“營改增”對建筑行業的影響及對策探討
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作者:周麗
[摘要]“營改增”政策的實施對我國企業的稅收體制產生了較大的影響，對企業的財務管理工作提出了更高的要求。文章從“營改增”對建筑行業的正面及負面影響入手，闡述了建筑行業企業應對“營改增”的有效對策，以期為建筑行業企業貫徹落實“營改增”政策，提升財務管理水平提供理論及實踐參考。
[關鍵詞]“營改增”;建筑行業;發票
[DOI]1013939/jcnkizgsc201928155
“營改增”政策的實施有效避免了重復賦稅問題的出現，能夠降低企業的稅收負擔，促進企業的可持續發展。但是在實際的企業財務管理過程中，企業的財務人員素養及“營改增”政策落實狀況，均會對建筑企業的財務管理效果產生影響，需要建筑企業提高重視，從整體角度進行改革，適應“營改增”政策下的財務管理要求。
1“營改增”對建筑行業的影響分析
?。?）“營改增”對建筑行業產生的正面影響。在“營改增”政策實施后，建筑行業的稅收負擔有顯著的降低，自動化水平及規范化水平有很大的提升，有助于建筑行業的可持續發展。從稅負降低角度而言，在以往的稅收政策下，建筑企業在繳納資產的增值稅后，還需要在資產轉變為建筑服務后，繳納相應的增值稅，使得建筑企業面臨較大的稅收負擔。在“營改增”政策實施后，建筑企業只需要繳納建筑服務方面的增值稅即可，有效降低了建筑企業的稅收負擔。
從自動化水平提升角度而言，“營改增”政策的實施使建筑企業的進項稅額轉變為銷項稅額，使建筑企業有更充足的資金用于施工設備的購置。在此基礎上，建筑企業會增加自動化機械設備的租賃或采購，減少施工項目中人力資源的應用，從而提升建筑行業的自動化水平，有助于建筑行業的轉型升級。
從規范化水平提升角度而言，“營改增”政策的實施可以規范建筑企業的分包和轉包行為，妥善解決了以往存在的非法分包或者非法轉包經營問題，有助于建筑行業的規范化發展。與此同時，在保障自身經濟效益的基礎上，建筑企業會選擇能夠開具增值稅發票的合法承包單位，避免建筑市場出現違法行為。
?。?）“營改增”對建筑行業產生的負面影響。通過上述分析，“營改增”政策的實施有助于建筑行業的可持續發展，可以保障建筑企業的經濟效益。但是在實際的建筑企業經營管理過程中，受到多種因素的影響，“營改增”的積極作用難以發揮，反而會對建筑行業造成負面影響，主要體現在以下三個方面：
第一，增加建筑企業的稅收負擔。在建筑企業的實際經營管理中，建筑企業對發票的管理存在不足，難以有效獲取增值稅發票，將會導致“營改增”政策實施后，建筑企業的稅收數額忽高忽低，會在一定程度上增加建筑企業的稅收負擔。第二，降低建筑企業的現金流量。在建筑企業進行收入結算的過程中，建筑企業會被事先扣除質量保證金和施工人員的工資，而建筑施工項目需要大量的施工人員，使得建筑企業被可扣除的資金數額相對較大，大大降低了建筑企業的現金流量，對建筑企業經濟業務的開展造成負面影響，不利于建筑企業的可持續發展。第三，加大財務核算難度。在“營改增”政策實施后，建筑企業增值稅涉及的會計科目有所增加，對建筑企業財務人員提出了更高的要求，在難度較大的財務核算方面，財務人員難免出現偏差或者遺漏，對建筑企業的財務管理造成不利影響[1]。
2建筑行業應對“營改增”影響的對策
?。?）做好人員管理工作。在建筑行業財務管理工作中，財務人員的素養與財務管理水平及“營改增”政策的實施效果聯系密切，建筑企業需要做好人員管理工作，確保財務人員掌握“營改增”政策的要點，嚴格按照全新的要求和規范開展財務管理工作，切實發揮出“營改增”政策的積極作用。一般來說，建筑企業可以通過人員培訓和人員招聘的形式，提升人員管理水平。從人員培訓角度而言，建筑企業與當地稅務機關進行合作，選擇財政部門及稅收部門的骨干去到建筑企業開展專題培訓，加深財務人員對“營改增”政策的認識，為建筑行業應對“營改增”提供可靠的人力支持。從人員招聘角度而言，建筑企業在開展財務人員的招聘工作時，需要提高對財務人員理論素養及信息素養的重視，選擇對“營改增”政策有深入認識且具備信息技術能力的財務人員，保障建筑企業財務管理工作的有效開展。
?。?）做好風險管理工作。通過上述分析可知，“營改增”政策的實施增加了建筑行業企業的財務風險，財務管理人員需要做好風險管理工作，在遵循相關政策法規的基礎上，加強對企業稅收、會計核算以及財務管理的風險管控，保障建筑行業企業財務的健康可持續發展。具體而言，建筑行業企業需要構建完善的風險評估體系，及時發現企業存在的財務風險，制定完善的財務風險規避措施，提升建筑行業企業財務管理水平。比如，建筑行業企業可以利用BIM技術進行建筑項目的模擬，分析建筑項目開展過程中存在的風險點，針對財務風險點進行建筑項目建設與施工的完善，并制定相應的風險規避策略，提升企業職工的應急能力，保障建筑項目的順利開展。
（3）做好稅收籌劃工作。在“營改增”政策實施背景下，建筑行業企業需要做好稅收籌劃工作，合理降低企業的稅收負擔，降低企業的稅收風險，提升企業的經濟效益。一般來說，建筑企業需要根據施工項目的實際狀況進行稅收籌劃方法的制定，保障稅收籌劃工作的針對性及有效性。
首先，在選擇納稅人身份方面，建筑企業需要根據項目的規模合理選擇納稅人，如果建筑項目的進項稅額相對較低，且年應稅銷售額未超過500萬元，則應當選擇小規模納稅人身份進行納稅。其次，對不同的業務核算方面也要合理籌劃。建筑工程項目中的不同業務在稅率方面有所差異，比如工程項目合同中建筑業增值稅按照9%的稅率計算、施工材料和動產租賃按照13%的稅率計算、施工設計按照3%的稅率計算。這些不同業務直接影響建筑企業的稅負。因此，建筑行業企業在和上游企業簽署合同時，會計人員需要單獨核算稅率偏低的設計業務，并將稅率較高的施工材料和動產租賃納入到建筑工程施工金額中，按照10%的稅率開具增值稅專用發票;在采購環節中，建筑企業可以將施工材料及動產租賃的合同分開簽署，提高可以抵扣的進項稅額比例，實現有效的稅收籌劃。
?。?）做好發票管理工作。在做好稅收籌劃的基礎上，建筑行業企業需要做好發票管理工作，制定完善的發票管理制度，保障企業發票管理的有效性，實現“營改增”正面作用的有效發揮。具體而言，建筑行業企業需要根據自身的發展狀況及業務范圍，有針對性地開展發票管理工作。對于業務范圍相對較廣的建筑企業來說，管理人員可以在企業內部構建發票管理信息系統，應用電子信息技術進行自動化增值稅發票管理及核算工作，避免增值稅發票管理工作受到人為因素的影響，提升增值稅發票管理的水平。在發票管理信息系統運行的基礎上，信息系統能夠自動完成增值稅專業發票的存儲工作，并與企業的銷售系統進行連接，明確建筑企業當期的銷項稅額和進項稅額，準確且高效地計算出建筑企業的應繳納稅額。對于業務范圍相對較小的建筑企業來說，管理人員可以通過發票管理制度的制定及實施，規范財務人員的工作行為，保障建筑企業發票管理的標準化及規范化[2]。
3結論
綜上所述，“營改增”政策的實施對企業來說是雙刃劍，企業需要合理開展財務管理工作，保障“營改增”正面作用的發揮。通過文章的分析可知，在“營改增”政策實施背景下，建筑行業企業需要做好人員管理工作、風險管理工作、稅收籌劃工作及發票管理工作，在降低企業稅收負擔的基礎上，促進企業的可持續發展。
參考文獻：
[1]李學鋒，李娜“營改增”對我國建筑企業稅負影響的研究與對策[J].現代營銷，2019（2）：216
[2]楊黎娜“營改增”對建筑企業財務管理的挑戰及對策[J].現代經濟信息，2018（24）：251
[作者簡介]周麗（1986—），女，漢族，江西吉安人，本科學歷，中級會計師，研究方向：財務管理。
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