企業集團財務公司內部控制體系的構建
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摘要：隨著我國社會經濟的發展，越來越多的企業集團選擇財務公司模式來進行資金的集中管理，財務公司在企業集團的發展中發揮著越來越重要的作用。我國財務公司起步較晚，但是發展速度較快，短短的30年中財務公司已經發展至200多家，隨著財務公司的發展，財務公司的經營風險不斷增大、各項矛盾日益突出，因此財務公司內部控制體系的構建勢在必行。
關鍵詞：內部控制 財務公司 風險管理
中圖分類號：F279.23
文獻標識碼：A
文章編號：2096-0298（2019）03（a）-126-03
1 構建財務公司內部控制體系的必要性及要素
企業集團財務公司內部控制體系是實現全面風險管理重要的組成部分之一，良好的內部控制可以有效保證財務公司經營的合規、合法，財務報表的真實、可靠和業務記錄的完整、有效以及財務公司經營效益的提高。企業集團財務公司應該按照內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五要素來構建財務公司內部控制體系。
2 完善內部控制環境建設
內部控制環境是內部控制體系構建的基礎，主要涵蓋公司治理結構、組織機構設置及權責分配、內部審計、人力資源管理、公司文化、誠信與道德觀等。由此可以看出，人的因素在內部環境控制中起到了重要的作用。
目前企業集團財務公司在經營運行過程中已經形成了“三會一層”即股東會、董事會、監事會和經理層的工作制度和議事規程，明確了“三會一層”的職責范圍，形成了相互制約、相互監督的公司治理結構，建立了由公司經理層以及各業務部門組成的信貸管理委員會、審計委員會、風險管理委員會以及投資管理委員會四個內部委員會，負責內部控制建設與日常管理。但是由于財務公司股東均來自集團內部，各專業委員會人員都是財務公司工作人員，價值觀過于趨同，并不利于治理機制和組織機構職能的發揮。
因此，財務公司應該引入獨立董事制度。首先，獨立董事應來自集團外部，確保實質上的獨立;其次，獨立董事在董事會中應具有否決權，并且要在公開披露的決議中列明獨立董事意見，董事會對外發布的公告需要有獨立董事意見;最后，要建立獨立董事的激勵與約束機制，其中激勵機制可以有助于促進獨立董事真正的承擔起責任，約束機制可以通過責任追究防止獨立董事以權謀私、濫用職權。另外，各專業委員會負責人也應該由獨立董事擔任，明確界定委員會的職能。獨立董事的引入有助于優化財務公司的法人治理結構，促進財務公司與集團的相對獨立性，提高財務公司決策的科學性以及風險管理的有效性。
此外，在完善內部控制環境中，還要注重防范和化解人的風險，把風險放在首要位置，確立業務開展、內控先行的思想意識，把被動接受約束變為員工自我約束。財務公司還要進一步規范授權機制完善公司內部的授權機制，明確權限和責任，建立授權批準的責任追究制度。
3 加強內部控制風險識別與評估管理
風險識別與評估管理是要求財務公司及時識別，系統分析經營活動中存在相關的風險，并合理確定風險應對策略。風險識別與評估管理是實施內部控制的重要環節。加強財務公司風險識別與評估管理，應該采取以下幾點措施。
?。╨）完善風險管理委員會工作制度。在大多數財務公司中都設有風險管理委員會以及風險稽核部，風險管理委員會的主要職能是對公司的總體風險管理進行監督并將其控制在合理水平。公司風險稽核部是風險管理委員會的日常辦事機構。但是在實際的經營活動中，財務公司的風險管理委員會發揮的作用微乎其微，因此財務公司要進一步完善風險管理委員會的工作制度和議事規則，既要做到獨立于財務公司日常的經營活動，又要與日常的經營活動緊密相連，防止風險管理與日常經營“兩張皮”的情況，對風險管理委員會的職責和權力要進一步明確和細化，確保風險管理委員會職能的充分發揮。
?。?）各業務管理部門要嚴格執行和貫徹風險管理制度，根據風險管理委員會的要求區分業務種類，建立各業務風險指標識別和計量標準，運用科學的評估方法和模型，在業務開展前對各類風險進行識別和評估。風險部門要對評估事項進行跟蹤監測，發現問題要及時糾正或上報上級部門。
?。?）加強風險考評工作。財務公司要把風險管理加入日常工作業績的考評中，實行風險管理責任制，層層落實風險考評責任，對不嚴格落實風險識別與管理的部門和崗位追究相關責任。通過獎懲機制，鼓勵員工自主學習，建立與實際工作結合更加緊密的風險識別與計量模型，完善現有的識別和評估體系，進一步控制和引導員工自覺履行風險責任。
4 嚴格內部控制活動
內部控制活動是實施內部控制的具體方式，是風險管理的主要措施和手段。財務公司應根據日常經營活動的每一個環節設置不同的內部控制活動，主要應該包括以下幾點。
4.1 信貸業務內部控制活動
財務公司建立和健全信貸部門以及各崗位工作責任，完善信貸工作審批及管理流程，充分發揮信貸管理委員會的職責，做到審貸分離。
第一，貸前完善內部評級機制，對借款人的財務狀況、經營情況、信用記錄、行業前景等情況進行實地調查，客觀公正的評估其還款能力，出具完整的盡職調查報告并報信貸管理委員會審查。信貸管理委員會委員要根據報告以及集團公司的發展戰略結合風險控制的要求，發表明確意見并進行表決，2/3同意通過的原則。
第二，貸中要嚴格執行貸款審批流程，與借款人簽訂貸款合同。落實擔保手續，該登記的要依法登記，該交付的要依法交付。
第三，嚴格落實貸后管理，不斷的跟蹤借款人對貸款的使用情況，財務狀況及時掌握對借款人經營產生重大影響的因素，尤其是不利因素，需要是向信貸管理委員會提出調整建議甚至提前催收貸款。
第四，建立貸款質量監控制度和完善貸款風險預警機制，出現影響貸款安全的不利情形時及時采取相應的措施。 4.2 結算業務內部控制活動
在結算業務內部控制方面，要加強以下幾種控制措施。
第一，加強對操作權限的控制，對結算業務人員要嚴格規定和設置操作權限，尤其是加強各類賬戶凍結、核銷、查詢、扣劃等特殊業務權限的控制，嚴格落實特殊業務登記制度。
第二，嚴格控制特殊賬務處理工作，禁止結算隨意反關機操作調整賬務信息。
第三，嚴格執行結算賬戶管理辦法，認真審核開戶單位情況，定期整理結算賬戶信息，落實賬戶年檢制度。
第四，遵守“恪守信用、履約付款;誰的錢進誰的賬，由誰支配;財務公司不墊款”的結算原則。
第五，加強對秘鑰、重要空白憑證、印鑒等重要實務資料的保管控制，落實人員交接審批控制。
第六，嚴格審查大額資金、可疑資金往來的合法性，防止成員單位利用結算賬戶從事違法活動。
4.3 會計核算內部控制活動
會計核算是對財務公司資金運動所進行的反映。主要是對財務公司已經完成的業務活動進行事后的核算，對于會計核算的內部控制，要做好以下幾點控制措施。
第一，應該成立專業的財務審查委員會，對財務公司財務情況進行定期或不定期的審查，通過對財務指標的風險和監測，及時發現問題并預警。
第二，加強對會計核算人員資格準入制度，完善會計核算人員的調入、調離、輪、換崗審批制度。
第三，嚴格落實“十二項費用”的審批制度，控制經營費用支出。
第四，加強對固定資產的管理控制。
第五，規范和固定各項財務報表的內容和格式，會計政策變更要進行及時匯報和調整。
第六，對上報外部監管機構的各項報表進行嚴格的審查和控制。
4.4 中間業務內部控制活動
目前中間業務在財務公司的經營中也占據了不小的比例，大致可分為服務類中間業務、代理類中間業務以及擔保類中間業務。因此根據每種類型的中間業務，大致可分以下三種控制措施。
第一，對服務類中間業務即委托貸款業務的內部控制，明確財務公司與委托人、借款人的權責關系，每筆委托貸款的金額不能超過委托存款的金額，財務公司不得墊付資金。委托貸款業務的辦理必須符合國家產業政策及集團公司整體發展戰略。財務公司不承擔借款人違約給委托人帶來的經濟損失的責任。
第二，代理類業務的內部控制，業務辦理前要嚴格審查成員單位與第三方簽訂的經濟合同、發票的完整性和有效性。業務辦理時要開立代理資金專戶，確保?？顚Ｓ谩Ｊ杖∫欢ǖ谋ＷC金比例降低風險。嚴格履行代理業務的經理層會簽制度。
第三，擔保業務的內部控制，對申請擔保人的有關情況和擔保本文進行嚴格審查，合適擔保申請人及被擔保項目的真實性，落實反擔保的條件。風險管理部對擔保額度進行評估和計量。按照擔保金額收取適量的保證金比例以降低風險。
4.5 投資業務內部控制活動
財務公司的投資類業務起步較晚，發展速度相對于其他業務也較慢，但是仍需要關注其內部控制活動。
第一，保證財務公司投資業務符合外部監管機構的規定。
第二，財務公司投資管理委員會要充分履行職責，投資決定要有充分的依據和科學的分析，并有決策記錄。
第三，加強對投資操作人員的業務知識和業務技能的培訓，提高業務操作人員素質。
第四，建立完善的交易記錄制度，對交易的盈虧狀況、風險狀況和交易活動進行及時監控和反饋。
第五，風險管理部門對投資業務的風險指標進行監控，根據實際需求要求會計核算部門提取投資跌價和減值準備。
4.6 計算機信息系統內部控制活動
目前財務公司的信息系統涵蓋了結算業務系統、信貸業務系統、會計核算系統、報表系統等各個方面，基本實現了所有交易的電子化處理，因此，信息系統的內部控制活動事關重大，主要表現為信息系統安全控制。
第一，嚴格劃分業務管理部門以及信息管理部門的權限，分別設置訪問權限，禁止業務管理部門對信息系統的后臺運行進行干預，防止業務數據的篡改。
第二，進行機房以及軟硬件設備、系統的升級改造時，要嚴格審查供應商的資質，保證新進設備、軟件的安全性。
第三，制定定期檢查和維護制度，定期對系統設備、系統運行情況進行檢查，并建立故障處理登記簿，保證設備的正常運轉以及信息系統的安全運行。
第四，在網絡安全方面，要建立雙層網絡安全防火墻，加強計算機病毒的防治，保證網絡通訊的安全和暢通。
第五，嚴禁員工間轉讓用戶信息及秘鑰，加強接觸控制管理。
5 確保信息與溝通渠道暢通有效
信息與溝通是內部控制的必備要素，良好的信息與溝通有助于提高公司會計信息質量，幫助高層管理人員及時了解和掌握公司整體的運行情況并作出正確的決策，同時有助于風險的及時預警與處置。財務公司在信息與溝通方面，應該做好以下幾點控制活動。
第一，重視管理信息系統的建設。財務公司的不斷發展，財務公司內部信息不斷增多，而且需要與外部交流共享的信息資源也越來越多，因此必須借助于電子信息的支持，利用管理信息化軟件，確保信息獲取的及時性、信息處理的準確性以及信息使用的高效性。
第二，建立行之有效的信息交流渠道，只要包括上傳渠道、下達渠道與對外交流渠道，上傳就是自下而上的交流，保證一線員工第一時間發現的問題能及時上傳到決策層，為其完善內控管理提供參考;下達是自上而下的交流，是要保證決策層的決策信息準確的傳達至每一位員工，確保每一位員工都能按照管理層的方向和要求完成本職工作。對外交流主要是與外部監管機構、上級機構以及社會群眾的交流，按要求及時、完整、準確的披露相關財務數據或者監管數據，滿足外部機構人員對信息的需求。
第三，強化信息質量要求.確保會計信息的準確性、真實性和實用性。
6 建立有效的內部監督機制
內部監督是實施內部控制的重要保證，對內部控制的有效運行及不斷完善起著重要作用。財務公司在實施內部監督方面應做好以下幾點工作。
第一，明確內部監督部門的監督職責并賦予其充分的監督權力，確保內部監督部門獨立于業務部門，明確開展內部監督的相關程序及方法。
第二，日常監督與專項監督相結合，日常監督是對公司日常的經營工作情況以及內部控制情況進行常規、連續的監督檢查，專項監督是有針對性的對某一特定方面進行專門的監督檢查，對重要風險或者關鍵業務的內部控制要優先對其進行專項監督檢查，二者相結合才能既能明確監督重點又可保證監督的全面性。
第三，做好監督檢查的記錄工作，在監督檢查過程中，要做好現場檢查工作底稿記錄，建立監督檢查登記簿以及臺賬并對檢查資料進行留檔保存。
第四，對監督檢查結果要進行及時反饋，首先對檢查中發現的問題及時告知被檢查部門并提出限期整改意見;其次對檢查中發現的重大問題或存在的重大隱患要及時上報公司決策層，以便決策層提出作出應對措施。
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