“營改增”對建筑施工企業稅務籌劃的影響
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摘要：“營改增”是降低企業稅負以及保障納稅公平的重要舉措，是我國當前財稅體制改革的重要部分，對經濟方面影響很大“營改增”為建筑企業帶來發展機遇，還為建筑施工企業稅務帶來諸多的挑戰。本文針對營改增對建筑施工企業稅務籌劃的重要影響以及如何應對新形勢下的“營改增”對稅務籌劃的影響所提出對應策略，旨在盡快適應營改增改革的政策。
關鍵詞：“營改增”;建筑施工企業;稅務籌劃;影響
中圖分類號：F810.48 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）013-0251-01
“營改增”就是將之前繳納營業稅的項目變為繳納增值稅，之前的營業稅由賣方承擔，以其企業全部價款及價外費作為計稅基礎，但是改革后的增值稅就需要買方承擔，企業只需對產品或者服務的增值部分納稅即可。營改增從2016年5月份開始全面施行，覆蓋各行各業，加快了我國的稅制改革的進程，進一步促進了企業的可持續發展，對我國經濟的發展具有十分重要的積極意義。
一、“營改增”對建筑施工企業稅務籌劃造成的重要影響
?。ㄒ唬盃I改增”為建筑施工企業帶來機遇
稅務營改增的施行可以幫助企業減少重復納稅。在改革之前建筑施工企業不僅要承擔一定份額的營業稅，還要繳納購買機械設備以及原材料等物資的增值稅額，并且無法抵扣。改革后，增值稅率有很大提高，雖然增加了增值稅，但是在購買重要的物資原料以及機械設備時增值稅額可以進行抵扣，如果抵扣稅額較多的時候還會出現留抵稅額，這樣就真正實現了減稅的效果。由于當今階段建筑施工企業存在很多工程轉包的現狀，營業稅就沒法抵減。營改增稅務改革以后，在很大程度上減少了分包過程的重復稅額，為企業帶來很大的實惠，也為企業帶來更多籌劃空間，企業稅務籌劃是減少企業支出以及合理避稅的重要行為，“營改增”的改革為建筑施工企業帶來了多種稅務籌劃模式。企業內部可以成立專門的機械公司、勞務以及運輸公司等作為企業的子公司，這樣各個公司都可以取得合法的增值稅發票，以此進行增值稅的抵扣。還有增值稅的開票種類、開票時間以及原材料的供應商無論是一般納稅人還是小規模的納稅人都可以對稅務進行籌劃，這樣不僅可以降低稅負，還可以提高企業的績效目的。
?。ǘ盃I改增”為企業帶來挑戰
由于建筑施工企業的經營活動中會遇到很多種類的文件合同，比如建筑的施工合同、勞務合同以及建筑原材料采購合同等，所以建筑企業應該對這些合同進行科學規范管理。“營改增”改革實施后，不合理的合同會使得建筑企業的相關權益受到威脅，超出了現有法律的范圍，這樣就會使得企業的稅務籌劃很被動。建筑企業在申報增值稅時因為其合同的不規范就會成為無效合同。另一個就是原材料供應商的違規操作。建筑行業與別的行業不同，原材料的采購較為繁瑣，這些賣家都是小規模的納稅人，采購原材料時增值專用發票不好獲得，這對企業具有不好的影響。對于建筑施工企業來說，購買原材料的增值稅的稅額核算以及其抵扣成為“營改增”改革后的首要難題。但是由于很多原材料供應商的資質不夠導致一部分供應商所提供的增值稅專用發票不合法或者根本沒有專用增值發票，就會造成增值稅無法抵扣的現象。由于“營改增”開始施行的時間較晚，導致一部分原材料供應商還沒形成提供增值稅發票的意識。當發票數額較大時還可能出現中途提價的違規行為，致使交易無法進行，在一定程度上影響了建筑施工企業的正常發展。這些問題都是在進行“營改增”改革之前需要注意的問題。
二、針對“營改增”對建筑施工企業稅務籌劃的影響的相關策略
隨著“營改增”稅制的改革發展，建筑施工企業應該完善企業稅收工作的規章制度，確保在稅務規范的范圍內進行相關稅務工作，企業還應該擴展自己的經營范圍，使得經營模式不斷的升級換代，針對“營改增”對建筑施工企業稅務籌劃造成的影響，我認為應該做好如下對策：
?。ㄒ唬┙ㄖ髽I需要與時俱進
對于“營改增”新政策要給予正確的理解，對于稅務的籌劃工作更應該理解現有的新政策。盡量減少相關的稅收風險建筑施工企業對稅收進行籌劃的時候還應該把握好相關的優惠政策，把這一點歸納到稅務的籌劃中?！盃I改增”的改革對建筑財務管理以及會計的核算造成很大沖擊，所以建筑施工企業應該加強企業人員的稅務培訓，要保證相關人員充分理解稅改政策的要點以及相關風險。從整個企業的財務管理、會計管理以及發票管理的角度考慮進行應對“營改增”的改革。
?。ǘ┻x擇合適的納稅人身份
由于建筑施工企業所牽扯的工程項目較多，納稅人的身份不同，在繳納增值稅時所承擔的稅務也不相同，所以要做好稅務的籌劃。對于部分不會產生應交增值稅的建筑企業來說，可以通過比較稅負的方式開展稅務的籌劃工作。小規模的增值稅納稅人向一般納稅人轉變時，需要考慮完善現有的會計核算制度，聘用專業的會計人員。
三、結語
隨著社會經濟的不斷發展，我國財稅制度也在不斷的完善，“營改增”已成為當下稅收體制改革的重要內容。隨著“營改增”稅制的不斷實施，對建筑施工企業的稅務籌劃影響也越來越大?！盃I改增”的稅制改革對建筑施工企業的稅務籌劃的意義深遠，所以建筑企業應該通過合理的稅務籌劃來應對“營改增”帶來的各種稅負與風險，使得“營改增”政策能在建筑企業中順利過渡，將“營改增”對稅務籌劃的影響降低到最小。
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