建筑施工企業所得稅的納稅籌劃與減稅增效探討
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【摘 要】在我國企業稅法制度不斷完善與實施的背景下，各行業都需要在對新稅法充分研究的基礎上，實施新的納稅籌劃工作，而建筑施工企業因為其業務的多樣性和復雜性，其所得稅的納稅籌劃工作更為復雜，因此，論文研究了建筑施工企業的納稅籌劃及其減稅增效工作的開展。
【Abstract】Under the background of continuous improvement and implementation of enterprise tax law system in China， all industries need to carry out new tax planning work on the basis of full research on the new tax law， and construction enterprises have more complex tax planning work of income tax because of the diversity and complexity of their business. Therefore， the paper studies the tax planning of construction enterprises and the development of tax reduction and efficiency gains.
【關鍵詞】建筑施工企業;納稅籌劃;減稅增效
【Keywords】construction enterprises; tax planning; tax reduction and efficiency gains
【中圖分類號】F233 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2019）07-0062-02
1 引言
新稅法的實施對施工建筑企業來說具有很大的影響，在具體的應用中可以完善我國的稅收，提高稅收的管理，但是由于稅法的改變給企業的納稅籌劃帶來了一定的難度，因此，必須加強對稅法政策的理解，合理地規劃企業的納稅規劃與減稅增效工作，以合理降低企業的負稅負擔，推動企業的健康發展。
2 建筑工程企業納稅籌劃的特征和意義
2.1 納稅籌劃的特征
所謂的稅務籌劃工作，是讓相關的企業單位根據現有的稅收政策和制度，選擇最優化的納稅方案，幫助企業實現合理避稅，降低企業的運營成本，從而更好地提高企業的經濟效益。因此，稅務籌劃是合規合法的企業納稅業務，并非是鼓勵企業去偷稅漏稅。目前，我國企業的納稅籌劃工作的特征一般是體現在以下幾個方面：首先是納稅籌劃工作的合法合規性。需要注意的是，納稅籌劃工作絕不等于鼓勵企業的偷稅漏稅行為，相反，納稅工作的良好開展可以實現企業的合理避稅，避免企業偷稅漏稅現象的發生。因此，總的來說，企業的稅務籌劃工作必須要建立在遵守我國相關法律法規的基礎上。其次就是稅務籌劃工作的籌劃性，是指在了解相關國家稅務政策的基礎上，對企業稅務工作的合理規劃設計，達到納稅策略最優化的目的。最后是納稅籌劃的效益性，一般來說，稅務籌劃的目的就是幫助企業合理避稅，以減少企業的稅務負擔。所以說，效益性是納稅籌劃工作的出發點，只有保證在企業的效益性的基礎上，才能保證企業納稅籌劃的順利開展。否則稅務籌劃工作將無利可圖，沒有任何意義。
2.2 建筑工程企業納稅籌劃的意義
2.2.1 可提升企業的財務管理水平
在企業的財務管理納稅籌劃工作中，其最重要的就是稅務工作。企業針對日常經營的業務進行財務會計的調整，從而實現稅務負擔的減輕。從企業的宏觀角度分析，納稅籌劃最重要的目的就是為了企業成本、資金與利潤的控制，有利于自身競爭實力的增強，防止企業不良因素的影響。而從納稅的方面分析，企業的納稅籌劃符合我國稅法的要求，促進企業的財務管理工作的順利實施。
2.2.2 有利于提高企業發展穩定性與安全性
為了促進我國市場經濟的穩定進步與企業的全面發展，在納稅籌劃工作實施的過程中，不能夠違背國家相關的法律規定。這樣可以大大避免企業的偷稅、漏稅行為，為企業的長遠穩定發展奠定堅實的基礎，保證納稅籌劃可以符合國家法律規定與未來的發展規劃。
3 建筑工程企業納稅籌劃的思路分析
3.1 增強企業納稅人的納稅籌劃意識
企業發展的重要目標就是獲取經濟利益，因此，企業需要提高稅務管理的水平。其中最常見的方法就是合理地避稅。企業需要結合自身的實際情況與市場經濟的發展規劃，進行合理的納稅籌劃，這樣可以保證企業在激烈的市場競爭中提高核心的競爭實力，建立良好的企業形象，保證企業信譽的提高。另外，還可以實現企業生產經營的最大化，完善市場經濟的發展。
3.2 盡量縮小企業的計稅基礎
一般來說，企業的計稅基礎與企業的應交稅額是呈正相關的，因此，在分析現有稅收政策的基礎上，利用各種稅務減免政策和納稅沖抵，來有效地減少企業的基礎計稅額，從而有效減少企業的納稅額，減少企業的成本，提高企業的效益。
3.3 盡量使用稅率差異技術 我國的大部分應繳稅務，都有著較大的稅額稅率差異，因此，在稅務籌劃工作中，應該妥善利用各個稅種的稅率差異，使得納稅工作集中在低稅率的稅種，以最大程度上減少企業的納稅額。企業還可以積極建立高新技術等可享受財政補貼的創新性企業，充分利用國家對高新企業的15%所得稅稅率的稅收優惠政策，減免一部分稅費。在實際的工作當中，利用這種方法進行稅務籌劃可以取得顯著的效果。
3.4 延緩納稅期限
在我國的稅收優惠政策中，存在著延緩納稅期限的政策，因此，企業的稅務籌劃工作中，應該充分利用這一政策，在法律法規允許的范圍內，盡可能地延后這一納稅期限。雖然這一部分的應繳稅額并不會免檢，但是延期納稅可以使得應該繳納的現金額在延期繳納的時間內，可以充當企業的資金使用，相當于企業獲得了一筆無息的銀行貸款，減輕企業的資金周轉壓力。對企業的投資發展有著重要的意義，為企業的良好發展奠定了基礎。
4 建筑施工企業所得稅的納稅籌劃與減稅增效
4.1 避稅原則
企業的納稅籌劃工作的目的是為了實現企業的合理避稅，在遵守我國法律法規的基礎上，利用我國的現有納稅政策和優化政策，實現企業稅費減免最大化的目的。首先，應該保證籌劃工作的合理性，在相關稅務法律法規和政策變化時，企業應該靈活調整納稅方案，保證企業納稅計劃的合理性，實現企業利益的最大化[1]。
其次，目前我國的相關稅務政策法規尚不完善，還在不斷的更新發展中，因此，企業在納稅籌劃工作中，必須注重對國家的現有稅法和納稅政策的及時性以及整體性原則。企業應該及時了解國家的納稅政策和相關法律法規，按照對企業有利的政策積極調整企業納稅方案，并在法律規定的范圍內淘汰對企業不利的方案，實現企業稅費減免和沖抵的最大化，確保企業的合法利益[2]。
4.2 稅務籌劃在企業中的具體應用
4.2.1 對施工企業固定資產進行籌劃
建筑企業的材料以及固定資產在企業的資產內占了較大的比例。因此，在企業的納稅籌劃工作中，應該重視對固定資產的策劃。在固定資產應納稅額的計算工作中，應該重視固定資產的折舊，不同的折舊計算，可以將固定資產的成本以不同的資金額度攤派到各會計期間。因此，企業應該根據需求合理使用不同的折舊方式，確保企業應交稅額的最小化，在遵守我國法律法規的基礎上，實現企業利潤的最大化。
4.2.2 對企業的收入進行合理地籌劃
對建筑施工企業來說，企業的收入成本的計算是關乎應交稅費的重要部分，因此，企業可以通過對企業收入的合法籌劃，將企業的收入進行分期化，以實現交稅的分期與延期。根據國家的稅收政策來實現合理的避稅。同時，建筑企業的成本主要是原材料和設備的投入，而根據國家的法律法規，可以進行適當的稅務減免和沖抵，以降低企業的納稅負擔。同時，建筑企業的收入部分中的營業外收入部分，如果是國債等形式的收入，根據國家的稅務政策，這部分的收入可以免稅。
4.2.3 充分利用稅收優惠政策
目前我國具有多重的稅收政策和優惠政策，因此，企業在稅務籌劃工作中可以靈活應用多種稅收優惠政策，合理減少企業的應交稅費。
例如，我國對高新科技企業有著一定的稅務優惠政策，因此，企業應該加大科研的費用支出，進行合理避稅，同時，這一政策還能有效提高企業的科學技術水平與核心競爭力。
4.2.4 加強財務人員培訓并與稅務局保持良好的溝通
企業財務人員的水平決定了企業稅務籌劃的效率，因此，企業應該加大對財務人員稅務籌劃技能的培訓，達到提升財務人員稅務素質的目的，同時，財務人員應該重視與稅務局的溝通，從而保證對稅務政策的及時反饋，調整企業的稅務籌劃策略。
5 結語
綜上所述，在我國社會稅收制度的不斷發展變化的背景下，建筑施工企業應該重視對新稅法政策的研究，改進自身的納稅籌劃工作以適用新的稅法要求，通過合理的納稅工作合理避稅，實現減稅增效的目的，以減輕企業的納稅負擔，促進企業的進一步發展。
【參考文獻】
【1】趙廷進.試論企業所得稅納稅籌劃中的會計處理及應用[J].納稅，2018，12（34）：52-53.
【2】錢成毅.利用預算管理進行企業所得稅納稅籌劃的分析與研究[J].經貿實踐，2018（22）：150.
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