“營改增”對建筑施工企業財務和會計的影響及對策探析
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摘要：隨著我國市場經濟體系的不斷完善，稅收制度也進行了大力的改革，“營改增”在這種背景下應運而生?！盃I改增”政策的實施，對我國傳統的稅收制度產生了非常大的影響，讓我國建筑企業的財務管理進入到了更加良性的循環，但同時也對建筑施工企業的財務管理和會計工作帶來了非常大的挑戰，需要施工企業積極進行應對，化不利因素為有利因素。為此，本文將對“營改增”對建筑施工企業財務和會計的影響及對策進行探析，希望對促進我國建筑事業的良性發展起到有利的作用。
關鍵詞：“營改增”;施工企業;財務和會計
在我國過去的稅收管理過程中，存在著制度不明確的現象，各種稅收條款往往非常含糊，導致在具體實施的過程中，往往問題非常多，建筑企業的實際交稅情況和應交稅收往往有較差的差距，這對企業的正常資金流轉造成了非常大的影響。為了有效解決該問題，“營改增”稅收制度應運而生，可以有效減少重復交稅現象的產生，保證了建筑企業的經濟效益。
1.“營改增”對建筑施工企業財務和會計的影響
在實行“營改增”政策后，房地產企業對財務的管理更加方便，尤其是對各種票據的管理將變得更加高效，這也會進一步對房地產企業的納稅行為進行規范。而且，在實行“營改增”以后，房地產企業也會加強對稅務的管理，使其更加及時地知道國家頒布的各種稅收優惠制度，有利于增加企業的納稅積極性，也便于國家對企業的統一納稅管理。
在以往企業對財務的管理當中，企業是依據各種財務單據，對企業的營業稅進行報銷的，而這些單據往往缺乏統一的規范，因此在財務人員對其核對過程中，需要消耗的時間和精力，對每一筆單據進行核實，這大大降低了財務工作的效率。在進入到“營改增”時代之后，財務人員可以根據增值稅發票，進行抵扣式的報銷，不僅簡化了報銷的流程，也便于以后對各種財務的核實。可以這樣說，以前房地產企業的財務管理，主要由財務人員來完成，在進入到“營改增”時代后，稅收部門可以極大地減輕財務部門的工作量，極大地提高了房地產財務部門的工作效率。
在以往的稅收制度中，營業稅主要是以銷售額為參考來收取的，企業的主要生產成本集中在土地和建材，建材在購買過程中，其實已經承擔了相當一部分的營業稅，但企業在日后經營過程中，由于受傳統原有營業稅算法的影響，它還要再進行二次交稅，這會加重企業的財務負擔。在實行營改增稅收制度后，企業只需要承擔增值稅，材料的購買金額不再計算在增值稅的計算金額內，這極大減輕了企業的經營負擔。
影響施工企業的財務報表。針對當前會計審核的具體要求，已經將“含稅收入金額”列入到了建筑施工企業資產負債表中有關“主營業收入”的項目中，對財務報表數據結構造成了較大的影響，建筑企業不用再提供負債表中的增值稅金額數據，繳費所運用的方法和會計處理納稅金的方法有較大的區別。
在實行營改增政策后，對工程體系造成了一定的影響，在不改變相關建筑產品造成的情況下，以價外稅來取代以往的價內稅，招標書的相關內容也進行了一定的調整，加重了相關工作人員的負擔。如果在招標書中，以價外稅來代替價內稅，這對投標書的合理編制造成了較大的影響。
對工程的分包和轉包造成了較大的影響。雖然我國命令禁止對工程的分包和轉包，但由于管理工作沒有做到位，導致這些現象比較嚴重。在進行工程分包的過程中，如果按照法律的相關要求，承包商應該通過支付工程款來進行增值稅發票的抵扣，如果沒有正規法律程序走，就不能用進項稅收款進行抵扣。在實施營改增政策后，這大大簡化了企業入賬的形式，企業只需要開具建筑行業的專用發票即可，銀行貸款支付也不包含在總銷售額中，對這部分費用的抵扣造成了較大的影響，大大增加了企業稅收的壓力。
在企業以往的經營活動中，經常是將不動產的支付款記錄在企業的固定資產中的，在實行稅收改革后，購買建筑的房款，將實行稅價分離，這導致增值稅可以進行實際抵扣，這會大大影響企業的固定資產計算總量，并進而對企業產生較為負面的影響。此外，營改增稅收政策的實施其實也是變相對銷售資金進行稅收，其表現為將增值稅從營業稅中剝離，這會極大影響企業的經濟效益。此外，由于營改增政策剛實施不久，有很多具體措施并沒有落實，對各種生產企業的具體稅收管理有很大的不到位的地方，這導致企業往往很難獲得相應的增值稅發票，這在無形中加重了企業的稅收負擔。
2.針對“營改增”產生問題的改進措施
“營改增”政策的實施，會對房地產企業的財務審核帶來很大的影響，傳統的財務統計方法已經不再適用。因此，企業應該做好對財務人員的培訓工作，并對企業的稅收管理工作進行優化，只有這樣才能有效提高企業的財務管理效率。在實行“營改增”政策后，除了企業財務部門外，企業的一些其他部門也分配了一些稅收管理任務，它們應該積極完成自己的任務，并加強與財務部門的協調工作，努力增加企業的稅收管理效率，避免企業在稅收上遭受額外的損失。由于當前增值稅優惠政策較多，企業應該對這些政策進行關注，并應該積極參與其中，這會有助于企業降低稅收負擔。
在以往，企業是以增值額的形式來進行交稅的，在進行稅收政策改革后，由于實行了價稅分離，因此一些購買過程中得到的增值稅發票可以進行抵扣，這要求企業在實際經營活動中，一定要加強對各種票務的管理，并及時對產生的增值稅發票進行收集，并應該選擇正規的合作廠家進行合作，避免它們無法提供增值稅發票情況的產生。此外，企業必須加大對職工納稅義務的培養，確保企業內部管理能夠有效適應營改增政策的要求，為企業的良好發展，奠定一個良好的基礎。在實施增值稅的過程中，對賬務的細致化要求會更高，因此需要將二級會計科目記錄應用于每一個一級會計科目中，全面反映申報抵扣環節和增值稅的產生等內容。
進一步完善企業會計制度。企業在經營過程中，既要享受相關政策所帶來的好處，也應該做好對會計核算風險的規避，需要不斷完善和改進會計制度。在推行營改增政策后，要求相關企業在當下會計政策的形式下，應該按照建筑行業的特點和納稅標準，對會計科目重新進行編制。此外，財務人員一定要做好對會計科目的重新設。建筑企業在開展財務工作中，一定要遵循國家相關的跨級制度，認真做好對交納稅金和會計額的核算。針對營改增實施過程中可能爆發的各種風險，一定要做好預防和監督工作，保證企業核算工作順利開展。
不斷提高企業的財務管理水平和核算水平。為了讓企業得到平穩的發展，就需要企業不斷做好對企業的管理工作。因此，為了讓企業做好對營改增的應對工作，建筑企業一定要重視會計核算工作和財務管理工作，不斷提高這些工作的開展水平，不斷優化管理模式，并提高相關操作人員的工作執行力。在實施營改增改革后，很多財務人員對該政策依然很陌生，各種財務管理工作不能順利開展，無法合理管理各種增值稅發票，需要企業不斷做好對財務人員的培訓工作，讓他們及時掌握相關的工作技能，知道當前財務工作中的重點，這樣可以有效降低企業的非必須成本和納稅的風險。在企業管理的過程中，應該不斷健全財務資源處理系統，企業各部門加強合作，切實保證扣稅憑證的完整性。
結語
國家為了進一步規范稅收管理，實行了“營改增”改革，這對建筑施工企業既帶來了機遇，又帶來了挑戰。企業應該充分認識到營改增對企業財務和會計的影響，積極采取針對性的應對措施，建立更加完善的財務管理體系，建立科學的會計制度，合理規避會計風險的發生，合理進行納稅。
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