探討新常態下發電企業風險導向內部審計
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摘 要：在新經濟常態下，發電企業面臨的風險比以往任何時期都大，傳統的內部審計模式已不能滿足企業管理者的要求，以風險管理為導向對企業風險進行全面分析評估的內部審計是未來發展的方向。本文通過提出傳統的內部審計工作存在的問題，并針對這些問題提供一些解決思路。
關鍵詞：發電企業;內部審計;風險管控
內部審計作為一種獨立客觀的評價活動，應為發電企業風險管理提供可靠的信息。內部審計的報告應作為企業進行風險判斷的重要依據。新常態下，發電企業提質增效應從提高內部管理水平著手，因此內部審計工作應由防錯糾弊的賬表型審計向關注內部控制和風險管理的價值型審計轉變。
一、發電企業傳統內部審計工作存在的問題
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首先，傳統的內部審計側重于事后發現問題也僅止于發現問題。發現問題時，損失往往已經形成，風險業已暴露。而且如果不能及時分析問題產生的原因，找出解決問題，建立長效機制，將無法協助企業提高經營管理水平。其者，由于認知的偏差，傳統的內審工作缺乏主動性，沒有提前介入參與到審計對象工作中，及時識別并幫助企業防患于控制風險。此外，許多發電企業的內部審計工作仍主要以現場審計為主，沒有利用現代信息技術手段實現實時遠程監控，提高工作效率。最后，傳統的內部審計以檢查企業的財務狀況為工作重點，輔以其他業務資料，沒有對企業全方位的業務進行把關，全方位識別風險。
（二）風險管理體系不完善
部分發電企業尚未建立起完善的風險管理體系，風險管理活動往往是被動按外部監管要求開展，沒有意識到風控的必要性和重要性。這導致企業的風險管理方法落后，不能恰當地識別風評估風險，而風險管理活動往往是事后的“亡羊補牢”式。只有從企業管理層樹立起主動風控的意識，才能把風控貫徹到企業的日常生產經營中。
（三）內部審計資源不足
發電企業內部審計普遍面臨人員不足，從業人員專業能力不強，審計技術方法落后的難題，大部分內審工作人員由會計及其他專業構成，審計人才少，經濟、工程、法律、風險管理的復合型人才更少。單一的專業知識結構制約了內部審計走出傳統查賬式審計的范疇，審計人員對生產經營中出現的異常情況缺乏敏感性和洞察力，難以找出系統性的重難點和薄弱點，無法將風險評估貫徹于審計始終。
二、新常態下發電企業風險導向內部審計的對策
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為適應新常態下審計工作發展的需要，發電企業內部審計必須重新思考其職能定位和審計目標，以風險為出發點，重新梳理其制度、流程及機制，著力實現從事后案件查處向事前風險預警轉變。一是內部審計工作重點從內部會計控制審計向全面風險管理審計轉變，內部審計工作要告別原來的財務收支審計，從以財務管理為主拓展到企業“三重一大”決策、經濟管理、效益情況、內部控制及風險管理等方面。二是內部審計要從事后監督向事前、事中、事后全過程監督轉變，做好審計關口前移，全面提升企業內部審計工作的范圍和高度。比如參加本單位有關經營和財務管理會議，參與協助本單位有關部門研究制定和修改有關規章制度并督促落實。
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企業管理層應深刻認識到風險管理是實現公司發展戰略的前提，是保證業務持續穩定發展的根本。首先，企業應完善風險管理制度，優化流程和組織職能，設立相對獨立的審計部門，嚴格內部審計人員錄用標準、資格認證，要求內部審計人員熟悉企業戰略、目標和計劃，了解企業經營中的各項業務及其管理職能。其次，按審計署令第11號的規定，內部審計部門應在董事會領導下開展工作，向其負責并報告工作。董事會需聽取內部審計工作匯報，加強對內部審計工作規劃、年度審計計劃、審計質量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理。
（三）整合審計資源和審計能力
發電企業內部審計所涉及的層面廣，影響大，除了財務專業的人才，還要了解發電行業、熟悉物資采購、工程招投標等業務內容的人才。首先，企業要支持和保障內部審計機構通過多種途徑開展繼續教育及專業培訓，提高內部審計人員的職業勝任能力。企業應提供內審人員掛職鍛煉和輪崗鍛煉的機會，鼓勵和支持內部審計人員加強學習和磨煉。必要時，可采取定期或不定期的方式來對內審人員進行考核，并把考核的成績與個人的績效相掛鉤。再者，企業應結合自身特點建立風險數據庫和資源共享機制，以滿足審計人員及時了解業務情況、經營環境、發展戰略，做出風險評估、業績評價等方面的需要。最后，企業要建立良好的風險管理文化，倡導“全員風控”的理念，強調將風險控制落實到每一個崗位。在“全員風控”理念的指導下，企業每個崗位的員工都是風控負責人，業務開展同時也在進行風險控制。
綜上所述，在新常態下，發電企業內部審計要以風險管理為導向，盡快完成其角色轉化和職能轉變，完善健全風險管理體系，整合審計資源和審計能力，從而提升內部審計的效率和質量，更好地為企業服務。
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