集團有限公司全面預算管理的重要作用
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摘要：隨著市場經濟的飛速發展，集團有限公司面臨的市場競爭壓力隨之不斷加大。大部分集團有限公司已經逐漸意識到全面預算管理的重要性，并認識到其對公司經營與發展的重要作用，紛紛加強全面預算管理的實施。但在實際實施過程中，依然存在著一些較為常見的問題。針對這些問題，集團有限公司必須對引起問題的根本原因進行全面的、深入的分析，并通過科學的、有效的方法加以解決，以此促使全面預算管理的重要作用得以更好地發揮體現。筆者針對全面預算管理的主要特點和重要作用進行了探究和分析，并根據集團有限公司全面預算管理中存在的不足，提出了完善集團有限公司全面預算管理的有效措施，希望有助于集團有限公司財務管理水平的提高。
關鍵詞：集團有限公司;全面預算管理;主要特點;完善措施
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
0引言
隨著集團有限公司不斷地發展與壯大，全面預算管理在公司中的地位也隨之不斷地提高。全面預算管理的有效實施，不僅有利于促進集團有限公司戰略目標的實現，同時還有利于公司成本費用的有效控制，且還有助于優化配置公司的資源。因此，集團有限公司應該對全面預算管理的順利有效實施引起高度的重視，加強公司內外部信息的整合和統一，并科學地選擇預算編制的方法，同時加強對全面預算管理的考核評價。以此完善集團有限公司全面預算管理，并促進集團有限公司健康、穩定地發展。
1全面預算管理的概述
全面預算管理是指以集團有限公司的整體發展作為重要出發點，以公司戰略目標為重要導向，將涵蓋公司整體經營過程的預算作為重要基礎，結合公司的實際情況，而實施的全程性、全員性、全方位的內部控制手段。全面預算管理主要包括：經營預算管理、財務預算管理以及專項預算管理等。其中經營預算是指集團有限公司內部所有日常生產經營活動的預算，是一種短期的預算。專項預算是指對集團有限公司的投資資本實施全面分析，充分體現長期投資項目的規模、效益以及資金籌集的預算，專業預算直接影響著公司的現金流量。財務預算是指以公司戰略規劃為核心，以經營預算和專項預算為基礎的預算，通過現金流量、利潤和資產負債等預計財務報表的形式所呈現的預算。
2全面預算管理的主要特點
2.1全面性的特點
全面性的特點是指整個預算管理的全程性、全額性以及全員性。全員性顧名思義就是全面預算管理是需要集團有限公司內部整體工作人員共同參與的一項工作。全額性則是指全面預算管理的實施所涉及的全部的財務指標。全程性是指全面預算管理實施的全部流程必須逐層級進行落實。
2.2戰略性的特點
集團有限公司的戰略目標通常會隨著市場環境的變化而隨之發生變化，這就需要對公司戰略規劃進行合理的調整。全面預算管理目標的制定是以公司戰略目標作為重要切入點和基礎，由此可見，集團有限公司全面預算管理具有著戰略性的特點。
2.3以市場為導向的特點
對于集團有限公司來說，無論是生產還是經營均需要面對公司外部市場，以市場為重要導向是公司生產經營目標實現的重要基礎。而全面預算管理實施的最終目的在于公司經營目標的實現，因此，公司在實施全面預算管理時，同樣應該以市場為導向，這就決定了全面預算管理以市場為導向的一個主要特點。
2.4指令性的特點
全面預算管理的編制通常由公司全面預算管理委員會進行編制，并將各項細化的指標下達到具體的崗位和個人，全面預算管理指標一旦確定就不可以隨意進行改動。以此確保全面預算管理的權威性，并充分體現全面預算管理指令性的特點。
3集團有限公司全面預算管理的重要作用
集團有限公司全面預算管理的實施，是將公司內部的財務數據以及非財務數據進行有機的結合，以此對公司的戰略目標進行全方位的預算剖析，并通過剖析調整全面預算管理目標和公司戰略目標之間的差異，這樣更加有利于公司戰略目標的實現。并且全面預算管理的有效實施，可以對集團有限公司內部全面的經濟活動進行有效的控制，通過預算的編制，做好事前調整、事中控制、事后管理，并快速地糾正其中存在的不足和問題，以此對公司各項經濟活動成本費用的支出進行嚴格的控制，從而實現公司成本費用降低。由此可見，全面預算管理的實施，有利于公司成本費用的控制。同時，集團有限公司在引導各分公司、各部門以及各崗位參與全面預算編制時，應該促使其明確各分公司、各部門以及各崗位之間的關系，以此加強協作，力爭在最短的時間內實現全面預算管理目標和戰略目標，從而實現對公司內部資源的優化配置。
4集團有限公司全面預算管理中存在的不足
4.1缺乏對全面預算管理的認識
雖然大部分集團有限公司的管理階層己經意識到全面預算管理實施的重要性，但是依然有部分集團有限公司的管理階層缺乏對全面預算管理的全面認識，對全面預算管理的實施一知半解，對其理解不夠深入。這部分集團有限公司管理階層在下達全面預算管理工作時，未能夠對其進行合理的、有效的組織與安排，并且沒有結合公司的實際情況，構建起健全的全面預算管理體系。致使公司內部工作人員對自身全面預算管理的工作職責不明確，并且對全面預算管理的認識較為模糊，僅僅是按照書本上的理論加以實施，嚴重阻礙了全面預算管理重要作用的充分發揮。
4.2未能夠充分滿足全面預算管理的要求
全面預算管理最明顯的一個特點就是全面性，并且全面性也是其順利、有效實施的重要基礎。全面性預算管理是將公司內部所有的經濟活動和業務活動加入到公司內部管理的范疇中。而部分集團有限公司在實施全面預算管理的過程中，卻片面地認為全面預算管理僅僅是財務工作人員的工作職責，雖然部分集團有限公司設立了獨立的預算管理部門，但是真正實施全面預算管理工作的人員依然是財務工作人員，無論是編制、調整預算工作還是協調預算等工作，公司內部其他部門都并未參與。但是，財務部門與其他各部門之間屬于同等級別部門，既不具有權威性又不具備統籌能力，很難實現調動其他部門的積極，促使其主動地參與進來，從而嚴重影響了全面預算管理責任目標的細化分解。 4.3預算編制程序缺乏正確性
部分集團有限公司在進行預算編制時，不管是預算編制的流程還是內容均未能夠將公司的戰略目標作為重要切入點，通過從上往上的程序進行預算的編制。而全面預算管理的實施，集團有限公司應該首先從上到下，然后再從下往上的程序進行預算的編制。也就是先結合公司的實際情況進行戰略目標和全面預算目標的制定，并將其進行細化分解，將各個指標進行明確的分工，然后各預算執行主體集合市場和內容情況上報預算方案，由公司全面預算管理委員會進行審核，通過審核后，再將預算方案正式下達給各預算執行主體。而實際上，部分集團有限公司缺乏正確性的預算編制程序，將會致使預算編制和預算執行的目標沒有統一的導向，各預算執行主體在填制預算方案時，較為隨意，普遍存在預留空間過大的不足。
4.4缺乏與戰略目標的結合
從部門集團有限公司預算編制的流程和內容方面來看，其在實施全面預算管理的過程中缺乏與公司戰略目標的有機結合，這就致使全面預算管理的實施效果難以與公司戰略目標相一致。缺乏與戰略目標相結合的預算數據與公司的實際情況相脫離，這樣的預算數據不僅不具備良好的前后銜接性，同時準確度較低。
4.5全面預算考核評價流于形式
全面預算考核評價是實施全面預算管理的一個重要環節，不僅是對全面預算管理執行效果的檢驗，同時還是全面預算管理長期有效實施的關鍵所在。然而，部分集團有限公司缺乏對全面預算考核評價的全面認識，對其重視程度不夠，從而致使全面預算考核評價流于形式，缺乏實質性的內容，全面預算管理委員會形同虛設。
5集團有限公司全面預算管理完善的有效措施
5.1注重提高對全面預算管理的重視程度
全面預算管理是將集團有限公司內部所有經濟活動問題整合在一起進行統一管理的一種手段。并且是一個由上到下，由下到上的整體協調管理過程。若想充分發揮全面預算管理的重要作用，就需要注重提高對全面預算管理的重視，其管理的對象不僅僅是財務部門，而是包括公司內部的每一個工作崗位和每一項業務，管理的范疇主要包括生產環節、銷售環節、采購環節以及人力資源等。因此，應該提高整體工作人員對全面預算管理的重視。第一，集團有限公司應該加大全面預算的宣傳力度，引導整體工作人員樹立新的全面預算管理理念。第二，加強全面預算管理知識培訓。公司應該定期地組織內部工作人員學習相關全面預算管理的知識與技能，以此促使全體工作人員均認識到全面預算管理的重要性，及時全面預算管理的有效實施將會給工作人員以及公司帶來的利益。從而促使內部工作人員能夠積極自主地參與到全面預算管理中來，提高內部工作人員對全面預算管理的認可度，從而減少影響其順利實施的因素，進而提高全面預算管理的效率和效果。
5.2加強整合與統一公司內部與外部信息
集團有限公司內部組織結構相對較為復雜，在全面預算管理正式實施前，應該加強對內部和外部信息的了解和充分掌握。對于公司的內部信息。一是集團有限公司應該針對分公司開展實地調研活動，以此對影響子公司的生產、運營以及銷售的主要因素進行全面的了解和分析，并掌握子公司全面預算管理制度的執行情況。二是結合可能會對全面預算管理造成影響的因素加以控制和管理，在必要的情況下，可以適當地調整子公司的全面預算管理制度，以此促使子公司全面預算管理的口徑與集團保持一致，并確保全面預算管理制度符合子公司的實際情況，以此為集團的統籌管理打下良好的基礎，避免因為內部信息缺乏對稱性而影響到全面預算管理的實施效果。
對于公司外部信息來說，其主要包括集團有限公司所屬行業的信息以及產品市場信息等。集團有限公司的產品或者服務，均需要進入到市場環境中，以此面對廣大消費群眾，并且產品或者服務的反饋信息同樣需要通過市場進行充分的呈現，因此，集團有限公司在開展運營活動的過程中，應該注重對外部市場信息的了解和分析。作為集團有限公司應該在全面預算管理實施前、實施過程中以及實施后，均應該將市場作為重要導向，注重采集外部市場信息，以此為集團有限公司編制、調整、分析以及考評預算提供重要的信息依據，從而確保全面預算的合理性和有效性，并降低公司經營風險發生的幾率。
5.3綜合運用預算編制方式
隨著社會經濟的不斷發展，市場環境也在隨之發生著變化，對于集團有限公司來說，市場經營環境的變化屬于不可控制的外部影響因素。因此，集團有限公司應該通過科學的、有效的方法進一步加強內部管理。全面預算管理的實施所涉及的環節較為全面，不僅包括產品額生產環節，同時還包括產品的銷售和材料的采購環節等。因此，集團有限公司在編制預算的過程中不可以僅僅采用單一的預算編制方法。而是應該針對不同的預算編制方法的主要特點和適合使用的范疇進行全面的了解和深入的分析，并結合不同的預算項目，綜合運用不同的預算編制方式。例如：集團有限公司在編制固定成本費用預算時，可以采用固定預算編制方法，在編制變動成本費用預算時，可以采用彈性預算編制方法。集團有限公司的研發部門在進行預算編制時，可以采用零基預算編制方法。無論采用何種預算編制方法，均應該確保全面預算的編制與集團有限公司的實際情況相貼合。
5.4將戰略目標作為重要導向
全面預算管理與集團有限公司戰略目標具有著非常緊密的關系，戰略目標是集團有限公司全面預算管理實施的重要切入點，全面預算管理實施的主要目的提高公司的財務管理水平，促使公司的戰略目標得以實現。集團有限公司在實施全面預算管理的過程中應該將公司戰略目標作為重要導向，主要做法包搖一是在正式進行全面預算管理前，結合集團有限公司的實際情況，科學地制定戰略目標。二是將全面預算管理目標與公司戰略目標進行有機地結合，促使全面預算管理目標切合于公司戰略目標。三是合理地將全面預算管理目標進行細化分解，并將其進行有效落實，落實到每一個預算執行部門、每一個崗位和工作人員。四是加強年終全面預算管理績效考核，并將公司戰略目標的實現作為一項重要的標準，同時將其進行細化成為多個績效考核指標?？傊?，集團有限公司在實施全面預算管理的過程中，應該將公司戰略目標作為重要導向，以此促使公司朝著更加有利的方向發展。
5.6加強對全面預算管理的考核評價
為了進一步確保全面預算管理的順利、有效實施，集團有限公司需要加強對全面預算管理的考核評價，如果公司的全面預算考核評價不到位，就難以實現全面預算管理工作的有效落實。例如：某集團有限公司缺乏對全面預算管理考核評價的重視，未能夠嚴格地執行全面預算管理考評工作，將缺乏真實性的全面預算數據作為重要考評標準，嚴重阻礙了全面預算管理考核評價重要作用的充分發揮，公司業績難以實現持續改進，從而導致全面預算管理的目標無法實現，失去了全面預算管理的權威性。集團有限公司在加強全面預算管理考核評價的過程中。一是應該構建完善的全面預算管理考核評價制度，并將其詳細化。通過制度的構建，明確各崗位、各工作人員的工作職責以及明確各項預算考核評價的指標。二是合理地構建透明的獎懲制度。獎懲制度在很大程度上決定著全面預算管理的實施效率和效果。因此，集團有限公司應該秉承公平、公正、合理、透明、有效的基本原則制定與全面預算管理考核評價相應的獎懲制度，以此有效地調動公司內部工作人員的工作積極性，將工作人員切身的利益與公司全面預算管理目標和戰略目標的實現關聯在一起。
6結束語
綜上所述，全面預算管理的實施對集團有限公司的經營和發展具有著不可小覷的重要作用，然而，在集團有限公司實際實施全面預算管理的過程中還存在著一些不可忽視并且較為常見的問題。集團有限公司應該針對造成這些問題的根本原因進行全面的、深入的分析，以此科學地制定解決問題的方案。只有解決了全面預算管理中存在的問題，才能夠確保全面預算管理重要作用的充分發揮，從而促進集團有限公司更加健康、穩定地發展。
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