的到來，以及電子信息化技術的進步，人們的生產、生活、工作等都離不開電子信息技術和設備的支持，國家為了促進信息化建設，實施了一系列相關政策，鼓勵企業軟件工程的開發，并且發布專用于軟件生產的稅收政策，比如：《關于軟件產品增值稅政策的通知》[6]，就是針對軟件開發和集成電路產業納稅的相關規定，在政策中有提到納稅人如果銷售的是企業自身研發的軟件則可以在按照17%稅率納稅后，對超過3%的部分實行即征即退的措施[7]，這項政策的實施鼓勵了軟件研發企業的發展，降低了其稅費負擔。
3.2 出口退稅
出口退稅，主要涉及的是有出口業務的企業，這是國家為了提升產品國際競爭力的一項重要措施，具體指按照相關規定將出口商品的間接稅退還給企業，這就降低了企業的出口處本，企業將不含稅的商品放到國際市場上進行交易，能夠更加具有國際競爭力，也是國家鼓勵出口業發展的一項重要內容。企業可以根據國家的規定，按照企業自身發展情況，通過資金和貿易方式等選擇最優的納稅方案。企業可以在進行報送單證時做好出口退稅的籌劃工作，“免抵退”稅方法與報關單、發票等都有關系，提前做好籌劃可以節約時間個資金[8]。 3.3 企業固定資產折舊方面
企業的成本構成中，固定資產占據的比重較大，但是固定資產會涉及折舊問題，通常會使用會計核算雙倍余額遞減法或者年限平均法來對固定資產折舊進行評估計算，根據稅法規定，固定資產的折舊額可以不需要計算在納稅額范圍之內[9]，所以，如果采用的方式不同，對稅收金額是有影響的，所以企業的生產成本和需要繳納的所得稅都會有所不同，假若當時還有其他稅收優惠政策，那么企業還可以想辦法加速折舊來增加稅前抵扣額度，減少企業應該繳納的稅款金額。這需要企業的財務管理部門負責稅務籌劃工作的人員具有專業素質強硬，能夠合理利用資金時間價值降低企業的納稅額度。所以，企業要做好固定資產折舊的計算，選擇最優方案，減少稅務負擔。
3.4 企業銷售結算方面
企業產品銷售涉及的銷售方法和結算方式等不同，銷售方法主要有賒銷、代銷、直銷等，結算方式有分期付款、全款等，銷售方式不同，結算的方式和時間也有不同，對于企業的納稅金額和時間也會有影響，企業可以根據自己的發展需要和未來發展規劃選擇合適的銷售方式，通過調控資金回籠的時間，合理避稅。
3.5 企業資產減值準備方面
企業不僅要做好固定資產的折舊，還要注意資產的減值。企業的財務管理人員要定期檢查企業內部的所有資產，對已經出現減值的部分做好記錄，對預計出現減值的部分做好預測計算。合理進行資產減值評估是稅法所允許的，一般會使用備抵法來進行壞賬的清算，對需要進行扣除的項目進行累加計算，資產減值部分不需要繳納稅費，所以合理進行資產減值管理可以在一定程度上減少稅費負擔，為企業留出更多的資金，以備運營周轉。
3.6 稅收籌劃的地域方面
由于我們經濟發展不平衡，所以各地區稅收政策有所不同，同樣的生產企業，所在地區不同，需要繳納的所得稅卻不相同，有的地區可能還會有優惠政策存在，對企業需要繳納的所得稅金額影響較大，所以企業可以根據自身情況合理調整自己的納稅地點，減輕稅負。
4 企業稅務籌劃過程中的財務管理注意要點
綜上所述，稅務籌劃工作非常重要，對于企業所要繳納的所得稅金額有著直接關系，所以企業要重視稅務籌劃工作的開展，注意要在稅法允許的范圍內進行操作，重點主要有：
第一，會計核算工作要注意時間的延續性，不要經常對核算方法等進行頻繁更換，要注意可持續性和全局性。
第二，進行稅務籌劃要立足于全局，從企業整體發展出發，充分了解企業的經營發展戰略，明確會計核算標準，在不影響企業整體經濟效益的基礎上，做好稅務統籌規劃，找到合適的會計核算方法，維護企業的可持續發展。
第三，稅務籌劃工作不是只停留在計劃階段，而是能夠具體付諸實踐的方案，在合法的基礎上，減輕企業稅負，但是不是全部的減免，企業不應該投入過多的人力和物力進行，應該在合理范圍內開展，不要影響到正常的生產經營活動。
我國進行稅務籌劃工作的時間較短，許多流程和業務能力還比較弱，存在的問題也會比較多，但是稅務籌劃工作非常重要，許多企業已經有了足夠的認知，并給予了高度重視。企業在進行稅務籌劃工作時要注意在法律允許的范圍內進行操作，充分合理利用相關稅法政策，引進相關先進人才，做好稅務籌劃工作，提升企業的經濟效益，促進企業可持續發展。
主要參考文獻
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