內部控制視角下醫院科研經費財務管理探討
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作者:李曉燕
【摘 要】當前公立醫院科研經費管理存在預算編制不嚴謹、經費支出審核不嚴、結余經費閑置等問題。如何精細化管理科研經費，提高科研經費使用效益成為現代醫院管理的重難點。論文基于內部控制視角，探索醫院科研經費財務管理模式，以期提升醫院科研經費管理質量，提高醫院科研水平。
【Abstract】At present， there are some problems existing in the management of scientific research funds in public hospitals， such as the budget preparation is not rigorous， the audit of expenditure is not strict and the idle surplus funds. How to manage scientific research funds and improve the efficiency of scientific research funds has become a key and difficult point in modern hospital management. Based on the perspective of internal control， this paper explores the financial management mode of hospital scientific research funds， so as to improve the management quality of hospital scientific research funds and improve the level of hospital scientific research.
【關鍵詞】內部控制;醫院;科研經費
【Keywords】internal control; hospital; scientific research funds
【中圖分類號】R197.323 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2019）11-0066-02
1 引言
公立醫院科研經費資金來源多樣化，包括政府安排的撥款經費、科研合作企業提供、醫院自籌等，在科研項目中投入了大量的資金，力求以臨床科研推動醫院醫療水平提高。科研經費管理成為現代醫院管理的重難點。
2 當前科研經費管理存在的問題
①預算編制不嚴謹、不準確?？蒲许椖康纳暾埲巳狈ω攧罩R，僅關心項目能否申請成功，而對項目經費的預算編制較為隨意。醫院財務部門在科研項目立項編制預算時參與度低，降低了預算編制的合理性，導致經費的使用與預算的編制脫節?？蒲蓄A算是項目立項后經費報銷的重要依據，也是項目結題驗收的依據。不準確、不合理的科研預算不利于預算未來的執行，嚴重時甚至導致科研項目結題時審計無法通過。②經費支出審核不嚴、會計核算單一。財務部門不能充分了解科研項目需要開支的經費內容[1]，無法審核經費使用的合理性，對科研經費支出往往只注重審核財務合規性[2]，極少關注與之相關的設備采購是否簽訂合同、經費支出是否與預算相匹配。對科研經費僅按項目核算收入與支出，不能同時顯示同一個項目不同來源資金的使用進度，容易出現項目之間、不同資金之間交叉報銷經費的情況，導致經費使用混亂。③科研耗材、設備未納入醫院統一采購和管理?？茖W研究中大多需要采購實驗耗材、必要的專業設備等。在實際執行中，存在科研項目負責人未經審批自行采購的現象，采購與科研無關的耗材、設備，未納入醫院資產統一管理，造成資金浪費，資產流失。④科研管理流程不清晰，管理缺位。醫院科研經費申請、立項、使用、結題、考核，缺乏一整套清晰的操作流程，醫院科研項目經費由項目負責人、科研部門和財務部門共同管理，由于管理職責界限不清晰，容易導致科研項目不能得到有效管理，項目負責人不能及時了解經費使用情況，科研部門不能掌握項目的實際執行情況。
3 內部控制視角下醫院科研經費管理模式
2012年11月，財政部印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號），明確單位業務層面內部控制包括預算業務控制、收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制、合同控制、建設項目控制六大模塊。
3.1 科研項目立項前
目前，醫院科研資金預算大多是科研項目立項后，由科教部門將項目預算通知財務部門，再按照預算執行，財務部門未主動參與科研項目預算編制的前端。為提高科研項目預算編制準確性，在科研項目立項前，項目負責人按要求申報課題，科教部門對申報內容審核，包括資金使用內容是否與科研項目相關，涉及采購設備、實驗耗材的預算內容交采購部審核，財務部門負責審核資金預算總體的合理性，結合實際工作經驗，對項目經費預算中各項支出開展詳細地測算，協助科研項目負責人更加準確地編制預算。既能充分滿足科研需要，又符合財務核算的要求，從源頭上避免了預算編制與執行脫節，提高了科研預算可執行性。
3.2 科研項目立項后
3.2.1 預算管理 財務部門收到科研經費撥款后，將收款金額、撥款單位、銀行回單備注內容報科研管理部門，由其確認資金所屬的科研項目，科研管理部門根據科研項目批復書，在會計核算軟件中的科研管理模塊中輸入項目名稱、負責人、項目資金總額、資金來源（包括外單位來院資金和醫院匹配資金）、資金到賬時間、經費預算明細（如專家咨詢費、實驗試劑費、設備費、測試化驗加工費等）及金額，尤其是經費預算作為該項目未來使用經費的重要依據。財務部門科研管理崗位對科教部門在科研管理模塊中錄入的經費信息審核后，該項目的資金才能使用，以郵件的形式通知項目負責人。
執行科研項目期間，如需調整預算，項目負責人將調整原因、調整項目及金額書面報科研部門審批，同意后將預算調整內容錄入科研管理模塊，按調整后預算安排使用資金。
科研項目結題后，由科研管理部門在會計核算軟件的科研管理模塊中查詢到原項目預算信息，錄入結題信息后，該項目對應的項目資金凍結不能使用，醫院收回資金統一管理。如出現項目結題后確實仍需繼續使用資金的情況，另行向科研管理部門申請。
3.2.2 采購管理
科研項目涉及采購實驗耗材、專用設備的，項目負責人持項目預算批復，填寫科研項目采購申請單到采購部門申請采購，將科研耗材、設備采購納入醫院統一采購，簽訂采購合同。
3.2.3 合同管理
采購部門簽訂采購合同后，將科研合同信息錄入會計核算軟件中的合同管理模塊，在該模塊中設置科研項目選項，將錄入的科研合同與所屬科研項目進行關聯，使在科研管理模塊中查詢到該科研項目時，合同信息能自動彈出。財務部門科研管理崗位對系統中的合同信息進行審核，并將紙質版合同連續編號裝訂成冊保管。
3.2.4 資產管理
采購完成后，項目負責人協助采購人員到醫院資產管理部門辦理資產入庫，然后再申請領用，將科研資產納入醫院資產統一管理，防止科研資產流失。尤其是科研資金購買設備形成固定資產的，將資產追溯到科研項目及負責人，定期對科研資產盤點，保證賬實相符。
科研項目結題后，資產管理部門將科研資金購買的設備收回醫院統一調配，同時，減少了科研結題后資產的閑置，還可以避免醫院相同設備重復購買，將設備在不同科研項目之間、不同科室之間共享。
3.2.5 收支管理
項目負責人報銷經費時，由科研部門審核報銷內容是否與科研項目相關，是否在項目預算范圍內，對不符合規定的予以退回，符合規定的審核同意后，交財務部門科研管理崗位，與科研合同、資產出入庫信息、項目經費預算相互核對，核對一致后在科研管理模塊中減少該項目的相應經費預算額度，原則是優先使用外單位資金，后使用醫院自籌資金，自動生成記賬憑證，最后交出納辦理付款。
4 結語
①由于科研經費資金來源、項目種類多樣化，核算內容日趨復雜，對經費管理部門的資金管理提出更高的要求，因此，財務人員需要提高科研經費管理的參與度。內部控制視角下醫院科研經費財務管理模式中，財務部門參與了科研項目的全過程，從立項前的預算編制，到立項后的預算執行、考核。醫院財務管理逐步從事后核算向事前、事中前移，由單純經費報銷向全過程管理轉變，提高了項目經費管理水平，推動了醫院財務管理轉型升級。②細化了科研經費核算，科研部門和財務部門可以在系統中查詢到每一個課題負責人的每一項目，包括使用外單位資金、醫院自籌資金的每一筆支出，以及各項支出的預算執行情況，每月月底以郵件形式反饋給各科研負責人，提高了經費管理的透明度，有助于項目負責人安排項目進度。③加強結余經費管理，根據不同來源和性質的科研資金制定相應的結余經費管理辦法。縱向科研經費執行國家經費結余管理辦法，橫向科研經費實行合同管理，按照約定管理結余資金，醫院自籌科研經費，從經費下達之日起3年未使用完的，根據實際情況醫院收回統籌安排，避免科研資金閑置在賬上，督促項目負責人根據執行進度及時支出經費，提高科研資金使用效率。④科研管理模塊能夠根據經費使用情況自動生成經費結算表，提供科研經費收支、預算執行情況，方便項目負責人結題需要。
內部控制視角下的醫院科研經費財務管理模式，能將科研經費全過程納入內部控制流程中，使經費管理流程更清晰，各部門各司其職，建立了部門之間的協調溝通機制，提高了科研經費的管理效率，杜絕了國有資產的閑置和流失。
【參考文獻】
【1】羅愛華.新醫院財務制度下加強醫院科研經費管理的對策[J].現代商業，2014（12）：254-255.
【2】倪君文，李敏強.財務一體化模式下的醫院科研項目經費管理[J].衛生經濟研究，2018（2）：67-69.
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