對企業財務內部控制存在的問題研究
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摘要：內部控制是為了控制經營風險、實現經營目標而制定的各項政策與程序，是由企業董事會、監事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程，它可以合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。隨著市場經濟的不斷發展，各個行業之間的競爭愈發激烈，企業要想實現可持續發展，就需要做到精細化管理，不斷提升企業內部管理的能力。而在內部管理體系當中財務內部控制是非常重要的一個部分，它擔負資金統籌和安全的重要職責，是各業務流程的真實數據反映，為公司運營分析和決策支持提供重要依據。根據國家五部委聯合發布的《企業內部控制基本規范》，要求中國境內設立的大中型企業需要建立和實施內部控制。但很多企業在經營管理的過程當中，只追求利益，而不重視內部控制，尤其是不注重財務內部控制相關工作，或缺乏規范的財務內部控制管理。本文就從財務內部控制出發，分析當前企業存在的問題，并提出相應的解決辦法，以供企業參考。
關鍵詞：企業;財務;內部控制;問題研究
一、企業財務內部控制存在的問題
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管理階層財務管理意識淡薄。隨著信息化發展，財務工作的重點也從傳統的記賬核算功能擴展到分析管理功能。但很多企業管理層的意識還未轉變，對會計的認識還停留在以前的模式中，未充分意識并發揮其管理作用。從而導致對財務內控建設的不重視，甚至內控建設空白或漏洞百出。另外財務人員如果對財務風險和內部控制認知不足，不按規范行事，就會被舞弊者惡意利用或者鉆空子。
另外還存在組織架構不合理，財務部門受制于業務部門或領導。崗位分工不合理，不相容職務未徹底分離。如會計職務與出納職務未分離，會計核算職務與相應的稽核檢查職務未分離，總分類賬和相關明細分類賬的登記職務未分離，財務軟件的操作、審核記賬、電算審查、檔案保管等不相容職務未分離。這些都為日常的財務管控埋下隱患，極易出現資金、資產安全風險和虛假財務信息風險。
?。ǘ┢髽I的內部控制制度不健全
有些企業在了解財務內部控制管理理念與模式的時候，并沒有深入的、全面的進行相應的研究，只是流于形式，做做樣子，或者拿來主義，完全照搬其他公司的制度，這就很難根據企業自身的發展情況、組織架構、發展目標去發揮財務內部控制的作用。有的企業財務內控制度未形成體系，未根據風險分析進行制度設置，不能涵蓋財務流程關鍵控制要點。出現問題不停打補丁，制度修訂頻繁，朝令夕改。另外制度執行中還存在缺乏監督的普遍現象，這樣就很容易出現執行不力，難以發揮制度的管理規范作用，成為擺設。
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由于沒有一套標準完善的規章制度，企業的管理階層對內部控制的認識也不到位，這就使得財務內部控制在工作環節上并沒有一套嚴格、清晰的審批流程。管理層常常沒有統一的管理口徑，信息流轉隨意，受業務經辦人的主觀影響和判斷，這就勢必會造成各個相關部門之間的溝通存在阻礙，難以流暢的進行信息交流，使得許多重要的財務信息在溝通的過程中丟失或屏蔽。有的業務流程設置不合理，使得重大事項未提交到管理層進行決策，而日常性的非重要的瑣碎信息又會浪費掉管理層的很多精力，又難以達到財務內部控制應該具備的效果。
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目前盡管大多數企業都制定了相應的規章制度，但往往并沒有一套行之有效的監督保障機制，沒有獨立的部門對財務核算和管理活動的效果和效率進行監督評價。還存在部分企業內部控制制度的監督往往被日常的工作差錯的審查所取締，并沒有對內部控制的執行有更加深入的審核。未建立監督考核評價機制，使得內部控制的措施難以真正的得到落實。這就使得內部控制形同虛設，流于形式。造成“有制度不執行、執行不到位有偏差、執行效果無評價”的普遍現象。
二、企業財務內部控制存在問題的解決辦法
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首先，要重視財務管理，加強內控意識。公司管理層應充分認識到財務管理的監督和決策支持作用，自上而下形成規范的財務內控理念。注重對管理層和基層財務人員組織培訓學習，做到人人都應了解內控，都應遵守內控規則。
其次，明確財務各崗位職責，確保不相容職務相互分離，相互牽制。如貨幣資金業務中要做到錢賬分管、印章分開保管、出納和稽核分離、付款經辦人和審批人分離、網銀操作兩級以上復核等。出納等關鍵崗位人員在任職前應充分對其了解，選取能夠勝任崗位要求的人才。關鍵崗位還應實行輪崗制度，以降低職務舞弊風險。只有夯實了這些財務內控基礎，后續的財務管控才能有序開展。
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財務內部控制最為重要的就是要建立健全完善的制度體系。首先企業要對相關的法律法規進行有效識別。法律法規是企業經營的紅線，如果對其認識不足或理解有誤，而使得制度違背或觸犯了法律法規，那么反而會弄巧成拙，與內控目標背道而馳，使得企業惹上不必要的麻煩。
另外，財務制度建設要充分與公司實際經營和管理需要相結合。制定制度前應充分了解公司現實情況、業務流程，在此基礎上進行風險分析和業務流程關鍵控制點梳理，從而針對性的制定相應制度，這樣才能保證制度的可執行性。另外在制定財務管理制度時應有全局性和長遠性，形成規范的制度體系，而不是將財務管理與其他業務割裂開來，也不是只為了解決眼前問題。
制度起草后要經相關部門、專業人員和管理人員審核，以提高制度的合理性。制度發布后還應組織人員學習，對制度控制目的和操作規范進行培訓。
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審批控制是內部控制的重要手段。企業首先應根據組織架構和管理需要建立權限指引，明確不同管理層級的審批權限范圍。其次，要明確重大業務的審批流程，以避免重大事項由個人進行決策和操作。如重大投融資、資產購買和出售、債權債務重組、資產損失處理等，應進行集體決策后方能實施。另外審批流程應設置合理，避免流程過長降低管理效率，同時避免設置過于簡化而失去有效控制。
（四）強化內部控制監督評價
為保證財務內部控制有效實施，企業應建立監督檢查機制。除了財務內部設置稽核崗位，對財務的日常工作進行檢查之外，還應由專門的部門對整個財務內部控制的建立健全和實施效果進行監督評價。將風險較高的資金、資產管理列入評價重點，關注組織架構、職責分工、業務流程、關鍵崗位員工等是否發生重大調整或變化，如有是否建立了相應的內部控制及實施情況。及時發現財務內部控制可能存在的缺陷和不足，提高企業經營管理水平。
總而言之，企業應加強財務內部控制，根據不斷變化的外部環境和內部管理需求，加強財務制度建設，優化管理流程，加強內部審計監督。組織公司從治理層、管理層到員工的相關財務法規制度培訓學習，提高內控規范意識和風險防范能力。
參考文獻：
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