淺談中小企業財務內控管理
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摘要：企業作為社會經濟組織的一個經濟單元，在快速發展和擴張的同時，也要加強內控管理體系建設和財務風險防范，兩者之間并不矛盾，只有實現了內部控制的穩健才能獲取更長久的活力。有些企業往往在形勢一片大好的背景下，卻因為一些決策失誤等原因造成經營風險劇增現象，給投資者帶來巨大的經濟損失，引發社會問題。究其原因大多數是由于內部控制缺失或不夠重視造成的。因此，企業若想實現長遠健康發展，最大程度的規避經營風險，就必須建立健全內控管理及財務風險防范體系，使企業獲得更高的經濟收益與社會價值。本文就企業如何建立完善中小企業內部控制體系，為公司發展保駕護航等問題進行分析，供大家參考。
關鍵詞：中小企業 財務內控 管理規范
中圖分類號：F276.3
文獻標識碼：A
文章編號：2096-0298（2019）02（b）-151-02
1 中小企業財務內控管理制度概述
中小企業是最具生命活力的社會經濟單元，其健康穩定的發展關系著我國經濟形式的多樣化，也關系著眾多就業者的就業穩定問題。國家十分重視中小企業的發展問題，出臺了不少的稅收優惠、銀行融資、企業減負等幫扶措施，在規范公司內控方面，國家財政部、審計署等部委在2017年聯合下發了《小企業內部控制規范》，主要就是針對規模以下的中小企業。
該規范指出：公司內控的目標是保證企業經營管理須合法合規、財務報告及信息的真實完整等。中小企業搭建內控體系要遵循“全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益”這五大原則，主要包括企業管理層的指揮、授權等各項經營活動的方式方法，確保經營活動科學性與經濟性，從而實現企業經營目標的達成與穩定發展。
2 中小企業財務內控管理存在的問題
在改革開放初期，國內較小規模的中小企業和初創企業都普遍存在內控管理缺失或薄弱的現象，具體表現為三個方面：一是存在“重發展、輕內控”的意識，認為財務內控會束縛甚至阻礙經營工作的開展，或者是象征性的成立內控部門，但實際沒有授權和參與經營業務，形同虛設;二是缺乏成套的理論體系基礎，部分業務節點有內控，但不成體系，沒有形成全覆蓋;三是沒有執行監督與評估反饋機制，表現在有內控制度，過程中也有運用，但在出現內控缺失后卻沒有引起足夠重視和及時的整改，沒有達到內控防范的最終目的。以下就從實際案例分析內控缺失給企業帶來的重大經營問題，從內控角度分析原因可以歸納為以下幾點。
第一是集團財務管理內控體系缺失，財務收支管理規定沒有執行到位。集團對旗下的400多家公司，實行五級授權管理體系，在快速發展的背景下導致集團總部的監控職能非常弱化，三級以下公司的財務管理實際上已經嚴重失控;第二是貸款規?？焖僭龃?，2003年底的合計貸款和擔保達到約1801乙。下屬公司融資擔保沒有經過上級部門審批、大額資金支付缺乏計劃性和透明性;第三是企業核心管理者權力過大，沒有經過嚴格的評估論證和市場調研就盲目上馬，造成較多的投資項目失誤。另外，當時的金融行業對國有上市公司的盲目追捧投資，在貸款對象的選擇方面“追大棄小，追強棄弱”，一定程度上對信貸資金規模的過度擴大起到推波助瀾的作用。
由此可見，無論大集團或是小公司，對待內部運營和未來發展如果缺乏內控思維和制度監管，沒有把權力關在制度的籠子內，片面追求短期利益而忽略潛在的風險，頭腦發熱、不按照經濟規律辦事，這必將造成企業風險的累積，最終出現巨大的經營和財務危機。
前車之鑒，后車之師。很多企業管理者通過商務案例的學習分享、公司法人管理體系的治理、法制化制度化運作以及職業經理人職業操守的提升，汲取了過去的經驗教訓，逐漸走上了穩健的發展之路，成為行業內的領軍者。但不可否認的是，每個企業的發展理念和財富積累之路不同，有的屬于穩健實業型的、有的屬于投機炒作型。時至今日，仍有不少的企業還在重復著過去的故事，一朝輝煌一朝破產的新聞屢見不鮮。這些企業在創業時期往往還專注于主業，具備很高的行業知名度和競爭力，后來卻還是耐不住寂寞，經不住誘惑，一味地追求“做大”而忽視了“做專做強”，在未深入了解其他行業的前提下，盲目跟風進入房地產、互聯網金融、跨界并購、資本運作等高風險領域，不僅事與愿違，嚴重的還拖垮主業，整個經營鏈條斷裂，得不償失。如福建晉江的服裝業、廣東東莞的制造行業等就有很多類似的案例。
3 國際及國內較為普遍運用的財務內控管理體系
3.1 國外的coso體系理念
隨著國家改革開放的持續深入和中西方企業的文化交流，國內企業與國際知名企業的接軌程度越來越高，管理理念和模式方面也開始引進西方較為成熟的管理工具。在內控體系方面，一些中大型企業及上市公司普遍借鑒產生于美國的coso內部控制框架，即全美反舞弊性財務報告委員會發起的組織，簡稱為COSO委員會。coso的首要目標是為了確保經營的效果和效率，其后是保證財務報告的可靠性和遵循相應的法律法規這兩個內控目標。該體系主要有以下幾個方面特征。
3.1.1準確定位內部控制基本目標
COSO報告重在制定實現目標的手段，幫助企業如何實現目標達成、減少經營風險。
3.1.2提出了“三類目標、五項要素”的概念
COSO把內部控制分為“經營效率與效果、財務報告的可靠和遵紀守法”三類目標和“控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控”等五要素，各個要素有其不同的功能，具備相互聯系、相互制約、相輔相成的作用，能對外部環境的變化作出相應的反映。
3.1.3強調是“重在過程”及“每個人”的重要性
該體系下的五項要素在一個多方向交叉的管理空間運用，是一個多維度和反復的過程，突出了控制過程和控制要素之間的聯系與影響。人員參與度方面，強調每個內控制度都是要由人來設計和實施的，每位員工在內部控制環節都有作用，而其自身的工作也會影響他人的工作，進而影響到整個內部控制系統的運行。 3.2 國內內控體系規范的發展
早在2008年，財政部、證監會等部委為了加強和規范企業內部控制，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，根據國家有關法律法規，制定發布了《企業內部控制基本規范》。其主要的釋義如下：“內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。目標是保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略”。
國內內控體系和COSO報告有很多相通之處，有的上市公司和企業還對其進行內部完善升級，形成獨具特色的“COSO+”，在公司運作中發揮著越來越重要的作用。
4 加強中小企業財務內控管理的具體措施
做好內控的重點和根本是企業管理層高度重視，并付諸以實際行動，便于下級部門開展工作。在這個前提下，筆者根據從業經歷梳理出針對中小型企業內控管理的一些具體方法和措施，請大家參考。
4.1 創新內控管理的管理手段
隨著信息化水平在公司財務核算中的推廣運用，企業要想隨時準確全面了解公司的生產經營情況，并針對瞬息萬變的市場情況及時調整應對策略，需要從以下三個方面做起。
?。╨）利用信息化手段進行內控管理，建立“業務財務”全覆蓋的信息化網絡。根據授權體系及管理制度，內化固化各個業務財務流程的審批節點，將運行狀態及工作效率時時呈現，提高透明度與時效性，將企業內控落到實處、展現到明處。
?。?）提升精細化管理水平，使企業內部信息數據共享，便于內部互相監督與考評。以業務流轉為主線，關聯部門可以根據數據信息判斷是否屬于正常狀況，出現異常就可以及時發現和分析原因。
?。?）對企業的每一項經濟活動做到全程監控跟蹤，做到“事前預算、事中控制、事后評價”，及時發現解決問題，避免財務風險。
4.2 組建內控管理的組織機構
?。?）對于規模比較小的企業可以采用“金字塔”式的組織架構，即先夯實企業的基礎建設，梳理內部流程及崗位職責，然后在進行生產經營的同時，逐步建立起財務內控管理機制。
?。?）對于規模較成熟的企業，可以采用“專業化集約管理”模式。例如把企業較為核心和標準化程度較高的財務資金部門分離出來，組成集團化企業的“資金結算部”及“財務共享中心”，實行資金的集團統一調度，統一核算政策，簡稱“資金集中、核算集中、制度統一”。這種核心部門集中管理的模式，可以使下屬機構的財務信息真實傳遞到企業高層，便于對整體經營的管控和分析應對，對下屬企業的經營管理者也是一種權力約束措施。
4.3 提升財務人員的整體素質及參與業務的深度
?。╨）財務人員素質能力在內控體系中具有十分重要的地位。有的企業不重視財務人員素質提升和進入門檻，以為就是一個記賬人員，甚至受傳統觀念影響，安排“自己人”，由非財務專業人員從事財務工作的現象并不少見，殊不知“自己人”未必不會做違背職業道德的事情，甚至會營私舞弊、中飽私囊，給企業帶來重大的經濟損失。忽視財務人員在業務開展中的分析和監督作用，而出現財務問題被罰款或資金流失后悔之莫及。
?。?）重視財務人員綜合素質的提升。要讓財務人員深入業務一線。以財務視角發現業務流程中需要改進和完善的問題，定期檢查評估財務內控的執行情況。例如：不相容崗位的分離問題、銀行賬戶的開立與注銷是否有審批流程、現金盤點是否監盤、印章印鑒管理是否嚴格、往來賬目核對與詢證是否有書面記錄、各項費用的開支是否符合稅法和公司制度的規定、財務分析是否深入、合理化改進建議和意見是否可行、前期問題的改進是否到位等。
?。?）加強內控檢查“回頭看”和處罰機制。內控檢查不是目的，如何改進和完善才是最終目標。有的企業內控部門對檢查結果不重視，束之高閣，既不整改也不反思，下次檢查還是類似問題出現。因此在檢查的同時一定要強調改進的必要性，對檢查結果一定要制定整改時間，一段時間過去后，一定要由內控部門到被檢查部門進行全面的回頭看和再檢查。對屢查不改的責任人和部門予以處罰。
5 結語
綜上所述，內控管理及財務風險的防范，這可以說是關系到企業的生存發展和未來命運的重要環節。誠然，絕對的風險規避是不可能的，每個企業在不同的發展階段都面臨不同程度的風險。我們應客觀公正的評估風險對企業的影響，積極制定有效的防范與分散風險措施，控制財務風險的進一步惡化，使其始終在可接受、可承擔的范圍內。通過經常性、有針對性和連續性的內控檢查評估，準確了解企業內控的薄弱點并予以加強改進，持續提高企業的內控水平，不斷使企業發展壯大，越來越好。
參考文獻
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