企業稅務籌劃研究
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作者:王榮翠
摘 要：經濟新常態下，企業面臨著新的發展環境，面臨日益激烈的市場競爭，需要切實做好稅務籌劃工作，在合理合法的前提下，降低稅收負擔，提高自身的經濟效益。本文闡述了企業稅務籌劃的必要性，并就其實施策略進行了分析和研究，希望能夠促進企業稅務籌劃水平的提高，從而為實現健康持續發展奠定堅實基礎。
關鍵詞：企業;稅務籌劃;策略
市場經濟環境下，企業面臨的市場競爭日益激烈，企業生存的內外部環境也不斷變化，為實現自身的健康持續發展，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，企業應該結合自身的經營發展狀況，利用各種稅收優惠政策，做好自身生產經營管理活動的統籌規劃，以實現合理納稅，降低納稅成本，從而提升自身的經濟效益，增強競爭優勢。因此，做好稅務籌劃工作，對于促進企業的發展非常重要。
一、企業稅務籌劃的必要性
營改增的全面實施，是我國稅制改革的一項重大舉措，對于企業稅負以及稅務處理工作均產生了不容忽視的影響，在這種情況下，企業必須切實做好稅務籌劃工作。企業稅務籌劃的必要性表現在四個方面：一是增值稅改革相關政策的實施，使得部分企業的稅負大大增加，要求企業借助有效的稅務籌劃，在合理合法的范圍內降低稅負成本，提高自身的經濟效益;二是營改增政策的實施，推動了企業涉稅業務的變化，企業必須做好稅務籌劃工作來對經濟業務中可能存在的涉稅風險進行防范和應對;三是增值稅深化改革政策的實施，給企業財務管理工作帶來較大影響，企業必須通過稅務籌劃來盡量適應新的財務管理需求，降低稅務管理風險;四是借助有效的稅務籌劃，企業能夠實現合法延遲納稅，節約現金流的同時，能夠降低財務風險。
二、企業稅務籌劃實施策略
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新的發展環境下，企業想要將稅務籌劃的作用切實發揮出來，必須端正態度，重視稅務籌劃工作的價值，在單位內部構建起完善的稅務籌劃管理體系。例如，企業應該組織全體員工參與集體培訓或講座活動，確保員工能夠認識到稅務籌劃對提升企業經濟效益的重要性，從而積極參與稅務籌劃活動，推動稅務籌劃工作的正常開展。應該明確，稅務籌劃要求企業全體員工的共同參與，在利用稅收優惠政策的過程中，應該由財務部門牽頭，研發、制造、銷售等相關部門全力配合，這樣才能保證稅務籌劃工作的效果，降低稅務風險發生的幾率。
（二）優化稅務籌劃方案
企業在開展財務管理活動的過程中，不同稅種之間存在緊密的聯系，任何一種稅種都不能少繳納或者不繳納。對此，企業管理層和財務人員需要就企業的整體發展態勢進行全面細致分析，不能單純地考慮稅收成本，在制定稅務籌劃方案的過程中，需要就企業經濟收入和相關費用的增減進行深入分析，考慮方案給企業帶來的綜合收益。而企業在發展過程中，制定的生產經營戰略可能會與稅務籌劃方案產生一定的沖突，需要企業及時調整稅務籌劃方案，從而保證生產經營管理活動的有序開展和相關工作的實效性。
（三）巧用稅收優惠政策
為了鼓勵部分行業的發展，政府部門會面對部分行業和領域，制定相應的稅收優惠政策，如果企業能夠將這些稅收優惠政策進行合理使用，則可以在合理合法的基礎上，不斷降低稅收成本，這也是企業財務管理人員和稅務籌劃人員制定稅務籌劃方案過程中需要把握的核心內容。如企業在發展過程中，可以結合自身的主營業務，從環境保護、公共基礎設施建設等方面出發，結合自身在發展過程中的生產經營特征，對生產經營活動的結構進行調整，通過對稅收優惠政策的巧妙利用，將企業承擔的稅負最大限度的降低，實現經濟效益的不斷提高。
?。ㄋ模┙y籌稅務籌劃風險
新的發展環境下，企業稅務籌劃工作實施環節，對于稅務籌劃工作的統籌分析一般都是采用辨證分析法，無論制定出的稅務籌劃方案是否合理，在實施過程中都會由于一些不確定因素的存在而引發稅務風險，企業想要提高稅務籌劃的實效性，必須從多個角度著眼，做好稅務風險的分析，對照分析結果來優化稅務籌劃工作。具體來講，一是在實施稅務預測的過程中，需要通過報表的形式，將企業的稅務狀況凸顯出來，認真做好報表分析;二是應該制定出更加完善的稅務風險管控工作報告，了解企業發展中可能存在的稅務風險點，設置有效的改進目標，提升企業對于涉稅風險的防控效果;三是應該制定和完善特殊狀況反饋制度。企業在實施稅務籌劃的過程中，可能會遇到非常規性事件，財務管理人員必須及時將之反饋給企業領導，及時采取有效的應對和優化措施，解決相關問題，保證稅務籌劃的效果。
（五）合理選擇納稅身份
營改增的全面實施，使得企業適用的納稅人身份有兩種，分別是小規模納稅人和一般納稅人，其無論是在稅率還是稅收管理辦法方面，都存在較為明顯的差異性，對于小規模納稅人，適用稅率較低，但是無法對進項稅進行抵扣;對于一般納稅人，適用稅率較高，不過進項稅抵扣的存在，使得企業能夠對自身的稅負進行控制。從企業的角度，應該做好納稅人身份的合理選擇，借助無差別平衡點做好測算工作，配合分割法來保證身份選擇的合理性。一般納稅人應繳稅額=銷售額*增值稅稅率*（銷售金額-可抵扣進項金額）/銷售額，小規模納稅人應繳稅額=銷售額*征收率。在兩者相等的情況下，計算出的抵扣率即為稅負相等的進項稅抵扣率，若企業能夠獲得的進項稅抵扣率小于該平衡點，可以運用分割法調整業務，成立小規模納稅人機構，減低總體稅負，反之則可以利用一般納稅人身份進行稅務籌劃。
三、結束語
總而言之，營改增全面實施背景下，企業應該高度重視稅務籌劃工作，樹立起正確的稅務籌劃意識，從企業整體發展的角度實施稅務籌劃，對稅務籌劃模式進行優化創新，同時做好稅務風險的有效防范，以此來實現經濟效益的提高，從而實現自身的健康持續發展。
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