淺議新形勢下的內部審計和風險治理
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隨著時代的發展，內部審計已經不再單純的面向會計財務事項和業務事項，而要綜合考慮企業的方方面面。新形勢下，公司治理更加強調對企業所面臨的風險進行有效的治理。如何利用內部審計輔助企業進行有效的風險治理，成為了目前企業所面臨的難題。本文將通過目前內審的新形勢、中國目前內部審計和風險治理方面存在的問題以及相關建議三方面來闡述在新形勢下，內部審計如何應對并有效輔助企業進行風險治理這一問題。
一、目前內審的新形勢
隨著信息技術的不斷發展以及企業經營環境的全球化程度的不斷加深，內部審計已經發展到了風險導向審計階段。隨著生產方式的不斷變革，當下個性化生產已經對規?；a形成了較大的沖擊，這種情況也使得企業面臨的生產經營環境更加復雜多變，經營也變得困難重重，企業內外的各種類型的風險也隨之增加。鑒于此，內部審計變得更加關注對企業所面臨風險的分析防范和對戰略的事先評估。
此外，管理理論中的戰略管理理論和企業再造理論也對內部審計發展至風險導向審計起到了很大的作用。內部審計可以幫助企業預估外部環境存在的風險，并制定有針對性的防范策略，這使得內部審計與企業的目標緊緊聯系起來，發揮更大的作用，由高層次的興利進而轉向企業的增值。
總之，在公司治理更加強調風險治理的當下，內部審計也隨之轉型，越來越重視對事先的風險評估、管控、防范。
二、目前我國內部審計與風險治理方面的問題
經過一百多年的發展，西方內部審計已經發展到了風險導向審計階段。中國的內部審計緊隨其后，翻譯并引進了相關文件和指引，并借鑒西方的模式建立了相應的公司治理架構。但是相比于西方，我們在內部審計和風險治理方面，理論和實務均較為落后，而且我們的相關后續建設并沒有完全跟上。具體而言，目前我國內部審計和風險治理方面有如下問題。
（一）內審機構設置和公司治理結構存在缺陷
我國最常見的內部審計機構設置是受副總裁、副總經理的領導，雖然有一定的獨立性，本身的審計范圍也在一定程度上增加不少，但是，我國企業大部分的經濟業務、經營活動本就由這類領導所帶領開展，在涉及財務信息等方面時，其獨立性仍然會受到很大的影響，這樣的內審機構是難以確保獨立客觀開展內審業務的。此外，在我國現有公司治理情況下，我國大多數公司采用董事會領導下的審計委員會公司治理模式，股東會、董事會、監事會并未能真正有效履行其法定職責。在不合理的公司治理結構和審計機構設置下，內部審計工作有時會陷入難以正常開展的局面，從而無法實現其進行風險治理的功能。
?。ǘ┰谀壳暗膬葘彊C構設置和公司治理結構下，內部審計缺乏獨立性和客觀性，使得無法為風險治理提供高質量的建議
我國公司治理結構的不完善，審計委員會的發展不成熟且在我國尚未形成規范體系，使得許多企業的內部審計機構都歸屬于管理層的管轄范圍，在這種情況下，其獨立性只也是相對獨立，審計人員在進行獨立評價時容易受到管理層的干預，很難保持其應有的客觀性。此外，內審部門和財務部門聯合辦公，少數股東對大部分股權的控制，以及審計人員自身利益的牽涉，都會影響到內部審計工作的進行，從而影響內部審計的獨立性和客觀性。在獨立性和客觀性都無法保證的情況下，更不用提對企業的風險治理提出高質量的建議。
（三）內部審計人員素質不高，內審方法（包括模式、技術兩方面）較為落后
傳統的對審計的認識，簡單地認為審計就是查找賬務錯誤以及防止舞弊，使得從業人員大都缺乏專業理論知識的學習，從而導致專業能力和職業判斷的缺乏，同時風險意識也較為薄弱，很難對企業進行全面客觀評價。再者，多數公司對內部審計的重視不足，缺乏應有的后續教育培訓，使得審計人員整體素質偏低，無法滿足企業風險管理的需要，審計工作的實施與開展更是與風險治理等方面脫離，極大地限制了內部審計在完善公司治理，尤其是當下風險治理發展方面的作用。同時，在信息化高度發展的今天，很多內審人員對計算機輔助審計的學習和應用不足，本身技術也缺乏相應更新：此外停留于傳統的證賬表核對的模式，不能為企業提供任何展望性的建議。總之，人員素質不高以及技術模式落后，導致了內部審計并不能適應當下風險導向審計的要求，為風險治理提供高質量的建議。
三、相關建議
針對中國目前內部審計以及風險治理方面存在的問題，我們提出了如下建議。
?。ㄒ唬├^續加強對國外的借鑒力度，包括準則的學習：同時健全相關的管理制度、法律制度，并根據我國實際將國外的先進經驗中國化
西方國家比我們早發展五六十年，積累了大量的經驗，對此需要不斷的引進學習，尤其是該領域最新進展方面更是如此。同時，在引進學習的基礎上，加快中國化的步伐，完善有關的法律和內部管理制度，使國外的先進制度能和本土的情況更好的契合。
?。ǘ﹥灮瘍炔繉徲嫏C構和公司治理結構
鑒于我國目前公司治理結構不合理，缺乏獨立性，難以獨立開展業務，因此，針對目前的情況，對公司治理結構進行改革，使得股東會、董事會、監事會能夠真正有效履行其法定職責，同時通過改革加強內部審計的獨立性，更好的發揮其應有的作用，真正為公司風險治理發揮作用。
?。ㄈ┨岣邔ο嚓P工作重視程度，提高相關人員素質，轉變審計工作理念、方法、模式
鑒于整體環境下大家對內審和風險治理工作沒有引起足夠重視，因此首先要樹立正確的態度，同時加強對相關從業人員的培訓和繼續教育，同時在工作理念、方法和模式上創新，打破以往的“查錯糾弊”理念，轉向強調發現風險點并進行評估以及思考應對策略。同時，創新方法和模式，利用信息化時代的科技服務于內部審計。
?。ㄋ模┨岣邇葘彧毩⑿院涂陀^性和企業事項的參與程度
在優化內部審計機構和公司治理結構的基礎上，通過一系列措施提高內審的獨立性和客觀性，如獨立辦公，同時提高相關人員的職業道德與意識，使之盡量站在客觀公正的視角對企業的內部審計和風險治理做出評價，而不是單純考慮其經濟利益。此外，要想使內審和風險治理真正發揮作用，就必須要讓相關員工參與到企業日常經營活動中來，并結合所學的知識和技能為公司評估運營風險，提出合理建議，為決策者提供參考。
總之，只有不斷學習，及時調整，才能真正在新形勢下實現中國的內部審計和風險治理有機結合。
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