“營改增”對企業會計核算及納稅的影響探討
來源:用戶上傳
作者:
摘要：伴隨著我們國家社會經濟的不斷進步、發展，當前稅收執行的是營改增政策，簡單來說就把營業稅改成了增值稅。此政策是國內這些年才開始的，也是稅收政策的一項改革產物。因為營改增政策實施，這讓我們國家企業在稅收負擔上得到了緩解，為企業經濟發展帶來了不同程度推動。本文結合營改增的實施背景和作用，分析了“營改增”對企業會計核算及納稅的影響，企業需要正確對待營改增的影響，注重培訓會計核算人員，調解企業核算方法等，保證企業更好的控制經營成本，促進企業的持續發展。
關鍵詞：營改增 企業會計 核算 納稅
營改增政策是將營業稅轉成增值稅，這項政策于2011出臺，且在之后開展也得到了較理想的反饋。我們一直以來執行的兩種稅收即增值稅、營業稅，在很大程度上推動國內社會經濟發展。但伴隨政策持續開展，在政策中有些問題、缺陷也暴露了出來。因此為了更好了解這些問題，在開始執行營改增政策前也要對經濟形勢發展形勢進行分析。
企業會計的核算和納稅等都關系到企業的經濟收益問題，同時也關系到企業戰略性發展，同時和企業的戰略發展也具備密切的關系。出臺營改增政策之后，直接影響到企業會計核算工作和納稅，實施營改增政策可以促進我國經濟更好的發展，但是實施營改增也會增加企業的稅收負擔。因此企業需要正確對待營改增的影響，結合市場需要，提出更好的發展策略。
一、“營改增”對企業會計核算及納稅的影響
?。ㄒ唬┓e極影響
1.提高企業的納稅意識：房地產企業實施營改增之后，企業財務和業務部門加強審核企業的票據，并且嚴格規范了企業的納稅制度和會計核算制度。與此同時企業開始重視財務人員的會計核算能力和納稅意識等，不斷提高財務人員的綜合素質水平，要求相關工作人員關注我國的稅收政策等，這樣有利于促進企業的發展。實施營改增，有利于增強我國企業的納稅意識，積極管理企業納稅行為，同時有利于團結企業，降低稅收。
2.有利于整合企業業務：實施營改增之前，企業通常都是由財務部門根據單據報銷營業稅，采購部門在提供單據的過程中并不會區分單據的類型，這樣一來財務部門就要承受巨大工作量，降低其工作效率。實施營改增，企業財務部門可以結合增值稅專用發票和普通發票實施抵扣，財務部門只需要審核增稅稅發票，需要由業務部門提供合同的增值稅發票。實施營改增之前，財務部門是傳統的稅票重心，實施營改增，協調了財務部門和業務部門的工作，有利于整合二者的票據。
3.避免重復征稅：增值稅以各環節為基礎實施征稅，而營業稅以銷售額為基礎進行征稅，企業成本涉及到很多方面，其中材料成本等已經承擔一定的稅負，但是在銷售過程中仍舊需要繳納營業稅，這樣就造成了二次繳納。實現營改增之后，在各個增值環節開始進行繳稅，抵扣材料成本的增值稅發票，使企業稅負由此降低。
?。ǘ┫麡O影響
1.影響到房地產的企業稅負：平時在計算企業所得稅的過程中，利用營業稅作為營業稅金，再加上附加計算，計算所得稅的過程中，就可以直接扣除，實施營改增之后，營業稅屬于價外稅，不能在所得稅計算之前扣除。此外實施營改增之后，設定房地產行業增值稅為11%，雖然也抵扣了稅額，但是通常都是合作于一般納稅人的過程中才時候抵扣，這樣有利于限定企業的合作范圍。同時一些企業之間轉移稅負，會將價格不斷提高。此外開發企業的過程中，很多業務都無法取得專用的增值稅發票。
2.影響到財務報表：一方面影響到資產負債表，實施營改增之前，營業稅通常作為成本入賬，實施營改增之后，購置不動產可以抵扣進項稅額。另一方面是利潤表，增值稅屬于價外稅的一種，需要在營業收入當中減掉增值稅額，使企業營業收入由此降低。第三方面是現金流量表，工作結束過程中獲得增值稅發票，企業需要提前顛覆很多資金，使企業面臨更大的自己財務風險，影響到企業的現金流。
二、企業會計核算的改進措施
（一）正確認識營改增的影響
我國很多地區都開始陸續實施營改增，并且已經取得很大的效果。在市場經濟的影響下，企業需要重視營改增帶來的發展機遇，建立積極的評估體系，并且分析營改增的影響。此外需要完善各種管理制度，結合企業的發展情況和當前的稅收制度，全面詳細的規劃企業營改增之后的各項工作，使企業生產經營能力不斷提高。此外應該結合實際情況，處理會計計算過程的稅務問題，并且對于相關核算項目進行適當的調整，加強企業各部門之間的合作，積極申請各種財務優惠，這樣也有利于控制企業的經營成本。
?。ǘ┲匾暸嘤枙嫼怂闳藛T
實施營改增之后，企業需要培訓財務人員，使其稅務意識不斷提升。深入的了解營改增當中的各種規定，把握好國家的稅收政策，根據增值稅的核算方式，準確的核算各環節，對于增值稅發票的保管給予嚴格的控制，加強管理發票的認證抵扣。同時企業需要和當地稅務部門加強合作，完善稅務控制系統，指導發票銷售等工作，促進企業可以更好的轉換營改增制度。此外企業需要結合營改增的各種事物要求，改變財務人員的工作方法，使會計工作的質量和效率不斷提高，增強企業的利潤。
結束語：綜上所述，實施營改增是市場經濟發展的必然選擇，對于企業會計核算具有雙重影響，企業發展需要正確對待營改增帶來的影響，合理調整會計核算方式，保證企業可以實現可持續發展。
轉載注明來源:http://www.hailuomaifang.com/3/view-14984156.htm
