施工企業納稅籌劃淺析
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作者: 王 鳳
【摘要】納稅籌劃不是逃稅避稅，而是合理規劃取得企業和國家的利益最大化。本文分析了納稅籌劃的內涵，對納稅籌劃的風險規避進行了分析，并探討了某施工企業的納稅籌劃工作。
【關鍵詞】施工企業 納稅籌劃 探討
一、引言
我國企業的納稅籌劃，從目前的現狀來看，需求在不斷增加，意識也在提高，而且隨著我國稅收法制環境的日漸改善和納稅人依法納稅意識的增強，納稅籌劃更被一些有識之士和專業稅務代理機構看好。財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置(投資)，資本的融通(籌資)和經營中現金流量(營運資金)，以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。
二、納稅籌劃概述
我國目前的稅收政策。對不同經濟性質企業的稅負存在差異，如內外資企業所得稅稅負的差異；對不同地區企業的稅負也存在差異。這些差異的存在，為我們進行納稅籌劃提供了廣闊的運籌空間。
通常，我們把只包括節稅的稅收籌劃稱為狹義的稅收籌劃；把既包括節稅，又包括避稅和稅負轉嫁在內的稅收籌劃稱為廣義的稅收籌劃。但在稅收籌劃的實務操作中，節稅與避稅難以嚴格劃分，因此狹義的稅收籌劃與廣義的稅收籌劃并沒有顯著的界限。
在納稅籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業的財務管理目標來進行。關于財務管理的目標在理論界有多種不同的看法，但筆者認為財務管理的目標包括為實現所有者財富最大化的經濟目標和承擔社會責任、保證社會利益的社會目標兩個部分。從根本上講，納稅籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，它的目標是由企業財務管理的目標決定的。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須符合財務管理的目標。納稅籌劃既受財務管理目標的約束，但納稅本身又對財務管理目標產生影響。
企業進行納稅籌劃是為了獲得整體經濟利益，而不是某一環節的稅收利益，因此企業在進行納稅籌劃時要進行成本收益分析，以判斷在經濟上是否可行、必要。所謂成本收益分析法，就是對于具體的企業提出若干個納稅籌劃方案，詳細地列出每種方案可能發生的全部預期成本和全部預期收益，通過比較分析，選擇出最優的籌劃方案。選擇最優籌劃方案的依據有二：一是計算出每種方案的凈收益；二是計算出每種方案的收益成本比。凈收益等于總收益減去總成本。
三、施工企業納稅籌劃風險的控制
納稅籌劃風險管理是指企業對納稅籌劃風險進行識別、評估，進而對籌劃方案加以修正、改進、完善，減少不確定性。完善的納稅籌劃風險管理機制能夠增加籌劃成功的概率，降低納稅籌劃失敗的可能性。企業對納稅籌劃風險的管理，可以從以下方面著手：
(1)提高法律意識，堅持依琺納稅
納稅籌劃的基礎就是國家依法行政的外部環境，運用稅收政策是納稅籌劃的惟一選擇，必須及時地、系統地學習稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內涵。及時關注稅收政策的變化趨勢，注意全面把握稅收政策的發展變化規律，這是規避納稅籌劃風險的關鍵。
(2)選擇專業人員的幫助
目前稅收咨詢行業的蓬勃發展為有節稅需求的企業提供了更多的選擇。一個籌劃項目可以由企業內部來承擔，也可以委托外部專業中介機構來承擔。由企業內部人員進行納稅籌劃可以節約方案的設計成本，但由于專業知識的限制可能設計不出滿足企業需求的籌劃方案。而委托外部中介機構來承擔納稅籌劃方案的設計和實施的成本較高，但可以促進企業提高管理水平，也可以對籌劃方案的控制和實施進行全程跟蹤、評估，適時加以改進。
四、某施工企業納稅籌劃的實證分析
公司2008年繳納企業所得稅118.73萬元，稅負率為1.13，公司高于全國行業平均水平近一倍，由此可見，公司的企業所得稅稅負與同期同行業企業相比偏重。
開展納稅籌劃，管理高層和財務負責人員是否建立起納稅籌劃意識是關鍵。納稅籌劃不是一味地鉆稅收政策和稅收管理的空檔，而應該在保證國家利益和維護自身利益之間選擇一條最佳的路徑，在不違背法律法規的前提下，更好地實現自身利益。因此，必須以積極的態度進行納稅籌劃及實施納稅籌劃，而不能抱著僥幸和投機的心理。
首先，在財務部的基礎上設立稅務部，由稅務部處理企業的納稅籌劃和具體的納稅事宜。要很好地實施新的納稅籌劃方案，必須設立專門的稅務部，這樣，在實施方案的過程中，不僅部門職責分工明確，稅務部的成立也使得納稅籌劃得到公司各部門的重視。納稅籌劃方案的實施還涉及到公司財務、生產管理、市場營銷、人力資源管理等各環節。由于稅務部的人員熟悉掌握公司納稅籌劃現狀及存在的問題，能夠比較全面了解公司運營狀況，并善于與其他部門溝通。對于新的納稅籌劃方案有較全面的認識和把握。
納稅籌劃必須是在籌劃人員充分掌握稅收政策的基礎上。在納稅人產生納稅義務前，通過對其經營活動、籌資渠道、投資方向等做出優化選擇，最大限度地減輕企業整體稅負，提升企業價值。從事納稅籌劃工作，不僅要求籌劃人精通稅法、財務會計和企業管理等方面的知識，而且還應具有較強的溝通、文字表達、專業判斷能力。
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