關于企業集團進行全面預算管理問題的思考
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[摘 要]在競爭日益激烈、日趨復雜多變的商業環境下，全面預算能幫助企業規避因缺乏預測和遠見而帶來的各種問題，對于提升企業經營業績、管理績效有著重要作用。諸多企業集團進行預算管理，但在預算管理過程中仍存在一些問題，文章分析當前企業集團在預算編制、預算執行、預算考核中存在的問題，對如何加強集團企業全面預算管理提出改善的建議，以期在實踐中為同類企業以參考。
[關鍵詞]企業集團；全面預算管理；預算編制
“凡事預則立，不預則廢”，是說做任何事情，事先謀慮準備就會成功，否則就要失敗。經營企業也一樣。全面預算管理，是現代企業通常使用的管理工具，包括預算編制，預算分析，預算執行，預算考核。它是全員的，全面的。
1 企業集團進行全面預算管理的意義
實行全面預算管理可以促進企業經營目標的實現，全面預算管理將企業全部經營活動的計劃、目標以數量形式具體而系統地反映出來，將企業目標進行分解，激勵企業員工完成目標，有利企業經營目標的達成。
全面預算管理可以防范企業經營風險，優化配置企業資源，可提高經營業績，預算管理是過程管控，在審批過程中可預防經營風險，避免盲目經營，不合乎經營目標的項目不投入，是企業內部控制的重要手段。根據預算提前安排資金，有計劃地使用資金，可預防資金鏈斷裂風險。用更少的成本賺到更多的錢，提高盈利能力和效率。
2 企業集團全面預算管理中存在的問題
2.1 預算編制工具落后
由于集團企業下屬公司一般較多，經營多元化，在預算表的編制過程中，出于集團統一預算形式的目的，多采用統一模板進行預算編制，但是由于下屬企業的業務和經營等的不同，采用預算表的設計不能滿足不同類型企業的需要。企業通常使用Excel工具或者并不是很成熟的軟件進行預算管理，使得更多人員忙于數據的收集、編制、匯總、上報等工作，使得預算費時費力，企業集團的全面預算通常做得非常困難。
2.2 預算編制人員責任心不強
公司通常會組織預算宣導及培訓，一些員工經過培訓仍然不明白怎么做預算，預算表中的數據及其來源，非財務部門人員，由于不理解，看不懂，就會產生抵觸心理，在一定程度上使得預算的效率低下，甚至使得預算的數據偏離實際，一些部門員工為了預算而預算，純屬應付差事，隨意上報數據導致結果偏差極大，提報的數據沒有邏輯和依據，錯漏百出，預算結果不理想，編制敷衍了事。
2.3 預算編制職責未明確
一些公司經營目標不明確時就開始做預算，分解下來的目標所做的工作計劃也不明確，預算沒有站在企業的戰略目標的基礎上進行下達，分配到各部門進行，各部門的預算編制方法和口徑未明確，沒有結合各部門的費用特征下發標準，造成各部門的預算編制在匯總編制過程中由于數據口徑不同，影響提報的預算表準確性，且表中數據未結合工作實際。
2.4 預算執行過程中缺乏有效的控制與分析
有些公司沒有足夠重視預算的過程管控和預算分析。遇到預算不夠的時候，不經過嚴格審批就隨意追加預算，執行隨心所欲，如此預算管理起不到控制的作用，或是審核時見到有預算就不再嚴格審核開支的合理性，真實性。這樣會對公司資源形成浪費。比如，不符合規格的招待費、沒有業務收入而開支相關的費用等，使得預算執行和分析形同虛設。
2.5 缺乏有效的考核激勵制度
一些公司在預算執行方面未制定考核制度，對于預算執行效果未進行有效激勵，使得各部門在執行過程中不重視預算工作，更是忽略預算的執行效果，缺乏預算執行和調整等方面的溝通，使整體預算效果大打折扣，考評不公平不公正，也會引起員工不滿。
3 改進企業集團全面預算管理建議
3.1 做好預算時間安排
要有明確的預算時間安排表，如在每年9月中旬開始編制戰略規劃，依據戰略規劃確定預算的指標。如果預算時連經營計劃都不清楚，人員數量都不清楚，便無依據進行預算，所以，預算的啟動會不能太早和太遲。通過召開預算啟動會和詳細預算計劃安排可以迫使及早制定出經營計劃和人員編制，給預算打下基礎。其次，要明確預算編制、收集、審核、修訂，結果下發時間，這樣便于按時完成預算工作，避免拖拉。
3.2 明確部門預算編制職責
明確預算編制范圍，內容，組織架構，成員及職責，編制原則和口徑。這些都要在預算宣導時明確給出。預算可以按照公司組織結構及職責實行歸口管理， 專業的人管專業的事兒，如：人力部門負責預算人員編制和培訓費用，綜合辦公室負責固定資產及維修，水電費、租賃費、電話費等的預算，招待費，差旅費，會議費等日常費用可按各部門的工作計劃去預算。將費用劃分變動費用和固定費用，變動費用可依據銷量及單位費率編制，固定費用可依據歷史數據及業務活動、計劃編制。哪些費用是隨銷量和人員變動而變動的需要進行詳細標注，哪些預算采用總額控制，哪些預算采用單項控制，哪些預算項目要一事一批，均需要事先同預算審批人進行溝通，依據公司自身的情況進行實行。
預算通常分為業務類，費用類，投資類，其它類。合理地設計各個預算表單，明確編制部門，審核部門。表內如存在計算邏輯，建立公式直接引用，修改后自動更新，每個預算表格都需有操作說明或提示進行引導如何進行預算編制，便于操作人員理解，可以利用信息化手段，減少手工編制工作量，如選擇成熟的預算軟件，以提高工作效率。
預算來自于實際工作計劃。比如采購部門的會議費：需明確會議召開的目的，是否是必要的會議，參加會議的人數，場地，需要什么樣的規格，時間安排等都要考慮實際情況。預算編制口徑需事前說明清楚，如：是按權責發生制還是按收付實現制編制、按含稅金額或是不含增值稅金額編制等。
3.3 結合業務規劃做好業務預算
業務預算是全面預算的核心工作，通常為銷售部門和采購部門負責。業務預算需考慮外部經濟環境，如：市場政策導向、行業發展預測、競爭對手策略，還要考慮公司內部發展要求和資源，通過公司歷史數據、銷售數據等進行分析結合實際業務能力進行預測。只有業務預算盡量準確才能保證后面的財務預算準確，業務預算是全面預算的開始，業務的工作計劃編寫要客觀，所以應在業務規劃環節即做好預算工作，為財務預算打好基礎。編寫工作計劃，制定行動方案，如：市場策略，銷售計劃，營銷推廣策略，授信和回款政策等。 3.4 加強全員預算宣導培訓
要將全面預算的精神傳達給全體員工，有效的輔導可采用微課，錄屏講解等內訓或外訓的多種方式進行培訓，使得全部人員充分了解預算工作和預算工作的重要性。財務部門需和其他部門進行良好溝通，并明確各部門的責任和義務，避免因為預算工作發生矛盾，獲得其他部門同事的理解和公司領導支持，提高全員的認識，同時防止在部門之間出現責任不明，互相推諉的現象。需要高層全力的支持，及全員積極參與。
3.5 重視預算的過程管控和分析
預算的過程管控通常表現為預算審批、預算分析。預算的審批控制，分為預算內審批（一般為授權，設定各級審批人員的批準額度）和預算外審批。預算內支出主要審核合理性，真實性，是與工作相關的。無預算不支出，預算外審批一般要嚴格控制，不可隨意追加預算。
預算分析人員要掌握必要的預算分析方法，比如因素分析法，應明確對預算分析報告的質量要求，按月編制預算分析報告，向領導層匯報。分析做得詳細具體才能了解偏差的真實原因，而必須了解實際業務才能做好分析，所以分析人員需做到對實際業務非常熟悉的基礎上進行分析。找出原因，落實責任。
3.6 制定合理預算考核方案
“無規矩不成方圓”，可將預算管理形成公司制度，形成良性的工作慣性，通過考核激勵部門和員工，引起員工重視，認真對待預算工作?？己朔桨疙氈贫ê侠恚荒苤皇菣z討不好的，也要有獎勵來提高員工的積極性?？己说闹笜艘焦?、透明合理，不然也達不到預算管理效果。所以要有明確的制度進行要求。具體到由哪個部門考核，考核哪些內容？可從結果和過程，財務指標，經營指標，管理指標，節約額，準確率，投入產出效率，組織工作等方面去制定考核。處罰和激勵并行，有標準才能做好預算工作。
4 結 論
全面預算管理已經成為現代企業不可或缺的重要管理模式，切合實際地運用這個管理工具，在工作中不斷改進方法，提高預算工作質量，會對經營目標的達成起到良好的作用，集團公司的內部管理必將更加規范，在激烈的市場競爭中將走得更加穩健。
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