關于企業財務會計內部控制問題的具體分析
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摘 要：新時期下，我國經濟模式發生了一系列變化，這也使得企業財務會計內部控制的問題更為突出，企業如何通過財務會計內控來強化管理效能成為了企業所關注的焦點問題。本文從我國企業財務會計內控管理的重要性出發，闡述了新時期下企業財務會計內控管理存在的問題，并分析了企業財務會計內部控制的主要對策。
關鍵詞：企業;財務會計;問題;分析;對策;控制
財務會計是企業內部管理的重要組成部分，在市場經濟發展中財務會計也標志著企業自身的發展水平和管理水平，并且隨著“營改增”、產業結構調整、區域經濟模塊化等相關政策的推出，企業財務會計的管理模式也發生了極大的變化。2017年，我國財政部對《企業會計準則》做出了部分的修訂，意在規范企業財務行為，促進企業在新時期的可持續發展，這也使得企業財務會計的內控管理問題更為突出，如何加大管理力度，提升財務會計內控的實際作用，成為了新時期企業發展與內部管理的重要內容。本文試圖從我國企業財會內控管理的重要性出發，詳細的闡述了新時期下企業財務會計內控管理存在的問題，并系統的分析了企業財務會計內部控制的主要對策。
一、我國企業財會內控管理的重要性
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新時期，我國企業正處在新經濟發展模式下，尤其是在產業結構調整、跨行業競爭、區域經濟扶持等政策的引領下，企業管理的目標發生了變化，這也就要求企業要及時的制定管理目標，而財務會計的內控機制是企業管理體系的重要組成部分，其對管理目標的制定與實現有著直接的導向性作用，因此說財務會計內控有利于企業管理目標制定與實現，同時也能夠對企業日常的經營性行為有必要的約束和促進，這也成為了企業開展日常管理的必要手段。
（二）有利于企業經營和發展
企業財務會計內控對企業的經營和發展有著約束和推動的作用。在企業發展中員工依靠制度來完成企業的經營計劃和管理目標，而財務會計內控機制的建立能夠有效保障企業的經營管理目標，對企業的發展起到了積極的促進作用，因此說財務內控可有效的指導企業的經營與管理，有利于企業管理水平和效益的進一步提升。
?。ㄈ┥罨髽I制度的改革
隨著我國企業的高速發展，企業的經營范圍和市場環境更為多樣化，企業需要大量的經濟數據和管理數據來支持經營管理，而企業財務會計的內控管理能夠為企業制度的改革提供管理上的幫助，尤其是財務會計的統計數據、月報、盈利與支出，其對企業制度和管理模式的改革有著指導性的作用。同時，財務會計內控管理能夠對企業會計信息、上市股價、固定資產、經營情況有全面的掌控，能夠幫助企業提高核心競爭力，并規避風險，有利于企業制度的改革。
二、新時期下企業財務會計內控管理存在的問題
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預算對企業財務會計、企業內部管理、資金支出有著指導性作用，但從現階段來看，企業往往沒有對預算工作加以重視，加之生產和銷售帶來的壓力，企業忽視了預算在管理中的重要作用。從內控管理來看，企業往往只注意當前的經濟效益，沒有考慮到長遠發展下企業內部的支出與消耗，并且預算落實不夠到位，各部門之間存在著信息不對稱的現象，這也造成了預算的過渡支出，還有一些部門認為預算是財務部門的事，而沒有進有積極的配置，造成預算超支現象嚴重。
?。ǘ┵Y金控制能力較差
企業生產、經營、管理中的資金控制非常重要，而一些國有型企業沒有對資金控制進行管理，如：流動資金、生產材料資金、貸款資金、固定資產價值、盈利資金等，這就使得資金的調用存在隨機性和隨意性，并且還存在主管領導掌握資金流向的問題，尤其是在一些集團企業，這往往會造成企業資金的低效率運轉，也容易引發企業資金鏈的斷裂，給企業財務的管理帶來較大的影響，同時也容易形成經營效益的停止不前。
（三）缺乏成本控制
成本控制是財務會計內部控制管理的重點之一，而一些企業對生產成本、倉儲成本、運輸成本、銷售成本、廣告成本等不夠重視，造成成本支出過渡，企業效益下滑。同時，財務會計管理模式下沒有建立科學的成本控制目標，或是成本控制方法不夠科學化，也容易引發成本的過渡支出。所以說成本控制水平、財務會計控制模式、企業管理目標是企業戰略性發展得關鍵因素，缺乏成本控制，企業生存和發展將受到極大的制約。
?。ㄋ模┤狈炔勘O管機制
企業財務會計的內部監管機制是企業財務高效管理的保障，現階段企業財務會計雖然設置了一些監管制度，但實際作用和效果還不夠明顯，如：內部審計、外部審計等，為了強化財務會計的內部監管，企業也相應的設置了監管機構，以此來強化內部控制，但很多企業沒有做到這一點，并且監管機構與企業自身經營內容的聯系較少，體現不出財務會計監管的作用，引發了會計信息失真、賬目混亂、資金消耗無度等問題。
三、企業財務會計內部控制的主要對策
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企業財務會計應完善內控機制，這可以對會計的各項工作內容和環節進行有效的控制，確保會計信息的真實性，同時能夠有效的避免舞弊行為的發生。會計內控機制的完善應包括以下幾個方面：首先，強化會計政策的執行與監督，如：企業會計準則、新會計制度、賬務管理等，并依據國家頒布的法律法規來選用會計科目;其次，強化會計流程的規范化管理，對企業經營的各項內容進行會計審核，確保進料、生產、交易等原始憑據的真實性;再次，明確企業會計報表的編制內容和方法，要求會計部門能夠準確的設計會計報表，及時的反饋會計信息。
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企業財務會計內部控制也要注重會計制度的基礎性管理，并且隨著企業經營模式和管理模式的變化，會計基礎管理的內容也相應增多，具體包括以下幾個方面：首先，要強化企業會計審核，對會計憑證、會計報表、會計賬目等進行嚴格的審核，以提高會計工作的質量;其次，要注意內部會計工作的協調，尤其是在會計崗位有制約和分工相同的工作，要加強會計工作相互的聯系;再次，強化固定資產和無形資產的清查與記錄，如：庫存量、設備折舊量、流動資金、投資基金等，確保資產與賬目相符;最后，加強財務狀況的分析工作，財務管理部門要對企業重大的經營性事項展開分析，全面的考慮經營性事項的可行性和資金來源，確保企業財務活動的有效開展。 ?。ㄈ┨嵘A算管理
企業財務會計內部控制也要從提升預算管理的效果入手，隨著企業會計管理工作的開展，預算管理工作成為了企業內部控制的主要方法和手段，所以財務會計要對預算編制進行細致的梳理，編制出的內容要與企業發展、管理模式、計劃目標、責權劃分相一致。預算管理過程中也要結合特殊情況來有計劃的進行調整，如：企業擴張、人員變更、資產重組等，在這一過程中要進行嚴格的審核與檢驗，確保預算與實際消耗相符，以此來提升財務會計預算的效果。另外，在企業財產管理上也要建立相應的清算制度，對專人計賬的內容加強審核，發揮預算管理的限制作用。
（四）財務風險的控制
企業在長期的經營過程中會出現財務風險，這主要是因為財務會計涉及的內容和管理范圍較大，因此為了有效的避免風險因素的發生，財務會計應強化內部控制，筆者認為財務風險的控制應從以下幾個方面出發：建立對外擔保管機制，通過擔保來減少資金運營的風險;完善資金管理方法，從資金的籌劃、使用、調撥、支付、借貸等方面提高資金的管控力度，減少資金流向的風險;建立企業投資管理制度，對企業發展中的投資項目進行嚴格的審核，包括：地產、房產、運輸渠道、銷售渠道等，通過論證、試驗、分析、收益結算等方式對投資內容進行細致而規范的管理，以此來控制財務會計的風險。
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企業財務會計內控機制的有效開展，也要依靠相應的審計制度，因此審計制度的執行力非常關鍵。在企業開展財務會計內控工作時，要對生產經營活動進行監督、檢查、考核、評定，這就需要相應的審計制度，只有審計制度才能夠清楚辨別生產經營的行為和目的，為此企業在完善財務會計內控制度的同時健全審計制度。企業內部審計工作的重點應放在財務資金的監督管理上，通過財務會計來核查資金的使用狀況和持有量，監督財務會計制度的落實情況，分析財務流程中存在的漏洞，查找問題產生的原因，以便進行改正和完善，以此來確保財務會計內控制度在企業經營管理中的作用得以最大程度地發揮。
參考文獻：
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