公司內部控制體系優化探究
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摘要：隨著市場經濟的飛速發展，公司面臨著日益激烈的市場競爭。內部控制體系對公司經營發展的重要性越來越明顯。因此，公司若想在激烈的市場競爭中占據一定優勢，就需要優化內部控制體系，充分發揮內部控制體系的重要作用。本文針對公司內部控制體系的建立進行了探究與分析，并提出了優化公司內部控制體系的有效途徑，希望有助于公司的長遠發展。
關鍵詞：公司;內部控制;體系建立;優化途徑
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
近些年，經濟全球化的趨勢日益明顯，公司所面臨的風險和不確定性因素正在持續增加，管理環境也出現了巨大改變，這些都會極大程度影響公司運營。內部控制是通過構建與完善有關管理程序或制度對管理風險有效識別與防范，極大提高了公司日常管理的效率，突出了風險管控和預防。公司構建完善的內部控制體系可以提高內部管理水平，保證安全及科學應用資產，確保會計信息的真實性。因此，各公司紛紛對內部控制引起了足夠的重視，并通過各種行之有效的途徑對內部控制體系進行優化，以此促進公司的可持續發展。
1公司內部控制的作用
健全的內部控制體系，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，真實地反映公司的生產經營活動實際情況，并及時發現和糾正各種錯誤，從而保證會計信息的真實性和準確性。在公司生產經營過程中，往往會不可避免地遇到各類風險隱患，而風險隱患又往往來自于外部和內部，對于外部風險隱患，我們可以通過積極的預判和防范來盡可能地消除或降低有可能帶來的負面影響;而對于內部層面的風險隱患，如行為風險、操作風險、道德風險等，則可以通過有效的內部控制機制來達到防范或化解的目的，從而確保企業能夠安全穩健經營。
通過良好的內部控制工作，企業能夠對內部包括經濟資源往來、使用、處置等一系列活動進行有效監督和管控，從而將一些不符合規范的操作行為得到及時的糾正和遏制，避免企業經濟資源受到損失。
2公司內部控制的目標
公司內部控制的目標主要包括，第一，合規目標，是指公司內部控制體系的建立符合我國相關法律法規。第二，資產安全目標，主要體現為公司現階段資產的物理形態、權利形態和資產的價值、安全性以及完整性上。第三，經營目標，是通過內部控制策略的實施，提高公司的生產經營效果和效率。第四，財務目標，是通過公司各個環節實施有效的內部控制，最終使得公司披露的財務信息做到真實與完整性。第五，戰略目標，是公司的終極目標，同時也是公司內部控制的最高目標，戰略目標為公司未來的發展指明了方向。
3優化公司內部控制體系的基本原則
第一，全面性基本原則，主要體現在，一方面，公司內部控制設計的范圍較為廣泛，另一方面，內部控制工作需要整體工作人員共同參與。第二，重要性基本原則。公司在優化內部控制的過程中，應該準確的把握重點業務和高風險業務，以此有效地防范風險。第三，客觀性基本原則，只有確保公司內部控制體系的客觀性，才能夠真切的從客觀角度了解公司內部控制的實際情況，并準確的防范。第四，適應性基本原則，根據不同的公司規模、風險喜好水平、經驗業務范圍、所處外部競爭環境制定恰當的內部控制體系，并應能做到隨著客觀因素的變化加以適當調整。第五，制衡性基本原則，內部控制在控制公司機構、部門設置、權責分配、業務流程等方面形成相互監督、相互制約的形態，同時兼顧不影響、甚至進一步提升運營效率。第六，成本效益基本原則，內部控制的實施應能以適當的成本取得預期的效益，并取得有效的控制。
4內部控制涵蓋的營運環節及管理制度
公司內部控制活動涵蓋公司所有的營運環節，包括銷售及收款、采購和費用及付款、固定資產管理、存貨管理、預算管理、資金管理、重大投資管理、財務報告、成本和費用控制、信息披露、人力資源管理和信息系統管理等。
公司內部控制活動除涵蓋公司對經營活動各環節的控制外，還包括貫穿于經營活動各環節的各項管理制度，包括印章使用管理、票據領用管理、預算管理、資產管理、質量管理、擔保管理、職務授權及代理制度、定期溝通制度、信息披露管理制度及對附屬公司的管理制度等。
5內部控制工作中存在的問題
5.1內控環境層面的問題
內控環境主要是指企業內部由制度、員工意識、組織架構、機制流程等全方位維度所構成的內控氛圍，這也是企業內控水平的重要影響因素。但是從很多公司的實際情況來看，在內控環境層面明顯存在或多或少的問題。主要體現在四個方面，首先是企業的經營者對于內部控制的認識不夠全面，往往片面地認為內部控制就是會計控制，因此在部署和決策相關工作過程中也存在一定的偏差。其次，一些公司在內控制度的修訂和管理方面不夠重視，不僅制度沒有能夠完整覆蓋企業經營管理等各個環節，同時在內容上和企業發展實際情況也存在一定的滯后性。第三，目前很多企業在內控管理組織架構方面都存在一定的不合理或者不完整性，比如一些企業，雖然設立公司治理結構，但是對于內控工作的權力分布和責任歸屬并沒有明確界定，而且作為對內控工作負牽頭管理責任的監事會，在日常工作中其價值并沒有得到真正凸顯。四是很多企業過分依賴制度、考核等手段來進行內控加壓，而疏忽了在內部營造起良好的內控文化氛圍，“以文化感染人”的作用并沒有得到有效彰顯。
5.2內控全面性不夠
企業內部控制的對象應該是涵蓋多個環節的，包括財務管理、行政管理、投資管理、擔保管理等等，并且內部控制也應當要貫穿于事前、事中和事后環節。但是從很多企業實際情況來看，由于認識層面或者執行層面的問題，在內控的全面性方面還是有所不足。首先是在內部控制的對象上，比較片面集中于財務會計和直接的資金往來方面，因為這些都是能夠“看得見”的可以造成資金風險的活動，對于其他經營管理層面的一些活動則疏于管控，使得一些風險有可以存在的空間。其次，在流程管理上，將內控的重點部位放在了事中監控和事后檢查方面，而沒有充分做好事前的防范工作。這些都影響了企業內控效果的全面提升。 6.3內控考核機制缺乏
制度的作用，不僅僅是為相關工作提供操作依據，更主要的是起到約束監督和激勵的作用，尤其是考核制度，更是如此。如果能夠將內控工作和有效的考核制度相結合，必然能夠推動內控工作站上新的臺階。但是反觀現狀，很多企業并沒有做好這項工作，往往對于內控只是通過單調的強調、申明來進行壓力傳導，缺乏剛性的約束和激勵手段。主要是因為在大多數企業內部還是存在根深蒂固的“重業績，輕管控”的思想，往往都是將業務增量、效益輸出作為單一的績效考核指標，而沒有將內控管理的結果作為一項重要的維度納入到考核體系中，使得很多人員缺乏對內控制度的剛性執行意識和目標責任意識。
5.4信息不暢通
很多內控問題往往發生在基礎層面、細節部位，也因此，建立起良好的上傳下達信息溝通機制，是確保內控工作有效性的重要條件。但是很多企業在信息的傳遞方面卻存在問題，比如一些部門，對于內部發現的內控問題，為了避免承擔責任或者是出于私情，往往本著“大事化小，小事化了”的原則對問題不了了之，即不利于企業發現內控機制的漏洞，也不利于相關人員引起警惕和提高重視，長此以往，必然會給內控工作帶來較大的負面影響。
6公司內部控制體系的建立
6.1戰略目標的建立
公司管理層設定的戰略目標，它具有一定的先導性，它是內部控制體系的出發點，即只有圍繞公司的戰略目標所建立的內部控制體系，才能夠真正保證內部控制的有效實施，才能夠真正保證公司戰略目標的最終實現。
6.2內部環境的建立
內部環境的建立是公司內部控制實施的重要基礎，其主要包括，公司治理結構、公司文化、人力資源管理、法律觀念以及內部審計等。其中，治理結構是內部控制實施的關鍵所在，公司文化則有助于強化公司內部控制意識，人力資源管理，則可以為內部控制的實施提供重要的人才保障，法律觀念則可以確保公司內部控制實施的合法性，內部審計可以對公司內部控制的實施進行有效的監督和控制。由此可見，公司的長遠發展需要以良好內部環境的建立作為重要基礎。
6.3風險評估系統的建立
風險評估可以及時的識別出公司各項經營活動中存在的風險，并對其進行分析，再結合分析的結果，采取相應的措施防范風險的發生。風險評估，主要包括制定目標、識別風險、分析風險、防范風險等。對于性質不同的公司，其存在的風險也存在著一定的差異。公司應該根據自身業務特點建立風險評估系統，確定可接受的風險水平，而在接受合理限度的風險水平基礎上選擇回避風險、降低風險等恰當的具體戰略，以此確保風險評估工作合理的、順利的開展，從而實現對風險的有效控制，降低風險給公司帶來的損害。
6.4執行控制活動的建立
執行控制活動的建立，應該結合風險評估的結果和業務情況，加大控制活動執行力度，以此將風險控制在公司可承受范圍內，這也是內部控制的核心內容。執行控制活動，主要包括會計系統控制、不相容崗位相分離控制、資產控制、預算控制等。公司執行控制活動的建立應該以公司主要特點以及實際情況為重要依據，并以公司內部控制目標和風險防范策略為重要基礎，同時借鑒其他優質公司先進的內控控制措施，將具體風險的管控措施融入到日常工作中來，對自身的執行控制活動進行創新，以此實現對公司各項經營活動的控制，將風險控制在可承受范圍內，從而滿足公司實際需求以及公司未來的發展需求。
6.5信息與溝通系統的建立
信息與溝通是指在公司所有層面準確、及時的定義、獲取、傳遞與公司內部控制相關的信息，在公司控制程序建立的系統參數范圍內確認、獲取、加工和分配與戰略實現相關的信息。具體的信息與溝通系統的建立包括，第一，建立管理層之間的溝通。對于實施內部控制的所有人，尤其是影響戰略實施實現的員工和負責戰略控制的員工那里收到的任何清晰的信息都應認真對待。第二，建立自下而上的溝通。公司應有一種有效的、無償的方式對重要事項在公司內部進行自下而上的溝通。第三，建立董事會溝通。管理層和董事會成員之間應進行有效的溝通從而獲取相關的信息以滿足公司治理的需要，有助于公司整體戰略目標的實現。第四，建立與外部的溝通。公司應保持與外界有關政府部門、競爭對手等其他利益相關者之間信息的有效溝通，以降低公司運營風險，保證最終經營目標的實現。
6.6內部監督的建立
目前，大多數公司已經認識到了內部監督的重要性，建立內部監督的最終目的是為了對公司的內部控制實施情況進行監督，使管理層能夠確認基于戰略目標的內部控制是否存在并有效的運行，在適當的情況下，相關工作事項可以向公司管理層進行直接匯報，以保證在監督過程中發現的缺陷能夠及時得到糾正，最終使公司的戰略目標能夠得到實現。
7優化公司內部控制體系的有效途徑
7.1提高人員的內部控制素養
在優化公司內部控制體系的過程中，一方面，應該加強公司管理層對內部控制相關知識的學習，可以通過培訓和交流等方式。以此促使公司管理層認識到內部控制的重要性，從而對其引起足夠的重視。另一方面，公司應該注重提高工作人員內部控制的素養。例如，某公司管理層對內部控制十分重視，為了提高工作人員的內部控制素養，該公司每個月度均會邀請專業人士前往企業開展專題講座，并針對該公司業務和內部控制的關鍵點進行全面的分析，該公司工作人員不僅具有較高的內部控制意識，同時還具有較高的內部控制素養。
7.2落實內部控制職能
公司組織結構的設置對內部控制職能的落實有著一定程度的影響，然而，目前部分公司內部組織結構較為簡單，公司所有權和經營權并未完全的分離，依然集中在一人身上。因此，公司應該堅持不相容崗位相分離的基本原則，調整公司內部組織結構，并明確職能的劃分，以此達到相互制約、相互監督的效果，確保內部控制職能的全面落實。例如，某公司在財務部門實施了崗位輪換機制，并建立了科學的保密制度和崗位輪換制度，該公司定期的針對涉及財務崗位的相關工作人員進行調動，財務相關工作人員在調換崗位時，應該做好工作交接，以此確保工作的銜接性，這樣財務工作人員更加明確每一個崗位的職能，該公司內部控制職能落實較好。
7.3提高風險管理意識
風險管理意識的提高，并非僅僅是提高公司管理層風險管理意識，而是公司全體工作人員均需要具有風險管理意識。對于一個公司來說，經營風險存在于其經營管理的每一個環節之中，因此，公司應該關注來自于各個方面的風險，以此防范重大風險的發生。若想有效的提高公司全體工作人員的風險管理意識，就需要定期的組織全體工作人員進行風險管理相關知識與技能的學習，以此培養全體工作人員識別風險、評估風險、預防風險的能力。
7.4搭建網絡平臺，加強內部溝通
隨著信息技術的不斷發展，公司在優化內部控制的過程中，應該積極的搭建適應公司經營目標的網絡平臺，以此加強內部溝通，確保信息能夠在公司內部由上至下、由下至上以及橫向之間的有效傳遞，并提高信息的準確性和及時性。公司管理層可以利用網絡平臺收集公司內部和外部的數據信息，并通過平臺對這些數據信息進行篩選、整合與核對，以此作出與公司發展目標相符的決策。另外，公司良好內部溝通機制的構建，還具有一定的監督與舉報功能，以此改善公司的經營管理，并避免風險的發生。
7.5構建監督機制和獎懲制度
公司內部控制實施效果與監督機制構建具有密切的關系，因此，公司應該結合內部控制的實際執行情況構建監督機制，并建立與之相應的獎懲制度。不僅需要對基層工作人員的業務活動實施監督和考核，同時還需要對公司管理層的日常內部控制活動實施監督與考核。首先，從公司管理層到全體工作人員均需要明確自身內部控制的職責。其次，公司應該定期的針對內部控制的執行情況進行自查，以此及時發現其中存在的問題，并及時采取相應的措施進行改進和完善。最后，針對公司內部控制的實際執行情況，構建完善的獎懲制度，以此充分調動公司工作人員內部控制的積極性，并提高內部控制的效果和效率。
綜上所述，內部控制是企業的重要管理手段之一，建立并完善企業內部控制制度是建立現代企業制度的關鍵所在。完善內部控制制度，已經成為企業當前的重要任務，也成為企業普遍關注的問題之一。公司若想在日漸激烈的市場競爭中獲取一定優勢，就需要全面認識到優化內部控制體系的重要性，并加大內部控制體系優化的執行力度，以此充分發揮內部控制的重要作用，促進公司的長遠發展。
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