創新創業課程體系中財務管理模塊教學研究
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摘 要：財務管理模塊作為創新創業課程體系的重要組成部分，與以往的財務管理課程不同，其針對創業者財務管理素養的培養，服務于初創型企業財務管理，根據初創型企業的特征，對基本理論、籌資管理、投資管理和營運資本管理展開教學。
關鍵詞：初創型企業;創業者;財務管理模塊
在國家實施創新驅動發展戰略與經濟體制增效升級需要的背景下，2015年國務院辦公廳以國辦發〔2015〕36號印發《關于深化高等學校創新創業教育改革的實施意見》（以下簡稱《實施意見》），提出深化高等學校創新創業教育改革，明確健全創新創業教育課程體系。
一、財務管理模塊教學的必要性
為支持“大眾創業，萬眾創新”，不但政府有專門的創業補助，銀行也提供創業貸款，所以創業者獲取創業啟動資金并不是難事。但是創業啟動資金額度有限，面對創業公司必燒錢的現實，創業者常常需要到處“游說”投資人，獲得更多的資金支持。另外，很多初創公司倒在過度燒錢的路上，因此，創業者都需要考慮如何合理安排資金使用，使得企業得以持續經營。而這些內容恰恰是財務管理課程的主要內容。
但是，當前財務管理教材與課程的研究對象主要是上市公司，而創業企業的資金需求與管理不同于上市公司。據此，創新創業教育課程體系中必須涵蓋財務管理模塊教學內容。
二、財務管理模塊教學的目標
《實施意見》中明確提出創新創業教育改革，以堅持問題導向，補齊培養短板為基本原則，培養學生的創新精神、創業意識和創新創業能力。在創新創業教育體系中，財務管理模塊更側重培養學生創新創業能力。因此，財務管理模塊教育的教學目標側重培養學生建立財務管理的基本理念，并合理運用相關財務管理知識的能力。
初創型企業由于財力有限，極少聘請專業人士進行企業資金管理，但之前提到，初創型企業有強烈的資金需求，創業者需要拿著自己的項目說服投資人進行投資，因此，財務管理模塊需要培養學生籌資需求預估和項目可行性報告撰寫的能力。當創業者順利獲得融資后，他們需要具備資金運用的能力。
此外，投資人基于獲取投資報酬為目的，創業者對企業價值估算直接影響融資的可能性與融資的額度。投資者的引入同時伴隨著股權結構的調整，合理的股權結構可以避免后續管理層與投資者之間控制權之爭、創始人之間的管理權之爭。因此，財務管理模塊教學目標需要培養學生掌握估值方法，形成在引入新投資人同時兼顧股權結構搭建的觀念。
三、財務管理模塊教學的內容設計
不難發現，財務管理模塊的教學目標涵蓋了財務管理課程體系所涉及的所有內容，與當前的財務管理課程不同的是，財務管理模塊教學的內容以滿足初創型公司的財務管理需求為目標。因此，對應的教學內容將圍繞著初創型企業展開，主要包括財務管理基本理論、投資管理、籌資管理和營運資本管理四個子模塊的內容。
1.財務管理基本理論子模塊
基本理論章節主要為了建立學生財務管理的意識及對財務管理活動的基本認知，可以細化分為五個方面的議題：
?。?）財務管理是什么？通過財務管理的定義，讓學生鎖定財務管理的對象是資金，明確財務管理模塊在整個創新創業課程體系的位置，為何會開設財務管理課程，更重要的是明確財務管理在企業管理中的作用以及與其他管理活動的關系。
（2）財務管理目標是什么？從歷史維度來看，財務管理目標經歷了從利潤最大化、每股盈余最大化到股東價值最大化，從企業生命周期來看，每個階段的財務管理目標和側重點有所不同。面對未來的創業者，財務管理目標側重結合企業生命周期講授更能符合其需求。
?。?）初創型企業財務管理組織機構與管理制度。初創型企業人力資本投入有限，不可能建立完備的組織機構和管理制度，但至少須對日常的資金管理建立監督與反饋機制，以及籌資和投資的決策機制。
?。?）初創型企業財務管理目標的影響因素，包括財務管理所面對的社會環境、經濟環境、法律環境、金融環境等外部環境因素和企業內部組織架構等內部因素。對初創型企業而言，法律環境因素尤為重要。初創型企業一方面因為初創者的法律意識缺乏和盈利的壓力，易出現違規經營的問題;另一方面由于企業的新業態特征，政府的法律法規滯后，且監管政策的地域性差異，使初創型企業違規的可能性增加且合規成本也隨之提高。
?。?）財務管理的基礎理論。財務管理模塊課程是以培養學生的實踐運用能力為目的，但這并不代表可以忽視理論部分的講授。理論指導實踐，學生對理論部分的理解越透徹，越能對財務管理的方法有更全面、客觀的運用，不會盲目迷信。
2.籌資子模塊
初創型企業具有迫切的資金需求。根據資產負債表，資金來源可以分為股權融資和債權融資。對初創型企業而言，資金的來源渠道同樣涵蓋這兩類。作為初創者需要了解兩種融資渠道的優缺點，更重要的是，熟悉可供初創型企業選擇的具體融資渠道有哪些，尤其是新興的融資方式，不同融資渠道的風險點，以及資金提供方的出資考量。其中，包括國家和地區、銀行對創新創業項目的扶持貸款政策。但由于企業經營風險高，從風險控制的角度來看，初創型企業偏好股權融資。此外，從現實的情況來看，初創型企業的初始資金中很大一部分是創業者的個人或家庭的儲蓄投入，這意味著創業者具有一定的資金實力。若是創業團隊創建企業，可能存在以不同形式的出資，或不同額度的出資，需要在出資的同時明確決策機制與資金退出機制。
3.投資子模塊
投資子模塊不僅包括項目可行性報告的撰寫，還包括項目評價、經濟效益評價?；诖?，重要的內容之一是學生掌握項目可行性報告的撰寫方法，及投資者評價項目的標準和考慮因素。教學可以以某個具體項目為例，讓學生動手撰寫一份項目可行性報告，通過實操練習，掌握項目可行性報告的撰寫要點方法，或將學生分為創業者和投資人兩組，進行籌資和投資決策場景模擬，還可安排學生事先觀看創業項目類節目等。
4.營運資本管理子模塊
與其他企業一樣，營業資本管理的內容主要涉及現金管理、存貨管理、應收賬款和短期債務管理等。對初創企業來說，為了開拓市場不僅需要大額的資金投入，且大多數企業采用信用銷售，但初創企業信用采購能力受限，使得初創企業需要大量的營運資金。而初創企業融資能力不強，且企業倒閉原因多數不是因為虧損，而是資金鏈斷裂。由此，現金管理對初創企業尤為重要，是重點內容。
參考文獻：
[1]王艷茹，劉玉峰，呂爽.創業財務[M].北京：清華大學出版社，2017.
[2]中國注冊會計師協會.財務成本管理[M].北京：中國財政經濟出版社，2015.
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