淺談企業的稅務籌劃
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摘要：市場經濟下企業減少稅費、增加利潤對提高企業競爭力頗為重要?，F金稅三期并庫版上線，稅務籌劃因其可以減輕稅負、增加企業活力而具有重大意義。但稅務籌劃具有較高風險，需采取一定措施加以規避。文章從稅務籌劃的背景出發，簡述了其意義，并對其風險及規避提出了一定看法，為合理稅務籌劃提供借鑒。
關鍵詞：稅務籌劃;金三并庫;風險;規避
在經濟全球化的當下，我國市場競爭愈發激烈。企業生存空間無疑遭到了擠壓。為謀求發展、在激烈競爭中獲取利潤，企業不可僅著眼于市場開拓、產品研發、宣傳營銷等方式獲取收入，也要關注如何進行內部控制、成本管理和風險規避等方式減少支出。即企業不僅要開源，也要注重節流。由于企業的每項經濟業務都會產生稅，每個目標規劃都會涉及到稅，則進行稅務籌劃顯然是企業重要的節流方式之一。企業稅作為一項強制的、無償的支出，對企業的凈利潤、股東分紅影響巨大。而對企業稅進行合理合法的籌劃，從而盡可能的降低企業稅負，有利于企業提高競爭力，推動企業轉型升級，促進經濟市場繁榮。本文從稅務籌劃的背景、意義、風險及規避方法等方面對其進行了簡單探討并提出了一定的建議，旨在為企業在規劃稅務時提供一定的借鑒。
一、企業稅務籌劃的近況及意義
企業稅務籌劃是指在不違反稅法的前提下，對其經營、投資、融資活動做出統籌規劃和安排，設計出具體的納稅方案。此法以減輕稅負為目的，用盡可能小的稅務籌劃成本實現企業經濟利益最大化。稅務籌劃概念在西方的歷史中由來已久，但在中國的發展進程屢屢受挫。部分企業家的了解不足、稅務人財的儲備欠缺、企業管理層對節稅時風險評估的關注度不夠等，都是導致企業當下面臨稅收風險的重要原因。
（一）企業稅務籌劃的近況及政治推行
歷經計劃經濟時代和市場經濟的初步發展時期，我國一直以來都較為忽視稅務的重要性：稅法和監管機制的不完善，我國企業稅的偷漏事件不在少數;納稅企業的依法納稅意識不強，覺得不進行稅務籌劃也可成功減少稅費。
然而隨著國家稅務部門的重視和監管力度的增加，重視稅費、依法納稅、稅務籌劃已成為必然趨勢。2016年，以大數據著稱的金稅三期工程在全國正式上線，系統規范全國稅收執法，監控全國征稅數據。盡管金稅三期無疑是提高了納稅服務體驗，但對于企業這更意味著嚴格的監管、告別偷漏稅款和面臨重大的稅務風險。金稅三期著重于核查企業收入、成本費用、利潤、庫存、銀行賬戶和應納稅額等，一旦發現異常，就會追究納稅違法分子的法律責任。2019年3月1日正式上線金稅三期的并庫版，實現了原國稅、地稅兩套金稅三期系統的并庫?！敖鹑臁焙?，辦稅流程減少，辦稅速度加快，辦稅服務更佳。常年虧損卻依舊發展的企業成為了重點稽查對象，國稅地稅分開的監管的漏洞被補，甚至歷史賬面都要加以追查比對。如此嚴格的納稅監管體系，大大加重了納稅違法的成本與風險。此時企業再想偷漏稅款幾乎已成為不可能。
在這種情況下，企業面臨著嚴峻的稅務風險。企業稅稅率一直較高稅負較重，增值稅稅率雖普遍下調，但仍很可能會減少企業現金流，加重企業稅負。而企業若因不理解稅法規定而少繳稅款等，又會造成稅務損失進而產生財務風險。因此當下稅務籌劃的必要性已經不言而喻。
（二）企業稅務籌劃的意義
企業進行稅務籌劃，首要的意義便是降低了企業稅負，利于其實現利潤最大化。稅務籌劃能夠通過對企業經營生產等活動的安排來節稅或遞延納稅，也能夠讓企業避開納稅失誤帶來的大額罰金，為企業節省了稅費等支出，讓企業用更多的流動資金投入經營與投資活動，實現了利潤的增長。
進行稅務籌劃，還可以增強企業依法納稅的積極性，促使企業提高其經營管理水平，提高企業競爭力。合理合法的稅務籌劃讓企業以合規的方式降低了稅負，同時也不必為采用的避稅方法是否違反了稅法規定而產生壓力，提高了企業納稅積極性。同時，這還鼓勵了企業管理層、治理層更加注重對企業生產、經營、融資活動的統籌安排，加強內控有效性，有利于提高企業長遠的經濟效益，增強核心競爭力。
企業稅務籌劃是對國家部分收入與企業承擔支出的一個籌劃與均衡。企業作為市場經濟的主體，其狀態與我國微觀經濟的發展情況息息相關。稅務籌劃致力于實現企業經濟效益和涉稅零風險，這同樣也有利于我國市場經濟的繁榮。同時稅務籌劃并沒有危及到政府、國家的財政需要，有利于宏觀與微觀經濟的均衡。
二、企業稅務籌劃的風險及規避
（一）稅務籌劃的風險簡述
由于稅務籌劃固有的主觀性和局限性，肯定會帶來一定的風險。而稅務籌劃的風險對企業最終的收益具有直接影響，因此對稅務籌劃的風險進行了解顯然是必要的。
1. 企業面臨著稅務籌劃反而增加企業支出的風險
企業的經營、投資和融資活動具有不確定性，即使企業內部產生的變動較小，企業也無法完全規避外界政策、科技等環境因素帶來的變化。當實際執行企業稅務計劃時，內外部環境的變化很可能會影響到企業的計劃執行并使執行結果出現偏差。因此在執行計劃時企業不可避免的要增加部分調整、控制成本以及檢查成本。而一旦實際的稅務籌劃支出偏離預計，收益必定也會偏離，因此企業面臨著反而增加支出、降低利潤的風險。且企業的稅務籌劃方案的質量也與稅務人員的水平息息相關，若籌劃方案質量低，則對企業的各項活動有錯誤引領，稅務籌劃支出變為沉沒成本。
2. 企業也面臨著陷入稅務陷阱、產生違法嫌疑的風險
稅務籌劃需要專業人員的主觀判斷和對稅法的熟練運用。而稅務人才缺乏又是企業面臨的現狀之一。一旦籌劃人對方案考慮不全面，對稅收政策和法規理解欠缺或實際經驗不足，都會增加使企業陷入稅務陷阱甚至違法的風險。一旦稅務機關認為企業違法，不僅企業的實際籌劃收益與預計發生偏離，還會影響企業的日常經營活動，對企業的損失不可估量。 （二）企業稅務籌劃的風險規避措施
1. 企業管理層需增強稅務籌劃的風險意識，懂得風險規避。面臨稅務風險和沉重稅負時，招攬稅務人才、制定出適合企業的靈活且涉稅風險小的籌劃方案尤為重要。在執行籌劃方案時，企業更應嚴格按照計劃，加強對執行過程的的監督和控制，對內外界的變化因素做出及時反映，必要時修改方案和預算，將風險與可能的損失控制在一定范圍之內。
2. 企業可設立專門的稅務部門，建立稅務籌劃的風險控制機制。企業的稅務部門比起外部稅務師而言，對本企業的涉稅事項更加了解，更有利于制定出最適合本企業的稅務籌劃方案。在企業的日常經營投資中，稅務部門也可以實時提供專業意見，在稅法變更時該部門還可通過及時研究與討論制定出新方案，使企業的運營更加的合法合規，稅務籌劃方案更加精確靈活。
3. 企業應積極溝通稅務機關以取得重要指導。企業的稅務籌劃方案是否合規、避稅方法是否合法，最終都是由稅務機關的判斷來敲定的。部分避稅行為是稅務人員基于自身的主觀判斷而給出的邊界性行為，風險性高，甚至會給企業帶來高額罰金和法律追責。所以企業應加強通稅務機關的聯系，了解其對企業籌劃方案的認可程度并加以該進，爭取在稅務機關的指導下完成合理籌劃。
三、結語
稅務籌劃在當今企業尤其是上市企業中具有重要意義，在依法納稅的前提下爭取減輕企業發展負擔是企業的正當行為。而納稅監管制度日益健全已成為事實，企業稅負重、涉稅風險較高的現狀短時期內也難以改變;同時我國稅務人才稀缺，稅務籌劃體系不夠健全，籌劃風險評估機制也不盡完善。這都說明了我國急需尋找出適合自己國情的稅務籌劃模式，急需進行稅務籌劃方法的突破及創新，急需建立起具體的稅務籌劃成本、效益及風險控制體系來幫助企業增加競爭力與活力。
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（作者單位：重慶工商大學）
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