營改增對建筑企業財務管理的影響與應對措施
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摘要：隨著我國經濟的高速發展，各個行業稅收也呈快速增長趨勢，這對我國稅收制度的完善性、實時性以及合理性提出了更高的要求，因此，自2011年以來，國家開始將營業稅改為增值稅，以提升稅收制度本身的完善性與科學性，如今，在各個行業也取得了顯著成效。但是制度的順利推行并不代表其本身不存在問題，營改增在給國家稅收管理上創造經濟效益的同時，卻對企業財務管理，尤其是建筑企業的財務管理產生了一定的影響。本文針對其相關影響與問題，提出了具體的改善措施，望予同行以借鑒。
關鍵詞：營改增;建筑企業;企業財務管理;影響與措施
中圖分類號：F812.42;F426.92文獻標識碼：A
0引言
營改增是指將先前繳納營業稅的應稅項目轉變為就繳納增值稅的一個稅收項目。營改增這一稅收體制可以降低在稅收工程中重復征收稅額的問題，可以減輕企業的賦稅負擔，進而提升其綜合效益，當然，營改增卻也同時給建筑企業帶來了諸多挑戰以及不利影響，因此相關部門應該重視營改增在落實過程中對建筑企業可能產生的問題，進而全面推動建筑施工企業財務管理又快又好發展。本文針對于當前營改增對建筑企業產生的問題，進行了解決方案的試探究。
1營改增定義詮釋及概論
營改增是營業稅改增值稅的建成，泛指以前繳納營業稅的項目改為繳納增值稅。增值稅是國家為了解決重復納稅的問題，所提出的一種試行政策，主要是為了促進我國社會經濟的深化改革與發展，盡快的改革征稅體制，實現為企業“瘦身減負”、促進我國產業結構的升級，進而深化供給側結構性改革的最終目標。
對于建筑企業來說，營改增往往會對建筑企業的財務管理產生較為深刻的影響。因為其不僅是造成企業成本增加的重要因素，還間接造成了實際納稅金額增加、企業壓力增加的現象，這些問題均亟待解決。除此之外，缺乏綜合性的高端技術人才，同樣是建筑行業無法持續進步的重要原因。
因此本文從營改增對建筑企業財務管理所產生的不利影響和改變出發，結合企業成本、企業實際納稅金額、職業員工素質等多個方面展開分析，并最終提出了解決營改增對建筑企業不利影響的方法。
2營改增與建筑企業的影響
2.1稅負影響
“營改增”對于企業的發展將產生各個方面的影響，包括稅率、毛利率、可抵扣項目等，按照財務部總局發布的《關于印發營業稅改增值稅試點方案》的通知中所規定的，營改增落地實施，則建筑業的稅率應該調整至11%，這一值相較于未實施營改增之前的稅率，上升了8%。根據財稅（2018）32號，從2018年5月1日起，一般計稅項目由11%調整到10%，一值相較于未實施營改增之前的稅率，上升了7%。
據了解，建筑行業的稅款的最主要來源為材料，約占到總增值稅的60%，其次是人力成本，約占到30%，次之為基本的管理與維持等的支出，總計10%。增值稅必須要以增值稅專用發票的形式才能進項抵扣，而砂石等常用的原材料在購買時，很難取得增值稅專用發票。而對于混凝土材料，當下，都仍以簡易征收為主要途徑，無法取得增值稅專用發票進行進項抵扣。從人員角度來說，農務人員的支出無法取得增值稅專用發票進行進項抵扣。
2.2影響企業財務
增值稅是我國唯一的一種價外稅，建筑企業的工程設施與機械設備的入賬價值往往不被包羅在內，因此，企業在購置價格不變的情況下，資產總金額會降低。不僅如此，一直以來，建筑企業往往賬款支付比例低，企業在工程開始一直到結束階段，在企業負債條件一定的情況下，企業負債率必然會出現上升。且投資單位在驗工階段往往還會扣15%的信譽保證金，這部分費用往往在結算后才能清算。這種情況下，按時交納增值稅，對于企業來說確實構成了較大負擔。
2.3影響收入確定
營改增政策落實后，建筑企業固定造價合同當期確認的收入與合同毛利比改征之前少，這是因為增值稅不需要列入合同的考慮范圍之內，其他的人工成本、企業管理成本等均仍需要被列入增值稅進項稅額中進行考慮。這也是營改增政策落實后，建筑企業與之前出現不同的內容之一。
3營改增對建筑企業財務管理產生的不利影響
3.1企業成本及流動資金增加
建筑企業在運營過程中，往往需要考慮企業的運營成本，企業主要以營利為目的，如果成本過高，則極不利于企業的市場競爭，工程超出預算，則會間接促使企業出現資金短缺、資金鏈斷裂等情況，最終造成企業走向停滯、倒退或破產。而建筑企業較一般企業來說，其承包的項目又往往具有工程周期長、變更率頻繁、規模大等問題，更容易受到成本與流動最近的限制。其從開展到結束，期間支出的大量費用，只能通過后續的結算才能獲利。此外，由于施工單位在結算階段才能獲得此部分增值稅款，在這個過程中，對于建筑企業來說自然額外增加了較大一部分的管理費用?？梢哉f營改增所帶來的，企業成本的增加本就讓企業發展處在較為不利的邊緣，而對于建筑施工企業來說，這種不利體現得尤為突出，因此，這一問題的解決對于企業效率優化來說十分關鍵。
3.2企業實際納稅金額增加
除提前墊付的暫扣款增值稅額外增加了部分企業成本外，“營改增”還會影響到建筑企業的增值稅發票取得問題。營改增對于大多數企業來說，是一種縮減納稅金額的方式，而對于建筑企業來說，情況卻較為復雜，在一定程度上，營改增反而增加了企業的運營負擔。因為建筑企業與其他企業不同，其無法輕易地取得增值稅的發票，因此，只要任何一個環節出現問題，都無法輕易抵扣，所以針對此部分納稅金額，在實際中反而是要高于改革之前的。
這一問題的出現，其實與建筑企業自身的運營方式有直接關系，建筑企業施工本身就需要多個部門的密切配合才能完成，因此想要保證納稅金額的抵扣順利完成，就必須要保證每一個部門均按照營業稅改征增值稅這一政策進行，但是這一點又往往難以滿足。這就造成了這部分本該按照增值稅抵扣的資金最終讓建筑企業自身來承擔，這也造成了企業的實際納稅金額超出預期的情況的出現。所以從某種程度上來說，營改增看似是在給企業減輕稅收壓力，實則反而增加了企業的納稅負擔，因此，相關部門在完善相關政策時，應在考慮給企業帶來福利的同時，降低負面問題出現的概率與影響。 3.3企業員工素質要求提高
營改增政策本身發布時間較短，且稅收政策也僅僅是在近幾年才開始實施。而企業員工對于政策的掌握更是具有滯后性，因此在工作中，難免會出現一些決斷性的錯誤。這一點在建筑企業的財務管理上同樣體現的十分明顯，例如一些建筑施工企業在投標階段，往往根據之前的政策對工程成本和利潤進行估算，而沒有考慮新政策對工程成本的影響，這就極容易造成投標的失敗。除此之外，企業對于員工的需求也會逐漸提高，營改增的提出，也必須保證其能夠被行業內部所適應與接收。
針對于員工主體來說，由于施工企業的工作地點分散，所以施工自身需要的材料也存在差異性，營改增真正落實后，企業員工的工作量也有了顯著提升，且工作人員對于材料增值稅發票的確定難度也有了顯著的提升。因此，企業對于高端型技術人才的需求也開始逐漸提升，這也是保證企業員工素質的重要方式之一。
3.4降低營業成本，影響財務數據分析
由于增值稅進項稅額的抵扣制度，建筑企業投入施工的原材料價格相應降低，因此企業自身的營業成本也會有一定下降，在此時新購置固定資產賬面價值也會隨著其營業成本的降低而降低。在此類情況下，會計工作的記賬方式相較于對增值稅在現行營業稅上的記賬方式不同，如果按照之前的方法來計算，則極有可能會出現企業報表數據情況出現問題的情況，最終影響到整個企業的財務分析狀況。
3.5對發票使用與管理的影響
對于增值稅的專用發票，尤其是在進項稅額抵扣的票據，稅務部門的篩查工作相較營業稅要更為嚴苛。因此，增值稅的開具、使用以及管理都有嚴格的章程與依據，其也直接決定著我國企業增值稅的繳納金額。依照我國《刑法》對增值稅中的規定，虛開、偽造以及非法出售增值稅發票的行為均需要承擔相應的法律責任。
因此針對于就地取材所產生的材料增值稅、個體供應商出具的非正規發票所產生的增值稅以及因物流等環節出現問題所造成的增值稅發票獲取困難的問題，自然也影響到建筑企業財務的管理水平。
4解決“營改增”對建筑企業財務管理影響舉措試探
4.1協調稅收責任，降低企業成本
企業成本以及流動資金的增加，和合作雙方財務管理不到位有直接關系，在合作前，如果不協調好各方在稅收中應付的責任，則極容易使企業在運營中額外增加墊付款的金額。所以想要實現企業財務管理的正常運轉，則必須要重視合同簽訂過程中的責任劃分問題，盡量協商好建筑企業與開發商等各自承擔的責任和稅務，這樣在工程竣工之后，也可以更好的保證暫扣款的金額在實際結算時予以扣除。這部分資金在建筑企業施工過程中，可以暫時讓雙方共同墊付，管理也可以更為方便，進而降低企業財務管理的成本。稅收責任明晰，還可以增加企業的流動資金，防止因為資金鏈出現問題而造成的企業發展問題。基于此，企業的運營風險也可以得到有效降低。
4.2發揮營改增優勢，降低企業實際納稅金額
從一定程度上來說，營改增政策是利于企業發展的一項政策，可以將降低工程分包中的重復稅，但是因為增值稅的審核要求的提升，反而使得企業無法避免實際納稅金額仍然偏高的問題。因此在營改增政策的推動下，建筑企業財務管理必將向更為嚴格的方向發展，才能適應政策的改變。作為建筑企業本身，應該合理利用營改增的便利條件，充分發揮其優勢，才能真正推動建筑行業的穩步發展，而不應該使其成為建筑企業財政稅務改革上的絆腳石。
因此，建筑企業在財務管理中，應當健全實際納稅金額監督與考察機制，并嚴格要求發票開具的問題，與開發商及時溝通，才能最大程度的保證取得的證明材料時真實可用的，這部分稅款是可以被歸納入增值稅之中的，這樣才能降低企業因為營業稅改為增值稅之后產生的損失。
作為建筑材料的購買與管理人員，在聯系供應商渠道時，必須要慎重選擇，詢問關于其是否能出具相應證明材料的問題，如若不能開具增值稅發票，則可以及時更換合作對象，以防止出現因為發票缺失而帶來的成本升高問題。
4.3精準招聘，在崗培訓，重視全面技術性人才培養
營改增政策的推行，促使企業必須要調整傳統的運營模式，以適應政策落實后的市場環境，因此，這一體制對企業員工也帶來了巨大挑戰，而對于營改增計劃，以“經驗”為主的建筑企業更具有滯后性，因此建筑企業必須要加強員工綜合能力與素質的培養，如可以選擇開展定時定點的培訓會，讓基層以及中層的企業職員均能夠了解到最新的稅法對自身工作的影響。針對于不同崗位的職員，培訓內容也應該有所差異，采取分層分區式培訓，讓每一個人了解自身崗位與營改增的關系，才能真正讓這一稅務體制，被廣泛應用在實踐之中。例如對投資造價的預算管理人員，就應該加強責任教育培訓，因為其預算受到營改增政策的影響，在計算與預算上，也應該及時補充新的知識，才能避免因為預算差錯造成的競標問題。
而企業在招聘人才時，也應該重視對求職者發展前景以及綜合素質的考量，也應該將以營改增為主的我國國家稅收新政策作為考核的內容之一。企業在向更為綜合更為全面的發展過程中，高端技術人才往往必不可少。因此需要重視稅收籌劃人才的引進，讓其做好相關稅收政策的研究，并將成果與建筑企業管理相結合，才能讓企業又快又好發展，也才能真正加速我國房地產企業的改革與創新進程。
4.4正確使用會計處理方法，防范風險
在營改增之后，建筑企業的會計處理也發生了較大改變，因此，企業必須要嚴格按照會計稅法、會計基本制度以及會計準則中，完成業務的處理，才能真正降低因為會計核算帶來的風險，因為營業稅轉變為增值稅這一情況，建筑企業的財務管理人員應該重新選用合理的會計政策，并結合增值稅的相關要求來設計會計科目，并且根據建筑企業在設計、施工中的實際情況，確定必要的輔助表。納稅工作與企業會計核算工作密不可分，二者又直接影響著建筑企業的實際盈利情況，因此，必須要在做好納稅工作與復核銜接的同時，了解會計核算工作，以防范新稅制對建筑企業會計核算造成的風險。
在營改增政策落實后，建筑企業面臨稅負進一步的壓力，因此，國家也應該出臺相應政策，來緩解這一矛盾，而建筑企業，則需要順應政策改革的方針，在不觸犯法律的情況下，盡可能地選擇合理的財務政策，科學地利用稅收政策，讓建筑企業在稅收政策改革大環境中，得以良好穩定可持續發展。
4.5在財務工作上，重視監督管理
在營業稅改為增值稅后，企業資金使用會受到部分影響，因此考慮到不少建筑企業存在拖欠工程款的情況，所以建筑企業在融資活動中應該重視將融資資本降至最低的情況下，降低工程管理的費用，因此在財務管理上，應該保證企業資金的暢通，進而保證且能夠巧妙利用增值稅專用發票，進行稅務抵扣。在合同簽訂時，企業財務管理人員應該重視專用發票，不能因為手續繁瑣而省略相關環節，才能進一步降低企業的運行負擔，除此之外，企業在合同簽訂過程中，同樣需要重視監督管理工作，以保證增值稅發票的順利抵扣。
5結束語
事物均有兩面性，一個政策落實實施，也同樣如此，營改增政策的提出本身是為了降低企業的稅收，卻在無形之中，給建筑企業造成了較大考驗，并對其產生了巨大壓力，主要表現在稅負影響、人才引進、營業成本增加多個方面，本文針對于此，提出了促使企業規范財務活動，使其立足于改革之中的方法，認為建筑企業應該以營改增政策的實施為契機，加強企業與供應商合作的規范化、提高建筑企業自身財務管理的能力與水平，并積極引進全面型的高端技術人才，才能使建筑行業屹立不倒，繼續發揮我國經濟發展的支柱性作用。
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