淺談企業財務風險防范的內控措施
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[摘要]隨著我國市場經濟、資本市場和互聯網的迅猛發展，市場競爭環境日益復雜多樣化，企業受各種內外因素的影響，面臨的各種不確定性和風險越來越大。文章就如何有效規避財務風險、建立有效的財務風險防范機制、將財務風險控制在可控范圍內進行分析，以期避免或減少給企業帶來的不必要的損失。
[關鍵詞]企業；財務風險；預防；內部控制
[DOI]1013939/jcnkizgsc201915147
在我國經濟發展進程中，出現了越來越多的企業，它們從小到大、從弱到強、敢闖敢干、聚焦實業，獲得了強大的市場競爭力。但是市場經濟風起云涌，瞬息萬變，每一天都會涌現出新的挑戰與風險，甚至危機四伏，企業如何識別應對這些挑戰與風險呢？企業家們都清楚，挑戰是隨時隨地都有可能發生的，要有勇氣面對。但財務風險不會突然發生，企業是逐步地陷入財務風險的，正是因為企業發生財務風險是由財務困境逐步惡化，最終導致危機發生，如何對這一過程提前進行防范與監控，在危機真正形成之前，就能夠采取行之有效的內控措施，預防風險并盡量避免危險因素的發生，是每個企業財務人員的職責，降低風險的不確定程度，提供對多重風險的整體應對，制訂并遵循相應的風險控制標準，以實現企業效益最大化。
1財務風險產生的原因
11企業外部原因
外部原因與經濟和社會變化相關的外部環境因素有關，影響任何一個企業的發展，企業是無法可控的，有時甚至是突發的，難以意料的。
企業財務風險影響的外部原因。外部原因主要包括宏觀 經濟政策和市場環境變化，外界環境因素是客觀存在的、不以人的意識為轉移的，但它們對財務風險的影響最終是通過內部原因產生危害作用的，如果企業自身經濟實力不強，缺少防御措施，當外部原因發生突變，沒有事先的防范意識及預案，不能提前預知和發現財務風險的征兆，缺乏補救措施，就會因無法將損失降低而陷入被動局面。企業外部影響原因主要包括以下內容。
?。?）國家宏觀管理制度的影響。隨著我國法治社會進程的不斷健全與完善，為當代企業的健康發展提供了強有力的保障，但是國家的政策法規不可能事無具細，法律依據不完善，有些制度缺乏監管上的漏洞，在一定程度上由于企業安全防范意識不強，抱有僥幸心理，有時會鋌而走險。比如在對危險品運輸車輛的檢測過程中相關責任部門會對有問題的車輛責令整改，嚴禁有問題車輛上路，但就有及個別經營狀況不好已陷入困境的企業，繞開監管違規上路，結果發生重大安全事故，給國家財產、企業財產人民生命造成損失。
（2）國家政策相關變化。對于很多企業來說國家一個政策的出臺與變化對企業的影響極大直接影響到經營成本與經營成果，甚至影響嚴重的達到破產，比如國家提出“三去一降一補”中的去產能，去產能即化解產能過剩，是指為了解決產品供過于求而引起產品惡性競爭的不利局面，尋求對生產設備及產品進行轉型和升級的方法。傳統制造業產能普遍過剩，特別是鋼鐵、水泥、電解鋁等高消耗、高排放高污染行業尤為突出。這些企業如果在國家政策出臺之前就已察覺產能過剩帶來的壓力與財務風險，采取措施降低庫存，并提前安排出應急預案或趁早轉型就會降低或規避風險。
（3）宏觀經濟發展狀況。國家宏觀經濟發展是企業賴以生存的客觀經濟環境，如果企業忽略了客觀宏觀經濟的影響，對企業的財務狀況也同樣產生重大影響，特別是在經濟環境不景氣時，市場消費水平下降，市場競爭白熾化，在這激烈的競爭中導致價格降低，這時低成本的企業尚有生存空間，可以勉強渡過難關生存下去，如果生產成本高于市場價格，企業不但虧損，經營現金流也會出現負值，如果企業沒有提前預測，也沒有采取任何控制與防范措施，營運資金周轉就會出現問題，引發因經濟危機帶來的財務風險。
12企業內部原因
缺乏規模合理、科學的內部控制管理制度。內部原因主要是指企業內部控制管理失控所導致的，主要體現在內部控制制度缺失或不健全，體現在業務流程的管理、資產運作效率的管理，會計核算和財務管理等內容，這些方面相輔相成又相互影響內部原因主要涉及企業的人員、設備、產品、技術、資產和資金的管理等多方面。
與外部原因不同，內部原因則是來自于企業內部的各項經濟活動的變化，包括企業發展所涉及的各個方面，如投資戰略、財務管理、市場營銷、經營管理等。內部的財務風險一般更容易識別和管理，并可通過一定的內部控制管理制度和手段來降低風險和控制風險，關于內部原因對企業財務風險的影響，主要包括以下幾方面。
?。?）危機意識薄弱。隨著信息化時代的到來，傳統行業面臨挑戰，企業的競爭不斷加劇和升級，所面臨的風險增加，如果企業管理層沒有危機防范意識的理念，沒有將企業風險管理貫穿于企業管理過程之中，不用科學的方法和手段來預測未來財務狀況，一旦出現危機將無法挽回，如康師傅方便面，打敗他的不是同行，而是外賣行業。哪個企業的危機的發生都不是一夜之間就有的，都經歷了一個發展和逐步惡化的過程，企業要做到及時監測財務經營狀況的變化，對發現的問題及潛在的事件要進行常規性風險評估提出預警方案與對策，提前做好防范，防止風險的出現或有效阻止危機的發生。
?。?）經營管理的失誤。經營管理是企業的生命線，只有穩定的經營策略才能給企業帶來經濟效益，相反失敗的經營策略則會將一個發展勢頭良好有望做大做強的企業帶入困境。下面以某企業為例，列舉管理上防范財務風險意識薄弱引發的失誤。
第一，為追求銷量，委托有銷售資源的第三方促銷，并將IC卡的充值權下放給第三方，導致應收賬款達上仟萬元不能及時收回，導致流動資金緊張，降低了資金的周轉次數，加大了經營風險，如果不能很好的控制，將會引發財務風險。
第二，為實現企業快速發展，在短時間內成為行業龍頭企業，在沒有充分考慮市場風險及財務資金壓力的情形下，盲目對外投資，以實現企業短期內高速擴張，迅速擴大企業的經濟規模。最終因前期市場評估調研不充分，對未來市場估計預測不足，加之宏觀經濟發展下行壓力加大，投資至今難見成效，占用了大量的資金，使企業陷入困境。 第三，舉債經營，受此事件影響某企業在生產和經營過程中需要投入大量的資本購買原材料，對外投資也需要資本，前期的應收賬款最終還是因對方無力償還，經雙方協商后以債務人近兩仟萬元的房產達成債務重組，導致X公司兩仟千多萬的營業收入無法取得現金流入，企業不得不依靠銀行借款進行再融資，舉新債還舊債，陷入惡性循環，償債壓力很大，風險也很高。終于有一天財務風險真的來了，企業因經營不善發生嚴重虧損。最終落了個被其他同行企業收購的下場。
綜上分析，某企業在企業戰略、經營管理、賬務管理及內控上存在許多原因：失敗的日常生產經營，因缺少資金不得不賒賬采購原材料，喪失了對供應商的議價權利，逐步失去了市場占有率和份額，加大的采購成本和不當的營銷方式，盲目的對外投資占用大量資本，逐漸萎縮的經營成果，造成資金不足無法循環周轉不導致資金鏈斷裂，這個過程是企業逐步、漸進的陷入財務風險，危機的發生不但具有先兆性，而且是能夠預測的，如果企業早在三年前就引入了財務風險防范意識的理念，并建立健全了內部控制制度并有效的實施內控措施，就不會功虧一簣。
2企業財務風險防范的內控措施
有效的內部控制系統不僅能合理保證經營的合法合規、資產的安全，還能保障財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略的目標。企業必須建立健全企業內部控制制度，強化企業風險防范能力，企業應以防范和控制風險為節點，針對企業可能面臨的各種風險進行有效的防范和控制并及時備好風險控制預案。
21加強財務風險防范觀念，構建風險管控機制
全面風險管理是企業要應對的所有風險，但內部控制通常只是企業內部可控制的風險，外部風險盡管在某種程度上不能為企業所左右，但終究也是會影響到企業的生產經營，樹立財務風險防范觀念，完善企業內部風險控制制度，需要企業高層對內部財務管理工作的重視與支持，加強對財務人員的業務水平和綜合素質培養教育工作刻不容緩，財務人員的綜合能力的提升，會使他們因能力提升而樹立對風險意識主動關注與主動管理與防范，對待風險角度不僅僅體現在財務數據上，使之養成對待風險的防范不僅僅盯在數據與財務指標上而是學會定量分析與定性分析相結合，財務指標與非財務指標相結合，靈活運用各種管理方法從不同角度分析企業可能發生或潛在的風險，提高財務風險防范水平，避免因財務問題影響企業正常的生產經營，同時，財務人員通過對財務數據分析結合市場變化對風險的大小進行評估，找出規律制定相應應急預案，當風險不可避免的發生時能及時采取補救措施，為企業減少因風險控制不當帶來的經濟損失。
22加強企業財務風險的監督排查工作
針對企業內部控制風險防范工作，對有條件企業應專門成立財務風險監督小組，定期對企業財務風險進行監督排查，對監督檢查過程中發現的內部控制中的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善，財務人員應對所負責的業務進行自我評價，風險監控中發現的重要重大風險要及時向上級部門高級管理層乃至董事會報告，風險管理人員應擅長從風險監控中學會風險分析、評估、控制措施的有效性的判斷，提升風險管理的能力。
23完善財務管理制度，構建財務風險預警體系
企業有效的控制財務風險，離不開財務管理制度體系，建立健全財務管理制度體系，讓每一位財務人員按照規章制度辦理業務，通過財務指標、現金流量類指標與非財務指標結合，構建財務風險預警體系，能夠提供給企業的投資者和管理者潛在的預警信號。此外，企業還需完善內部治理結構，加強內部審計，提高會計信息質量，優化企業工作環境，為企業高層領導做出最優戰略決策和經營目標提供科學、真實、可靠的參考依據，從而有效地防范財務風險，讓企業平穩健康的發展壯大。
3結論
財務風險在企業正常的經營活中客觀存在，有些宏觀的財務風險是突發的、不可預見的，但是只要企業有危機風險防范意識，有專業的財務人員通過對財務數據及引入非財務指的科學分析，采取合理的手段將不可避免的風險控制在企業可承受的范圍之內或有效的降低或有效的規避，保證內部控制措施的有效實施，及時財務風險發現的潛在信號，為企業的長遠發展保駕護航。
參考文獻：
[1]李艷玲企業財務危機預測與預警研究[M].北京：經濟科學出版社，2017.
[2]財政部會計資格評價中心高級會計實務[M].北京：經濟科學出版社，2018.
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