混合所有制企業稅務籌劃問題與風險控制
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摘 要 當前，混合所有制企業得到了發展，同時面臨著一些障礙，需要采取措施提高自身在市場上的競爭力，這就要從企業的稅務籌劃工作開始做起。只有稅務籌劃管理逐漸發展成熟后，企業才能夠不斷整合各項工作內容，找到更準確的發展方向。本文通過分析混合所有制企業在納稅籌劃中存在的問題，提出有針對性的解決措施。
關鍵詞 混合所有制企業 稅務籌劃 問題 風險控制
混合所有制企業在實際生產經營中，在多種因素的影響下，計劃利益與實際利益之間會產生一定的差距，此種差距會給企業納稅籌劃工作帶來很大風險。納稅籌劃工作的主要目的是合理合法地避稅節稅，但在實際稅務籌劃過程中，受到多種因素的影響，企業不能完全消除風險問題。稅務籌劃人員的工作能力以及工作素養會對企業稅務籌劃過程中的風險產生一定的影響，相關人員應當全面深入解析國家稅收的有關規定，準確評估工作中可能產生的風險，從而制定出較為科學合理的納稅籌劃方案，最大限度地減少納稅籌劃風險。
一、混合所有制企業納稅籌劃風險中的細節問題
（一）混合所有制企業未及時掌握新的稅收政策
通常來講，混合所有制指的是一個企業由不同所有制的投資主體組成，其產權具有多元化的性質，因此其稅務籌劃問題一般涉及3個不同層面，分別是應稅重組問題、免稅重組問題、遞延納稅問題。如果沒有對上述3個層面的納稅籌劃形成系統的認知，就會在一定程度上制約混合所有制企業稅務籌劃工作的開展。
此外，專業人才的缺乏會造成混合所有制企業對稅收政策缺乏準確的判斷?；旌纤兄破髽I沒有真正認識到專業財務人員的專業能力水平對企業發展具有重要的影響。企業管理者的權力過于集中，使得真正想干好事、有能力的人沒有實權，沒有施展自己能力的舞臺。還有企業對當前的財務人員缺乏技能培訓管理，企業缺乏專業性指導，不利于日常活動的開展。如果稅收相關法律法規發生變化，企業對應的稅收籌劃方案就需要發生變動，企業稅務籌劃管理人員需要重新修訂原有的稅收籌劃方案，以適應當前階段的稅收政策。
（二）混合所有制企業納稅籌劃缺乏整體性
在混合所有制企業稅收籌劃工作開展的過程中，要重點關注企業稅收的整體性，比如混合所有制企業在發展過程中涉及股權結構問題，股權結構的變化，導致資產于不同主體間轉移，進而又會涉及不同的稅種，包括土地增值稅、個人所得稅、企業所得稅等。因此，企業在實施稅務活動管理時，要深入地認識每個稅種都不是單獨存在的，多個稅種之間形成了一定的關系，只有科學協調稅種間的關系，才能使企業每種稅收關系都為企業帶來良好的收益。當前部分企業沒有充分認識到協調稅收關系給企業帶來長期收益的重要性。企業在實際經營過程中，常常會為了少納稅而出現做假賬蒙混過關的情況。這樣一來，不但會損害國家的整體利益，還會對企業的長期發展產生很大的影響，一旦納稅中的不合理現象被查出來，企業就會受到有關機構的嚴格處理，需要承擔更多的經濟補償，這對企業來說是帶有很大風險的事情，同時也是得不償失的一種錯誤做法。
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稅務籌劃管理和財務管理是兩個不同的體系，在實際工作中，精通財務知識的人員往往不精通稅務知識。很多管理者的知識面較窄，認識不到問題的重要性，因此容易將財務人員安排到稅收繳納工作崗位，財務人員缺乏對稅收相關法律法規的了解，不能用科學的眼光看待稅務問題，就會導致企業出現稅務賬務處理不規范、核對賬單不夠全面的問題。如此一來，就為國家稅收管理帶來了一定的難度。企業想要繳納稅款的時候，會由于自身賬目缺乏完整性，沒有辦法繼續下去。企業出現這種局面，不但增加了自身的工作難度，還對財務部門將來的發展造成了很大的影響，對未來科學的稅收籌劃管理造成了阻礙，這是納稅籌劃工作中極具風險的行為，會對混合所有制企業造成很大的損失。
二、混合所有制企業稅務籌劃風險控制的措施
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第一，混合所有制企業管理人員應積極改變企業管理模式，深入認識市場競爭對混合所有制企業造成的壓力，意識到納稅籌劃管理工作能夠提升混合所有制企業管理水平，提高企業的經濟效益，在企業發展中具有重要的位置，進而提升企業對內部納稅籌劃工作的重視度，增強企業的危機意識、納稅籌劃風險管理意識，形成先進的稅務籌劃管理理念[1]。
第二，混合所有制企業要形成較為完善的內部管理體系以及稅收籌劃管理體系?；旌纤兄破髽I要遵守國家相關部門出臺的稅收政策、會計相關準則等文件規定，然后在企業內部設置稅務籌劃相關崗位和單獨的部門，形成完善的稅收籌劃管理機制和內部管理體系，深入分析當前混合所有制企業在內部機構設置上是否符合企業稅務籌劃工作的相關要求，及時發現問題，建立較為科學的稅務籌劃風險管控機制，以減少企業稅務籌劃工作的管理漏洞，為企業稅務籌劃管理工作的順利推進提供有力的保障。具體來說，在企業混改后，會涉及一些問題，包括資產無償劃轉、企業上市、相關債務重組、員工股權激勵等，而上述內容難免會與復雜的稅務問題形成牽連，因此企業應有針對性地對此制定相應的稅務應對預案。
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首先，混合所有制企業要重視提高稅務籌劃人員對企業未來情況的預測能力，只有這樣，企業才能及時掌握市場的動態變化，依據相關的稅收政策，使相關人員具有全面的稅務知識體系，更好地利用稅法，減少企業的稅務管理風險，制定出更加科學合理的稅收籌劃方案。
其次，混合所有制企業應積極與稅務單位溝通，及時向其提供本企業的稅務相關信息，并及時通過從稅務單位了解的稅務政策變動，減少企業信息不暢引發的稅務籌劃風險。
最后，對一般的稅務處理問題來說，應首先確認其資產增值，并通過公允值確定其計稅基礎。當出現較大交易金額的時候，勢必會形成巨大的應納稅款，而這也會對重組進程形成一定制約。因此，針對這一問題，混改企業應實時掌握稅收政策，以制定出有效的應對措施[2]。
（三）提升稅務籌劃人員的專業性
混合所有制企業的稅務籌劃活動，需要具有較強專業能力的團隊進行管理，對企業的財務人員開展統一的培訓與管理。也就是說，企業稅務籌劃人員需要具有較完整的稅務理論知識和財務基礎知識，并熟知企業的財務管理流程，進而達成財務管理共識。同時混合所有制企業要不斷培養相關人員對市場變化的敏銳洞察力。稅務籌劃人員依據稅法的政策變動，結合企業實際情況，制定較為完善的稅務籌劃方案，對目前的市場環境變動、企業發展方向有較為準確的判斷，在實施稅務籌劃方案時，能夠選擇最佳方案來執行。為了使企業稅務籌劃工作更加系統、完善，企業需要不斷培養專業人員，通過科學的管理模式，提升稅務籌劃人員的專業性，提升企業相關人員的稅務籌劃管理綜合能力[3]。
三、結語
企業的穩定發展與稅務籌劃工作息息相關，在實施稅務籌劃管理的過程中，企業應當全面考慮影響稅務籌劃的多種因素，科學地制定規避風險的有力措施，最大限度地減少風險因素對企業的影響。企業應充分認識到稅務管理人員掌握稅收政策的重要性，增強企業相關人員的風險規避意識。企業應當組織稅務籌劃相關人員學習稅收政策和法律法規，在稅務籌劃管理活動中，有針對性地提出混合所有制企業稅務籌劃風險控制措施。
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參考文獻
[1] 張瑩.關于建筑企業稅務籌劃中的細節問題與風險控制[J].財會學習，2019（35）：174+176.
[2] 黃旻軒.當前企業稅收籌劃管理過程中的風險和對策研究[J].納稅，2018，12（34）：47+49.
[3] 黃敏.中小企業稅務風險管理探究——基于COSO-ERM（2017）框架的視角[J].財會通訊，2020（08）：136-141.
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