淺談企業納稅籌劃管理風險防控
來源:用戶上傳
作者:
摘要：營改增作為我國目前最大的財稅體制改革措施，無論是對企業稅負、資金流還是經營管理均產生了較大的影響，其中有的企業會因過于追求減負而增大了納稅籌劃風險，最終得不償失。對此，筆者闡述了企業納稅籌劃管理的風險，分析了風險防控措施，希望對促進企業提升綜合效益有所幫助。
關鍵詞：企業納稅籌劃風險防控
面對巨大的財務核算壓力，企業發展急需降低成本;與此同時，日趨完善的稅收法制對納稅籌劃的要求越來越高。在此背景下，企業迫切需要加強納稅籌劃管理，并采取措施防范風險降低損失，唯有如此，企業才能更好的適應新形勢，進而實現健康、長遠發展。
一、企業納稅籌劃風險特點
企業納稅籌劃管理風險根據企業所處行業、運營狀況、市場環境、法律環境等不同有所差異，但其風險是客觀存在的，即隨著國家稅收政策與法律環境的不斷變化，企業要想發展就必須緊跟形式調整自身的經營活動，如此一來，企業納稅籌劃方案可能不再適用。風險具有復雜性，主要體現在成因復雜與納稅籌劃結果復雜兩方面。風險具有主觀相關性，由于企業管理層與納稅籌劃人員在法律理解、風險意識、專業認識等方面帶有主觀意識，且貫穿于整個管理過程，因此風險具有主觀相關性[1]。此外，納稅籌劃風險還有可度量性，可以運用數理統計或概率學分析和估算風險結果，并對可能產生的影響進行分析。
二、企業納稅籌劃管理現狀
由上可知，企業納稅籌劃管理風險是客觀存在，是不可能完全規避的，這就需要企業正確認識和高度重視這一點，并配備專業人員結合企業實際情況做好納稅籌劃工作，但企業實際工作中的具體操作卻是不盡人意，存在許多不足和問題，致使納稅籌劃管理風險大大上升。
第一，在納稅籌劃期間注重部分經營環節稅種的節稅，卻對該稅種與其他稅種之間的關系有所忽視，這樣的話既弱化了納稅籌劃方案的整體性，也可能導致其他稅種納稅金額增加。如在籌劃消費稅這一價內稅，按理說是需要在計算企業所得稅時扣除的，若消費稅減少則表示企業稅前扣除金額減少，此時企業所得稅卻可能由此上升。
第二，在納稅籌劃期間忽視稅收政策的時效性，如企業當下使用的納稅籌劃方案是基于當時的稅收政策和法律法規設定的，若期間稅收政策變化，企業經營狀況與市場環境也發生了變化，但并未及時調整納稅籌劃方案，顯然該方案不合時宜，操作性差，勢必會影響到預期結果。
第三，對于企業納稅籌劃方案來說，其決策和實施需要一定的成本支持，但有的企業往往會忽視納稅籌劃的機會成本，即使此時稅負減少也不可行，也就是籌劃成本與預期結果得不償失的風險。歸根結底，企業納稅籌劃管理風險的存在與人為因素有直接關系，包括企業管理層不重視、納稅籌劃人員不專業、風險意識比較低、內控機制不完善、片面追求降低稅負、納稅籌劃策略不合理等等，這些均在一定程度上制約了納稅籌劃管理效用的發揮，增大了風險概率和企業損失。
三、企業納稅籌劃管理風險防控策略
?。ㄒ唬Ρ确治黾{稅籌劃方法，降低技術風險
合理可行的納稅籌劃技術和方法對于降低企業納稅籌劃管理風險有著十分重要的現實意義，所以建議企業對多種納稅籌劃方法進行對比和分析，為制定優良的納稅籌劃方案提供有力參考。在此以增值稅、消費稅、企業所得稅等主要稅種的籌劃方法加以分析。
增值稅的籌劃方法有：轉換納稅人身份，具體方式為合并或分立，通過可抵扣進項稅的增加或適用稅率的降低來減少稅負;選擇折扣方式，具體方式為實物折扣或者返還現金，通過以折后銷售額對增值稅進行征收，這樣的話應納稅所得額會降低，進而達到減負目的;稅負轉嫁，即以轉嫁的方式將稅負轉移到他人身上，以此降低本企業的增值稅稅負;分別核算，即根據不同的稅率分別核算服務、貨物、無形資產等，以對從高適用稅率進行規避實現減負;選擇納稅方式，具體包括分別納稅與匯總納稅，其中匯總納稅有助于辦稅成本和辦稅風險的降低[2]。此外，還有收款方式的選擇，即以賒銷和分期對預收貨款進行代替，以此延期納稅爭取更多的資金時間價值等。
消費稅的籌劃方法有：折扣銷售，即選擇價格折扣替代原來的實物折扣，既有利于該稅種稅額的減少，也可規避增值稅被視為銷售行為的情況;獨設銷售公司，即以低價格賣給銷售公司，對外出售則以正常價格計算，此操作有助于消費稅稅額的減少;選擇先銷售后包裝，即在分開核算稅率不同的產品的基礎上對其消費稅稅額也加以分別計算，以此實現減負;對于全額累進稅率，還可巧妙的利用臨界點選擇降低稅率或者降低產品價格來減負，增加企業利潤;企業可以根據經營性質選擇加工方式，如自行加工或者委托加工，通過重復繳稅的規避減少稅費支出等。
企業所得稅的籌劃方法有：合理選擇融資結構，一般負債融資金額越大節稅越明顯，不過需要考慮其中的財務風險，對負債比例進行合理選擇;若某地區在稅收方面有優惠政策，可在該區域設立公司，也可以建立分支機構;固定資產折舊或維修，可結合具體的扣除費用增加資金的時間價值[3];根據企業情況選擇子公司或者分公司，即總公司與不具有法人資格的分公司匯總繳納稅金，子公司則單獨繳納稅金，在總公司及其分支機構存在虧損時可設立分公司，這樣可通過虧損結轉優惠政策的充分利用使企業延期納稅等。
?。ǘ┝⒆銓嶋H優化納稅籌劃方案，降低計劃風險
考慮到納稅籌劃方案的制定不僅與企業的經營性質、運營狀況有關，還需要考慮當下的稅收政策、法律規定等外部環境，簡而言之就是將與納稅籌劃相關的所有因素考慮在內然后加以綜合分析和考量優化，進而得出完善可行的納稅籌劃方案，降低風險概率，提升企業綜合效益。如某白酒企業基于對增值稅、消費稅、企業所得稅等主要稅種作了籌劃研究，在采購環節對原材料成本和可抵扣稅額作了合理測算確定了最佳購貨方式，并通過對稅收政策的關注和分析購買固定資產，兩者減少了企業增值稅和所得稅負擔;在生產環節充分考慮了產品加工方式、資產折舊、設備修理等因素對企業稅負的影響，既避免了消費稅的重復繳納，也減少了所得稅稅負;在銷售環節，設立了銷售公司進行單獨核算，來減少企業消費稅負擔，至于促銷方式和分期付款也作了相應的籌劃;在融資環節，則要對不同債務比例的企業稅收收益加以充分計算，確保在規避財務風險的同時保證融資結構的合理性，進而減少企業稅負。 ?。ㄈ┘訌娂{稅籌劃保障措施，降低管理風險
首先，建議企業專設納稅籌劃崗位，聘用具有專業知識和操作技能的專業人員負責納稅籌劃管理工作，尤其是管理理念先進、風險意識較高、從業經驗豐富的人員，當然這一點是建立在企業管理層對該項工作的高度重視與支持的基礎上。其次，為減少外界環境對納稅籌劃管理的風險，需要工作人員及時關注稅法變動，保持高度的敏感性，并在準確理解的基礎上對納稅籌劃方案進行靈活調整，使其更具適用性和可操作性，值得注意的是還需要對籌劃方法的合法性與違法性進行正確區分[4]。再者，遵循成本效益的基本原則，以及成本最低和收益最大的目標，盡可能的對所涉及的稅種及其之間的關系進行全面考慮和衡量，確保稅收籌劃方案合理[5]。最后，切實完善納稅籌劃風險管理系統，主要包括績效評價和風險監控，其中績效評價須涵蓋企業經營財務數據和指標，并以非財務指標補充說明納稅籌劃效果，風險監控則需要收集與分析企業生產經營、市場競爭、地方稅收政策等相關信息，判斷是否存在納稅籌劃風險并對風險等級進行評估，然后提醒企業提前預防，保證納稅籌劃工作正常進行，進而達到籌劃目的、實現降低成本和增加效益的雙贏目標。
總之，加強納稅籌劃管理風險防范不僅是企業自身發展的內在需求，也是國家完善稅收法制對企業的具體要求，這就需要企業基于對納稅籌劃的正確認識，提高風險意識，結合實際情況，做好事前、事中、事后風險防范，以期最大限度的降低納稅籌劃管理風險及其損失，為企業健康發展保駕護航。
參考文獻：
[1]徐秀貞營改增背景下建筑企業納稅籌劃與風險管理[J]財會學習，2019（06）：131-132
[2]駱靜霞房地產企業納稅籌劃問題研究[J]財會學習，2019（05）：6-7
[3]楊濤企業納稅籌劃中的風險管理[J]納稅，2018，12（33）：35+38
[4]劉聰淺析企業納稅籌劃風險管理存在的問題及改進措施[J]金融經濟，2018（22）：209-210
[5]沈偉國基于風險控制的企業增值稅納稅籌劃策略[J]企業改革與管理，2019（3）174+178
?。ㄍ鯕g，西安石油大學經濟管理學院）
轉載注明來源:http://www.hailuomaifang.com/2/view-14988563.htm
