關于金融危機中加強國家財政監督的探討
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作者: 陳智煒
摘要:在當前金融危機肆虐的大環境下,國家加大了財政投入的自救行為,怎樣加強對國家財政的監督,確保國家財政資金的安全和有效投入。就成為我們日益關心的話題,本文就著重關注了金融危機中加強國家財政監督的研究。
關鍵詞:金融危機 國家財政 財政監督 對策建議
財政監督作為財政管理的有機組成部分,貫穿于財政運行的各個環節,是保證國家財政政策和宏觀調控目標實現的重要手段,對財政資源配置、收入分配和經濟調節職能的有效發揮和國民經濟的健康發展有重要的意義。改革越深入,經濟越發展,財政監督越重要。隨著社會經濟的不斷發展,財政監督也必須將隨之不斷調整充實,在當前金融危機的大環境下,如何建立和完善財政監督的機制,使財政監督走上法制化、規范化、制度化、科學化的軌道,就顯得更為關鍵和重要。
一、財政監督的涵義
所謂財政監督是指具有財政監督權的主體依據相關法律法規對財政資金運動的方式、效果、過程及其所體現的經濟關系所進行的監控。它體現財政管理的本質屬性,在財政管理活動當中,與財政資金同步運行,其實質是規范和約束財政主體行為的機制。它是國家管理活動的重要內容,是整個國家經濟監督體系的重要組成部分,是財政內在的一項基本職能,是加強財政管理、整頓財經秩序、促進社會主義市場經濟發展的重要手段。
二、我國財政監督存在的問題
1、法制建設相對落后
隨著經濟的發展,特別是近年來金融危機肆虐,財政監督的主體也相應發生了變化,而財政監督的法律、法規和規章卻沒有得到相應的更新與修訂,在當前特殊的情況下,目前存在的執法依據已不完全符合現實的經濟發展需要,其適用性與可操作性都待提高。盡管《預算法》、《會計法》、《稅收征管法》等重要的法律法規,為財政監督提供了必要的、基礎性的法律依據,但這些法律法規其本身有特殊的調整和規范的對象,對財政監督只做了原則性的規定。迄今為止,尚無一部完整的、具有權威性的對財政監督職能、內容和手段等方面做出專門規定的法律。
2、體制建設不夠健全
從財政監督主體設置的方面來看,存在多個監督主體共存的局面,財政監督、稅務監督、審計監督和社會審計機構監督共同構成完整的經濟監督體系,負責對經濟運行秩序實施監督;從監督主體職能劃分來看,存在財政監督職能重疊交叉的問題,各個經濟監督主體之間的職責分工不甚明確,多頭檢查、重復檢查的現象時有發生。人民代表大會及其常務委員會、審計部門、財政部門、稅務部門、資金使用單位主管部門、會計師事務所等社會中介機構均有對財政經濟活動監督檢查的權力,并且政府的財政和審計部門均可對財政事項進行監督審計,具有較大的同一性。在當前的金融環境中,更要我們節省行政資源,降低政府行政開銷。
3、監督方式不夠規范
當前我們財政監督的方式仍然是相對單一、不夠規范的。其監督方式往往是按年度或按工程項目完結后根據需要對其財務收支行為進行監督,是一種純粹的事后監督,具有明顯的滯后性與被動性,財政監督成為了擺設與工具。從監督方式上看,表現為專項性和突擊性檢查多,日常監督少;從監督環節上看,表現為集中性和非連續性的事后檢查多,事前、事中監督少;從監督內容上看,表現為對公共收入檢查多,對公共支出監督少,對某一事項檢查多,全方位跟蹤監督少。當前金融危機大環境下,國家投入四萬億的救市資金,更需要對資金的使用情況進行全方位的監督,保證資金的安全與效率。
4、信息渠道不夠通暢
從收入環節看,財政與收入征收單位、國庫部門等尚未及時聯網;從支出環節來看,財政部門對資金分配使用情況僅限于撥付階段,尚未形成統一規范的會計核算網絡,難以將情況準確、全面、快速地反映到財政部門。缺少規范化的保障信息通暢的程序,尚未建立起有效的監督決策輔助系統和監督決策支持系統,財政監督的軟硬件建設投入不足,財政監督業務與現行電子政務工程存在的對接問題以及缺乏高素質的信息化人才隊伍建設,影響了財政監督的及時性、嚴密性、有效性。
5、監督機構不夠合理
現有的財政監督機構是財政機關的所屬單位,《憲法》和《審計法》等相關法律只賦予了監督機構行政處理權與經濟制裁權,其監督機構本身并沒有被賦予充分的職權。監督機構的權威勢必會受到極大的挑戰,出現監督難、處理更難的問題。首先,監督機構的先天不足使其無法發揮應有的作用,履行相應的職責;同時,無力的監督權力也會給監督工作帶來人為的障礙,衍生諸多困難。因此,為保證監督的獨立性與有效性,應考慮建立司法監督模式,不斷加強監督的權威性。
三、加強我國財政監督的對策建議
我國正處于市場轉型期,目前又遇上了由美國次貸危機引起的全球金融危機,一些本來就存在的財政監督的問題就顯得更加尖銳、更加刺眼。這就要求我們進一步完善、提高、改進財政監督,使現行的財政監督機制在法律建設、工作方式等方面與新時期的監督要求相適應。
1、強化與完善法制建設
依法行政、依法監督是發展社會主義市場經濟的基本要求,相對完善的財政監督立法保障,是順利開展財政監督工作和建立健全完整的財政監督體系的基礎。隨著市場經濟的發展和社會的進步,國家法制建設逐步得到完善,財政法制建設的步伐也必須加快。首先要規范和完善財稅、財務、會計活動的法規制度。一方面要對現有法規中不合理的部分進行修正和完善,消除法規中存在的內涵外延界定不清和可操作性不強所帶來的執行困難;另一方面,要加快財政法規的立法進程,讓財政監督有法可依、有法必依。其次要建立健全財政監督自身的法律體系,從法律的角度明確財政監督地位、作用、職責、任務,強化財政監督檢查手段,規范財政監督的工作方法、工作程序。以一部相對完整的權威的法規對財政監督工作的程序、方式、地位、內容和作用等做出詳細的規定,初步建立起適應社會主義市場經濟需要的財稅法律框架和財政監督法律體系,全面指定監督工作細則,依托不斷完備的法律體系,逐步形成有效的財政監督約束機制。
2、建立財政監督與其他監督的協調機制
財政監督是一項復雜細致的工作,面對成千上萬、形形色色的財政收支執行單位,僅靠財政部門一家實施監督,是沒有效率,難以達到理想效果的。因此要實現多部門共同協調監督,要調整好財政監督與其他監督部門的關系。目前代表政府實行經濟監督的有財政、物價、審計、工商等部門。這些經濟監督部門,有著相對固定的監督范圍,但其業務在一定范圍內又有交叉。如果不處理好它們之間的相互關系,就會降低監督效率,削弱監督力量,損害財經法紀的嚴肅性。因此在完成經濟監督的任務時各部門要相互配合、相互促進,又要相互制約、相互監督。而且必須明確劃清職責權限,避免重復,相互協調,形成合力,共同完成監督任務,全面提升監督工作的效率和效果。最終
形成較為完整的以財政部門的專職財政監督為核心,以財政部門內部業務機構為依托,以審計、稅務監督為載體,以社會監督、社會中介機構實施監督為補充的多層次、全方位的完整的監督體系。
3、建立科學完善的財政監督新機制
圍繞公共財政管理的目標要求,適應財政管理改革的需要,針對現有的不足,切實有效的加大財政監督的力度,使財政監督納入科學、規范、有序的運行軌道,逐步建立起涵蓋財政收支、體現財政管理特色的事前參與與預警、事中跟蹤防范、事后審核問效的多層次、全方位財政監督運行機制。一是由微觀監督轉變為宏觀監督,通過對整個財政經濟運行狀況的監控和分析,及時發現經濟和財政運行中的突出問題,起到大處著眼、大局著想的作用;二是由事后監督為主轉變為對財政分配全過程的監督,通過對預算編制和執行的監督,對預算內、預算外資金的監督,對國庫撥付資金的監督等,及時發現財政分配中存在的問題;三是由重收入監督轉變為收支監督并重,公共支出資金的使用效率、有無擠占挪用等問題直接影響了財政職能作用的充分發揮和社會各項事業的健康發展,是公共財政監督的重要內容;四是由突擊性檢查轉變為規范化的經常性檢查,財政監督工作必須立足管理,著眼于財政活動的全過程,通過日常監督檢查發現問題,提出整改意見;五是由對外監督為主轉變到內外并重監督,要采取有效措施,對財政部門內部機構預算資金、專項資金以及財務收支活動進行定期的監督檢查,加強自我約束,規范行政行為。
4、加強財政監督的信息化建設
當前信息化所帶來的財政管理革命把財政監督工作推向了一個新的發展時期,財政監督機構可以建立起一套完整的信息平臺和監督網絡并設計出適合不同監督任務需要的監督軟件等,幫助監督人員完成數據采集、轉換、抽樣、分析等操作,提升監督效果。首先我們應該加快軟硬件基礎建設,逐步實現財政監督手段信息化。保障資金投入,搞好規劃,統籌兼顧,避免重復建設,閑置浪費;在此基礎上建立財政監督信息網絡系統,整合和提升監督的信息資源。其次要推進信息資源共享,實現財政信息通暢透明。通過單位間的信息互聯,可以有效配置監督資源,提高監督效率,實現互相監督、互相借鑒的良性循環。最后要加強信息化條件下的監督人才隊伍建設,一要建立完善的計算機培訓和考核機制,進一步普及計算機監督檢查的技能,提高廣大監督人員的素質和水平;二要逐步調整監督隊伍,甄選優秀人才,進一步培養復合型人才;三要統一思想,提高監督的信息化意識,積極學習相關信息化操作技能,在實踐中鍛煉與運用。
5、加強財政監督的執法與處罰力度
有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究是我國法制建設的基本原則。執法不嚴、違法不究,必將導致財經紀律越來越混亂的局面。在我國目前的財政監督工作中,除開由于監督機構本身職能限制的因素外,也存在對責任人處理過輕的現象,這已經成為違反財政法規問題屢禁不止,甚至愈演愈烈的一個重要原因。嚴格執法是加強我國社會主義法制建設的必然途徑。是通往法制健全社會的必由之路,是和諧社會健康有序發展的有力保證;而財政監督作為國家經濟監督的重要組成部分。一定要依法辦事,對責任人絕不姑息養奸,予以堅決處理。特別要把對違法違紀事項的處理與責任人的處理結合起來,對那些玩忽職守、利欲熏心,給國家財產造成重大損失的責任人必須依法追究刑事責任,切實維護好財政監督的權威性和經濟法規的嚴肅性,實現財經秩序的根本好轉。
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