遇信公司財務內部控制優化研究
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摘要：隨著通信公司的不斷發展，其用戶數量不斷地增加，與此同時，通信公司也面臨著越來越多財務方面的問題。顯然，以往通信公司財務內部控制模式已經很難適應現階段的公司的發展，因此，必須對其進行優化，以此充分發揮財務內部控制的重要作用，從而降低成本費用，提高財務內部控制效率，進而確保公司的可持續性發展。本文針對財務內部控制的主要作用和方法進行了探究與分析，并提出了通信公司財務內部控制優化的有效途徑，希望有助于通信公司財務內部控制水平的提高。
關鍵詞：通信公司;財務內部控制;優化途徑;優化
中圖分類號：F626.115 文獻標識碼：A
0引言
近些年，經濟全球化發展的趨勢越來越明顯，我國經濟持續地快速發展，并且科學技術日新月異第發展，通信公司所處的市場環境發生了較大的變化。通信公司是一個依托于多種科學技術領域生存的公司，而科學技術更新的速度非常迅速。因此，通信行業是一個具有較高資本投入和較高風險的行業，因此通信公司應該對財務內部控制進行優化，以此促使通信公司在激烈的市場競爭中能夠脫穎而出，從而實現通信公司的進一步發展。
1財務內部控制的主要特點
財務穩定性。財務內部控制的財務穩定性特點充分地體現了通信公司當前的盈利能力、實際財務情況等。并且可以利用通信公司的財務報告以及其他會計信息進行歸納總結和計算出來。
市場價值。市場價值是對通信公司現階段以及未來發展前景的一種客觀性的評價。市場價值是指通信公司未來現金凈流量的折現值。而未來現金凈流量體現了通信公司未來的盈利能力。
公司定位。公司定位對目前大部分通信公司來說，均是其現階段迫切需要解決的一個重要問題。部分通信公司在實施財務內部控制的過程中存在著較大的不足，過于追求公司利益的最大化和規模的擴大，而缺乏對自身盈利能力增強的重視。并且缺乏準確的市場定位，在激烈的市場競爭中，如果不能夠很好地進行公司定位，那么該公司始終是要被淘汰的。而財務內部控制自身具有著公司定位的特點。其不僅體現了通信公司現階段的運營情況，同時還體現了通信公司的發展前景，并明確了通信公司在經營過程中的價值趨向，以此為公司準確定位提供重要保障。
2財務內部控制的主要作用
2.1有利于確保通信公司財產的安全性和完整性
財產的安全性和完整性是確保通信公司正常運營的重要基礎，因此，財產的安全性與完整性與公司各項經濟活動的順利開展具有密切的關系。財務內部控制是對通信公司采購、驗收、入庫、使用、報廢等財產運行的全過程進行管理與控制，并對其進行全方位的監督，以此有效地避免通信公司出現財產損失和浪費的現象，減少閑置和廢棄資產，最大化發揮公司資產，以此為通信公司的正常運行提供重要的保障。
2.2有利于提高通信公司營運效率
對于通信公司來說，一個規范的財務內部控制程序，不僅有利于加強各部門之間的業務交流，同時還有助于提高部門之間協作性，并且還有助于減少重復性業務和審批流程，每一名工作人員均明確自身的工作職責，以此提高通信公司的營運效率。除此之外，通信公司應該加強對財務數據的全面、深入分析，以此及時發現公司運營中存在的不足和問題，并對公司的運營情況進行實施監督與控制，同時及時采取行之有效的措施解決其中存在的問題。例如：某通信公司，通過息稅前利潤率對本公司的營運能力進行了衡量，以此判斷出公司主營業務能力的實際情況，這對該公司戰略目標的實現具有著非常重要的意義。當通信公司財務內部控制體系得到一定優化后，公司內部各部門的工作人員會更加積極地配合財務數據的記錄和計算，從而大大提高財務內部控制的效率，進而促進通信公司營運效率的提高。
2.3有利于提高通信公司財務信息的可靠性
財務信息是通信公司核心所在，并且是公司管理階層做出重大決策以及制定發展戰略時的重要依據。針對通信公司財務信息進行分析，可以得知公司的實際經營情況和資產運行情況。而財務內部控制的有效實施，有利于提高公司財務信息的可靠性和真實性，從而促使通信公司管理階層更加準確有效地把控公司的發展方向，并確保其制定的經營策略的正確性。
3財務內部控制的主要方法
3.1組織策劃財務內部控制方法
組織策劃財務內部控制方法是對通信公司內部組織機構以及職務分工進行合理、有效的控制。通信公司在設置內部組織機構時，結合公司的實際情況，設置財務內部控制機構，并且機構的設置應該符合公司經營的特點和規模。在職務分工方面，應該堅持職務分離不相容的基本原則。例如：授權審批職務與業務執行職務相分離、業務經辦職務與審核監督職務相分離、業務經辦職務與會計記錄相分離、財產保管職務與會計記錄職務相分離等。堅持職務分離不相容原則，可以避免公司內部工作人員出現職務交叉的問題。而職務交叉嚴重影響著財務內部控制的順利實施和實施效果，因此，在優化財務內部控制時，首要的任務就是優化通信公司內部組織機構和職務分工的設置。
3.2授權審批財務內部控制方法
授權審批財務內部控制方法是指通信公司在進行各項經濟業務處理的過程中，必須通過相應的授權審批，以此便于進行財務內部控制。按照授權審批的形式可以將授權審批劃分為一般性和特殊性授權審批。一般性授權審批是指對通信公司一些常規性業務辦理時各方面規定，一般性授權審批通常具有較長的時效性。特殊性授權審批是指通信公司在辦理一些例外業務時，對其權利、條件以及責任的相關規定，特殊性授權審批一般時效性相對較短。不管通信公司采用何種授權審批財務內部控制方法，公司都需要構建完善的授權審批體系。主要包括：
一是明確規定授權審批的范疇，將通信公司內部全部的經濟活動均納入到授權審批的范疇內。二是結合通信公司經濟活動的重要程度以及金額的大小設置不同的授權審批層次，確保各授權審批層次既有權利又有責任。三是明確授權審批的程序，通信公司應該按照經營業務的類型，制定不同的授權審批程序，并嚴格按照相應的授權審批程序進行業務的辦理，防止出現越級和違規授權審批的行為，進而確保財務內部控制的順利實施。 3.3會計系統財務內部控制方法
通信公司在應用會計系統財務內部控制方法時，必須嚴格遵守我國相關法律法規，并結合公司自身的實際情況，科學合理地制定符合本公司的會計制度體系和會計憑證、賬簿、報告等的處理程序，并實施財務工作人員崗位責任制，同時構建完善的會計系統控制體系：一是構建健全的會計系統財務內部控制制度，明確各崗位工作職責，確保崗位之間的相互制約性。二是統一會計科目，以此統一實施財務核算。三是對會計憑證、賬簿以及報告的處理程序以及處理方法進行明確。
3.4全面預算財務內部控制方法
全面預算是通信公司財務管理的一個重要環節，全面預算財務內部控制方法的運用，是對通信公司經營、資本、財務等總體的計劃。該方法的運用應該做到以下幾方面：一是構建全面預算體系，主要包括預算項目、預算標準以及預算程序。二是合理地編制預算，并針對預算方案進行審核與確定。三是合理地分解全面預算指標，將分解的各項指標落實到各個部門以及崗位。四是加強對全面預算執行的監督與控制。
4通信公司財務內部控制優化的有效途徑
4.1優化固定資產內部控制
第一，優化通信公司固定資產內部控制環境。對于財務內部控制來說，內部控制環境的優化有助于確保財務內部控制工作的有效實施，并且使其得以順利實施的重要基礎。因此，通信公司應該為固定資產內部控制的優化創造一個良好的內部控制環境：一是作為通信公司的管理階層，應該充分發揮自身的帶領性作用，不可以僅要求下級工作人員優化固定資產內部控制，應該在強化自身財務內部控制意識的基礎上，注重將財務內部控制理念滲透給每一名工作人員，以此規劃整體工作人員的財務內部控制意識。二是加強通信公司內部各個部門之間的交流和協作，在完成固定資產驗收后，采購部門主要負責人應該對固定資產明細表的準確性進行嚴格的審核，審核無誤后簽字確認。三是負責固定資產內部控制的相關財務工作人員每月需要對固定資產賬簿進行認真、仔細的核查，并針對光纖工程、維護所以及輸電工程等固定資產進行計提折舊。
第二，對固定資產管理的程序進行優化。優化固定資產管理程序，不單單是優化財務部門的管理程序，同時還需要通信公司內部各個部門的積極配合與優化：一是加強對閑置固定資產的管理。各個部門的固定資產保管人員應該及時地發現處于閑置狀態的固定資產，并將其綜合信息進行整體上報給固定資產管理部門，由固定資產管理部門針對實際情況，提出合理的處置建議。例如：將閑置固定資產出租或者出售等;二是加強對固定資產的制度化管理。作為通信公司的財務工作人員應該嚴格按照相關規章制度實施固定資產管理，并定期針對固定資產的實際使用情況、預計凈殘值以及折舊額等進行自查和審計，以此降低通信公司固定資產損失。
4.2加強對財務工作人員操作的規范化管理
第一，對財務工作人員操作的規范化管理實質是對通信公司資產使用整體過程的嚴格把控。不管是資金的審批，還是資金的收付款等相關環節均需要由財務部門工作人員根據實際情況制作單據，并由會計主管進行復核，財務經理進行審批，最后銀行進行付款。其中，制單工作主要由出納完成，在填制收付款單據的過程中，必須確保對方賬號以及其他相關信息的正確性，并在單據上寫明款項的主要用途和涉及的會計科目。在銀行完成款項的支出后，會自動生成加蓋有銀行專用章的紙質回單，出納工作人員需要將其作為記賬憑證針對該筆款項的收付實施賬務處理。
第二，經授權人員應該加強對客戶證書密碼以及個人名章的管理。通信公司一般在各地級市擁有多家分公司，并擁有較多的銀行賬戶。每個分公司均需要在銀行開立賬戶，賬戶的密碼以及u盾的保管通常是由該分公司的出納工作人員進行保管，并且嚴禁出納人員向他人泄露賬戶和密碼。同時出納工作人員還需要定期的對賬戶密碼進行更改，以此有效的避免因為密碼泄露而引發的財務風險。例如：某通信公司在實施財務內部控制工作時，采用了崗位輪換機制，因此，該公司要求出納崗位輪換的過程中應該及時的進行所有賬戶密碼的更改，并對其具體執行情況進行不定期的抽查。對u盾的管理則應該在崗位輪換時，填制交接單，并由會計主管進行審核。預留印鑒一般由財務經理進行保管，如果需要使用預留印鑒，由使用人提出用印申請，寫明用途和期限，經財務經理審批后方可進行使用。
4.3構建健全的資金內部審批控制制度
在構建健全的資金內部審批控制制度的過程中，應該對資金的流向進行嚴格的控制，并結合流入和流出資金金額的大小進行不同層級的劃分，并由不同層次的領導審批，同時還應該進行嚴格的審批和復核。具體的做法包括：
第一，對各個分公司資金支付進行嚴格的審批，并按照支付資金金額的大小設置不同層級的審批權限。同時將資金付款劃分為預算內和預算外支付。在進行預算內的資金支付時，財務工作人員應該在財務系統中進行報銷單、付款申請單或者借款申請單等的錄入，并按照權限進行審批。通信公司業務部門的經辦工作人員應該將發票、合同等會計憑證上傳到系統中，由上級工作人員對其合法性、合理性以及資金預算的相符性進行檢查。在進行預算外資金支付時，則應該由預算管理委員會或者授權人員進行審批，通過審批后便可進行資金的支付。
第二，嚴格按照財務內部控制制度進行授權審批。對于不同類型、不同金額的票據則應該由不同權限的工作人員進行審批。同時，財務部門主要負責人應該對賬簿等進行定期的核查，一旦發現差異或者問題，應該及時查找原因和實際情況，并追究最終責任人，同時編制差異財務報告，由財務主管進行審核簽字。
4.4優化全面預算管理
第一，加強對全面預算編制內部控制程序的規范。通信公司在編制預算的過程中，各分公司應該結合自身以及所在城市的實際情況編制預算，并將其上報給總公司，由總公司的財務部門進行統一的歸納總結，根據公司的戰略目標和經營目標，對公司下一年度全面預算管理的目標進行測算。完成測算后，將公司年度經營計劃目標以及初步預算下達到各分公司，并明確各分公司的經營計劃和預算。具體做法包括：一是通信公司應該構建完善的全面預算編制內部控制制度體系，將全面預算管理分為編制、審批、預算分析三個部分，并將內部控制指標按照這三個部分進行責任的劃分和落實。通信公司預算管理部門應該對全面預算管理的整體過程進行嚴格的把控，以此為全面預算管理工作的實施能夠得到有效的控制提供重要保障。二是明確通信公司各個部門工作人員的全面預算編制責任，將預算編制責任落實到具體的部門、工作崗位中。并在編制預算的過程中加強各個部門之間的溝通，明確各自預算編制的主要依據、預算編制的程序以及方法和內容。同時從預算的編制到執行再到考核都應該進行明確的責任劃分，保障預算編制的合理性、合法性以及科學性。
第二，嚴格控制資金收付業務的預算審批。首先，通信公司應該構建規范的預算內事項和超出預算事項的審批程序，并結合預算標準選擇相應的審批層級。針對通信公司日常性的并具有重復性質的經濟活動等一般的預算事項，可以對其審批程序進行適當的簡化。針對部分重要融資、投資、合并、收購等行為，通信公司應該將其預算編制通過相應的內部控制措施進行合理的規劃。其次，針對全面預算的執行實施實時監控。為將通信公司各項資金的收支活動控制在合理的范圍內，應該對公司內部日常經營活動的成本、資金流動、費用的支付等進行合理地控制，并加大對全面預算執行的監督與控制力度，以此及時發現全面預算管理中存在的問題和偏差，以此對全面預算的執行實施良好的控制。
5結束語
綜上所述，隨著市場經濟的飛速發展，財務內部控制的重要性越來越明顯，與此同時，通信公司以往財務內部控制模式中存在的不足和問題也逐漸地顯露出來。因此，通信公司應該加強對財務內部控制的優化，以此促使財務內部控制的重要作用能夠得以充分的發揮，進而促進通信公司的長遠發展。
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