征稅預期下我國電商企業的涉稅分析及對策
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摘要：近年來，經濟逐漸實現全球化，并且信息技術飛速發展，隨之電子商務逐步發展興盛，在人們的生活中實現廣泛應用，但同時電商稅收問題也越來越突出，引起全社會的關注。在此狀況下，國家稅務總局基于對市場經濟發展以及人民群眾就業創業的考慮，針對當下尚未滿足登記注冊要求的自然人，在一段時期中對其實施免稅制度，由此強力促進電商發展，不斷沖擊傳統實體店經營。現如今，已經實現納稅識別號在自然人中的全覆蓋，由此可見，今后C2C個人網店同樣具備納稅識別號，杜絕了稅務登記難題。基于此，本文分析了征稅預期下我國電商企業的涉稅情況及對策。
關鍵詞：征稅預期;電商企業;涉稅情況;對策
針對電商企業而言，這是一種新興產業，其特性完全不同于傳統的商業模式，正因如此，在世界范圍內，稅收問題爭議較多。不過總體而言，較為認可的意見有兩種。其一，以收入來源為依據，對管轄權模式進行相應確定。其二，比較側重利用締結協議這一方式，進行統一居民身份以及所得來源的確定，從而有效控制稅收爭議?？傊?，在兩種意見的實行過程中，都將應用抵稅方法。
一、征稅預期下我國電商企業面臨的挑戰
目前，電商發展不斷加快，而在征稅預期下，勢必要帶給C2C個人網店較大交稅壓力。不過，根據現下經濟形勢來講，國家稅務機關在較短時間中并沒有頒布與C2C稅收征集相關的法規，電商征稅體系不能完全匹配傳統稅收體系。與此同時，國家十分重視處于發展初期的新興產業，為實現對其的大力扶持，便決定不公開征收電商稅務。
除此之外，電商具有突出特征，虛擬交易便是其中一項，基于此，稅收機關無法針對眾多電商交易數據，開展追蹤及識別等工作，且不能將其作為稅務計算的重要依據。不過，在信息披露方面，征管法草案已作出相關規定，有利于解決電商多種涉稅信息掌握難度大的問題。
二、電商企業在各經營環節的涉稅情況
（一）采購環節
相較于制造企業，電子商務企業有與之相似的地方，同時包括產品銷售與轉銷。在該環節中，電商企業有四種可能涉及的稅種，一是增值稅，二是消費稅，三是印花稅，四是關稅。舉例來說：某一B2C企業屬于一般納稅人，已完成100完洗護用品的采購工作，在運費單據中標示著“一萬元運費”的字樣，建筑基金與裝卸費分別為0.3萬元與0.5萬元，并且已簽署采購合同。那么，該企業所需繳納的增值稅是100*17%-（1+0.3）*7%=16.909萬元，而印花稅是100*0.03%=0.03萬元。
（二）銷售環節
與傳統商貿形式相比，電商企業有較大差異，處于開放的網絡環境中，在瀏覽器或者是服務器這一應用方式的基礎上，買方與賣方不直接面對面的開展商貿活動，實現網購、不同商戶的網上交易等。
在該環節中，電商企業可能涉及兩種稅收，一是增值稅，二是印花稅。因為電商企業并不具備傳統商貿的規范化流程，當前實施電子商務，全面結合納稅人各種信息，比如個人基本信息、入庫信息以及申報信息等?；谡鞫愵A期，電子發票發揮著重要作用，可以使電商企業在很大程度上節約發票成本。
?。ㄈ┐彮h節
處于C2C電商企業中，將淘寶網店作為例子，具備代購性質的網店近些年不斷出現。從代購的角度來說，一般商家的收入包括各個國家的匯率差值域國內外的快遞運費?，F如今，很多商場都將網絡作為一種銷售途徑，利用轉銷方式將實體店的商品通過其進行銷售，主要依賴于網絡的便捷性以及開放性。可預期的是，該代購費及手續費在征稅預期條件下將被當作征稅依據。
從電商企業的角度來說，特別是B2B以及B2C企業的電商，基于征稅預期，所需關注的稅種還包括所得稅。
要對電商企業所應繳納的所得稅進行分析，需要參照制造企業，充分考慮所有營業成本及費用。
三、征稅預期下我國電商企業的納稅優化對策
（一）合理選擇企業注冊地
根據現在的大環境來看，不同國家的稅收政策存在多方面的差異，比如稅率、納稅人以及稅基等，進而對跨過電商企業產生有利影響，使其具備良好的稅務籌劃條件。根據我國目前的稅收環境看來，國家基于社會進步與地區經濟協同發展的考慮，將稅收優惠傾斜于西部地區。對于該地區的電商企業而言，可以將自身發展需求作為重要依據，可以在納稅優惠地區進行注冊，還可以向優惠政策實施地區轉移發展前景較差的業務，進而應用優惠政策，實現稅收減負的目的，并且在一定程度上增加經濟收益。
與此同時，電商企業還可通過稅收管轄權的應用做好籌劃工作。在所頒布的稅收管轄規范中，所得稅以及流轉稅的規定都有缺陷，比如說增值稅暫行條例，其中針對固定業戶與非固定業戶，界定了兩者的納稅地點，但是必要限制卻不完善。
除此之外，在部分注冊地點中，國家為其提供較大稅收優惠，主要包括高新技術產業開發區以及中西部地區等，因此在企業上市之前，還可開設新分公司，也可以對注冊地點進行更高，由此實現減負的目的。
?。ǘ┟芮嘘P注電商稅收政策變化調整，充分利用稅收優惠政策
當下，對于數字化商品等，政府并沒有做出類似傳統商貿的規定，不過根據不同區域的法律法規來看，在電商稅收問題的解決方面，政府還是做出了較大努力。同時，在電商迅猛發展的條件下，進行電商企業征稅勢在必行。因此，電商企業作為社會主義市場經濟的一部分，同樣需要將其確定為納稅主體。
根據稅務機關為電商所制定的征稅政策，電商企業第一步要做的便是加強自身納稅意識。就稅收遵從來看，納稅人需要嚴格遵守稅法標準與要求，確保自身納稅義務履行的真實性、準確性及及時性，在第一時間進行繳稅申報，在此過程中，不僅要保證申報的規范性，還應嚴格按照相關流程進行，同時基于稅法規定進行精確計算，盡可能避免因為稅收不遵從所導致的風險及社會消極影響產生[1]。
另外，電商企業還需要對稅收規定進行全面、深入的研究，并且不斷加強研究力度，在企業經營方式與合理安排財務的基礎上，將稅收優惠政策充分落實于企業中。比如說，當前在世界范圍內，已制定電商優惠政策，并且可以確保該政策持續應用兩三年，對于我國電商企業而言，同樣可以在該期間大力開展業務[2]。
當下，在稅收方面，國際上所應用的優惠政策主要有以下幾種，一是網絡服務商的稅收優惠權，二是開展電商業務的新興服務業，三是利用電子商務這一形式將自己國家的產品銷售于世界范圍中，該產品或是企業可享受優惠。
（三）建立健全銀行支付體系
當前，企業可以利用兩種銷售方式，一是線下銷售，二是線上銷售。而很多企業同時應用兩種銷售方式，針對這部分企業，稅務機關與銀行合作，監督其支付業務，征收電商企業稅負。也就是稅務機關以銀行為中端實現對電商企業的監督，主要監督內容是線上交易金額與資金變動情況以及銷售企業對應的收付款雙方對應的賬戶，在當月結束時，進行線上與線下交易的合并征稅。當開展這一工作時，是否可以實現對電商的征稅，合作銀行的作用不容小覷，服務于稅務機關，成為其獲取電商交易信息以及銷售收益的關鍵途徑。所以，必須建立健全銀行支付體系，盡可能提高稅務機關所開展稅收工作的準確性及高效性[3]。
為實現銀行支付體系的構建與完善，它自身需要加強與其它部門的協同合作，聯系彼此系統，最終集為一體，也就是統一合作系統。如果企業在業務開展期間有意愿利用電商形式，首先要在工商部門完成登記，并且提交專用銀行賬戶。在工商部門獲取該信息后，進一步整合資料，且通過合作系統完成信息資料共享，進而確保稅務機關獲取所需信息。
四、結束語
綜上所述，隨著全球經濟以及信息技術的迅猛發展，電子商務不斷興盛，不過同時也為其帶來重大稅收問題。因此，必須在全面、深入分析稅收問題的基礎上采取各種高效、合理的對策，主要包括合理選擇企業注冊地以及密切關注電商稅收政策變化調整且充分利用稅收優惠政策等，進一步促進電商企業可持續發展。
參考文獻：
[1]王渝.電子商務稅收征管問題及對策探索[J].產業與科技論壇，2018，17 （11）：216-217.
[2]張翅.電商企業征稅預期下的納稅優化[J].開放導報，2017 （05）：54-56.
[3]司月峰.電商企業的稅收流失及征管問題研究[D].山東大學，2016.
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