內部控制建設對中小企業重要性的探討
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摘要：隨著經濟水平的不斷提升，民營經濟迎來了前所未有的發展機遇，中小企業是民營經濟中的重要力量，對于社會經濟發展具有積極的推動作用。但從當前的實際情況來看，中小企業在管理過程中還處于相對粗放的狀態，管理過程缺少標準化和規范化，尤其在內部控制方面表現得十分明顯。因此，為了實現內部控制建設水平的不斷提升，中小企業應該積極采取各種行之有效的措施，提升內部控制建設的整體質量，促進企業更好更快發展。
關鍵詞：內部控制建設;中小企業;重要性;有效對策
中圖分類號：F275文獻標識碼：A
0前言
一直以來，中小企業都是民營經濟發展的中堅力量，在國民經濟發展過程中扮演著十分重要的角色。但是由于中小企業規模相對較小，在管理方面就顯得不夠標準和規范，管理方式粗放。這一問題在內部控制建設方面表現得尤為明顯。內部控制建設是提升中小企業管理質量，促進中小企業發展的重要工作內容，但是中小企業對于內部控制的概念還處于相對模糊的狀態，缺少內部控制意識，即使有些中小企業建立了內部控制制度，但是在實際的執行過程中也存在諸多問題。因此在這樣的經濟發展形勢下，深入分析內部控制建設對于中小企業發展的重要意義，對于提升內部控制建設質量，促進中小企業更好發展，都具有十分積極的理論和現實意義。
1內部控制的基本理論
1.1內部控制的概念
對于中小企業來說，內部控制工作是指為了實現預期的經營和發展目標，維持企業自身資產的安全性及完整性，在企業內部建立和實施的一種自我約束和自我調整的有效措施。通過內部控制措施的實施，可以有效保證企業經營活動的有序開展，實現企業經營和發展的總體規劃，促進企業更好地實現戰略目標，進而提升中小企業的管理質量。內部控制建設一直是眾多中小企業經常忽視的問題，這也正是影響中小企業發展的主要原因。正確建立和實施內部控制，對于中小企業的長遠發展具有重大意義。
1.2內部控制的基本要素
內部控制是企業內部建立的一種規范管理形式，其中包含著幾方面的要素。首先就是企業內部環境要素。內部環境是企業在經營和管理過程中應該重點關注的問題，一般包括企業的內部治理結構、權利和責任體系等內容。其次包括風險評估機制。風險評估也是企業在經營過程中應該重點考慮的關鍵問題。第三是信息與溝通問題。企業在內部控制過程中，對于信息是否準確及時具有較高的要求，實現內部溝通也是企業在內部建設過程中不容忽視的問題。最后就是良好的內部監督機制。內部監督機制對于評價企業內部控制工作的有效性，及時發現其中存在的問題和缺陷，進而采取有效措施予以解決，具有十分積極的促進作用。
2內部控制在中小企業中的重要性
2.1劃分企業部門職責，明確權責主體
由于很多中小企業規模相對較小，因此在平時的經營和發展過程中，都將主要的精力集中在提高經濟效益和盈利能力之上，而對于企業內部管理卻很少重視，沒有形成健全完善的管理機制和內部控制模式，所以在部門職責劃分方面存在著諸多的問題和缺陷，主要表現為企業部門間權責不清。有些問題分別由幾個部門管理，有些問題又沒有明確的責任主體。內部控制建設是一項科學規范的企業模式和管理機制，能夠使企業內部職能劃分更加明確，更好地規范權責主體，提升企業內部管理質量。
2.2規范企業管理，提升經營質量
良好的管理質量是企業在市場經濟條件下生存的關鍵，也是適應未來競爭的核心因素。只有具備良好的內部管理質量，才能為企業今后的發展奠定堅實的基礎。但是從當前的實際情況來看，中小企業在管理形式和管理觀念上普遍存在一定的問題，管理效率偏低，管理模式傳統，很難達到市場經濟發展的基本要求。內部控制建設有助于企業提升內部管理水平，促進企業規范管理。運用先進的管理理念，建立適合企業自身發展的管理機制，進而實現企業經營質量的大幅度提升。
2.3規避企業風險
在市場經營過程中，經營風險無所不在，不管采用什么樣的策略，都會產生一定的潛在風險，要想從根本上避免這種風險出現，減少企業的經營損失，就應該在平時的經營和管理過程中不斷強化責任意識，并且實施規范的企業管理制度。在傳統的中小企業管理實踐中，由于缺乏良好的內部控制制度，企業管理不夠規范，因此非常容易使企業遭受不必要的經濟損失。內部控制制度的建立，可以減少企業經營風險，提升企業管理質量。通過良好的內部控制體系，可以及時發現企業在經營和發展過程中存在的潛在風險，進而及時采取有效措施予以解決，避免風險的擴大，減少了企業的損失。
2.4有效規范企業會計工作
在之前的會計工作實踐中，由于會計工作人員整體素質不高，同時又缺少良好的會計工作規范，導致企業的會計工作經常會出現一定的問題。財務會計工作是企業的重要工作內容，也是企業制定經營決策，實現經營目標的關鍵環節，會計工作的不完善將直接導致企業的經營發展目標無法實現，這對于企業發展顯然是非常不利的。內部控制的建立，可以有效規范企業的財務會計工作，在落實會計工作職責的同時，規范企業會計工作流程，通過完善的內部監督機制，有效督促會計人員高質量地完成會計工作。
2.5保護財產物資的安全和完整
財產物資是企業資產的重要組成部分，也是內部控制管理工作一項十分關鍵的參考因素。缺乏有效的內部控制制度將會導致企業資產遭受丟失或損毀，這對于中小企業的良好發展產生了一定的不利影響。完善的內部控制制度，可以在一定程度上監督和制約企業財產物資的各個環節，有效減少潛在風險，從而保證了財產物資的安全和完整。
2.6促進企業持續穩定地發展
要想獲得持續發展的動力，企業必須以良好的內部管理和控制質量作為基礎。在缺乏內部控制建設的情況下，企業的持續發展就無從談起。因此在實際的企業管理過程中，為了更好地實現管理水平提升，建立良好的內部控制機制是必不可少的關鍵環節。在內部控制工作中，由于許多細節的地方都需要進行精準的計算，所以很難有效保證在任何一個環節之中都不出現錯誤，這些細小的錯誤很可能會給中小企業的整體財務管理工作帶來潛在的風險，同時給風險防范工作帶來挑戰，成為影響中小企業經營和發展的主要障礙。隨著工作觀念的逐漸轉變，可以有效地減少了這一問題出現。通過提高內部控制的工作效率，轉變傳統的工作觀念，節約人力資源成本，能夠在保證工作質量的同時，減少不必要的錯誤，促進中小企業持續穩定發展。 3中小企業經營管理的現狀
3.1組織機構簡單、內部控制基礎薄弱
隨著中小企業的不斷發展壯大，管理者對操作風險有了一定程度的認知，但是仍舊存在認知深度不夠的情況，從而制約了內部控制的進步與發展。在對內部控制的認知上存在一定的偏差，即認為財務風險僅僅發生在系統操作上，從而忽視了對其他層次操作風險的認知。有些中小企業認為操作風險都是隨機發生的，難以進行有效的事前管理，只能通過懲罰性制度，采取事后懲罰措施用以進行風險防御。有些中小企業將合規性管理與操作風險防控分開來進行，無法達到有機融合，從而導致內部控制工作較為隨意，基礎相對薄弱。
3.2企業負責人對內部控制的認識不足
中小企業的成立宗旨是為了實現盈利，因此在中小企業經營和發展過程中，所有管理措施的采取都是為了實現盈利，都是圍繞盈利開展的。而對于內部控制工作的重視程度明顯不夠。出現這種現象的主要原因就是中小企業管理者對于內部控制的認識不足，沒有意識到內部控制對于中小企業發展的重要影響。所以在中小企業中，經常存在內控意識薄弱，組織機構簡單的問題，從而導致在實際的內部控制和風險防范工作中疏忽大意，缺乏良好的內部控制基礎，進而給中小企業的經營和發展帶來潛在風險，這對于中小企業的發展是非常不利的。
3.3缺乏系統化的內部控制制度
中小企業己經經過了相對較長的發展歷程，在此過程中，各方面的制度和工作模式得到不斷的發展和完善，管理制度也逐漸趨于成熟，但是其中仍然存在著一定的紕漏和問題。在內部控制和風險防范過程中，雖然多數中小企業已經建立了相應的內部控制工作模式，但是隨著時代的不斷發展，傳統的內部控制和風險防范工作已經不適應當前的發展趨勢，加之工作人員的工作觀念傳統，不能根據時代發展形勢做出及時的調整和變通，缺乏系統化的內部控制制度，從而導致中小企業的內部控制工作存在一定的問題，這些問題也是影響中小企業發展的主要障礙。
3.4內部控制制度未得到有效執行
在現代企業管理制度的影響下，中小企業也建立了相對比較規范的財務管理體系和會計工作制度。但是在制度建設的過程中，一些中小企業并沒有結合自身的實際經營情況，而是簡單地將其他企業的財務管理制度照搬過來，這樣的財務管理制度并不適合中小企業自身的實際工作情況，在實際的執行過程中也面臨著較多的問題。另一方面，即使中小企業建立的內部控制制度比較科學合理，但是由于相關工作人員在思想意識上相對滯后，在實際的內部控制工作中對于制度的執行情況不夠關注，財務會計制度執行不徹底的現象屢見不鮮，進而使內部控制制度形同虛設，根本就沒有發揮實質性作用，也不能為商業決策提供充分依據。
4加強內部控制建設的策略
4.1轉變觀念，提高內部控制意識
內部控制工作是中小企業戰略發展的重要組成部分，也是中小企業在發展過程中應當予以重點關注的內容。一直以來，傳統的中小企業內部控制目標都不夠科學，主要是因為中小企業以追求經濟利益為目的，基本上所有的經營和管理活動的開展，都圍繞著這一目標來進行，內部控制目標的制定也不例外。隨著時代的不斷發展，現代中小企業在管理實踐中，對于內部控制目標的制定也提出了新的要求，如果再一味地模仿照抄傳統模式，勢必會影響中小企業的進一步發展，同時會存在一定的金融風險，這將會直接影響中小企業的整體經營水平。為了有效防范金融風險，應該首先提高認識，明確中小企業的內部控制目標，進而為內部控制建設提供堅實的基礎條件。
4.2建立內部控制體系
中小企業應當按照相關法律和政策的指引，進一步完善內部的規章制度建設，從評價目標和原則、內容、程序和方法、標準、組織和實施及罰則等多個方面進行全方位的制度約束，讓內部控制做到有據可依。此外，中小企業還應當強化制度落實，不能以風險換取效益，樹立起風險紅線不能碰觸的意識，嚴格進行業務風險分類，實現業務風險的制衡，最大化保障業務系統性安全。
4.3加強信息化建設，有效實施內部控制
中小企業在實際經營管理過程中，應當進一步加快信息化建設，持續減少人工處理的業務比重。減少工作人員主觀因素對業務的影響，采用邏輯縝密的業務模型，代替人工處理以及判斷，進一步控制操作風險。信息化建設可以釋放出更多的勞動力，讓工作人員從繁重的事務性工作中解放出來，從而進一步避免由于倦怠、疲勞導致操作不當的問題，為有效實施內部控制打好基礎。
4.4提高人員素質，加強會計系統控制和財產保護控制
對于中小企業來說，不管是內部控制還是風險防范，最終都是由工作人員來完成的。即使中小企業制定了健全完善的內部控制機制，但是如果工作人員的專業素質不夠，或者缺乏一定的責任意識，那么在落實這些規范制度的時候也會出現偏差，導致中小企業內部控制制度不能有效貫徹執行。因此，對于中小企業來說，要想提升內部控制工作的整體質量，應該在提高工作人員專業素質和責任心方面多下功夫。所以，中小企業應該重視人才的培養和提升，積極采取各種行之有效的途徑，提高人才的專業素質，以便更好地適應中小企業內部控制工作。中小企業可以定期或者不定期地針對工作人員開展培訓，聘請有關領域的專家學者，針對內部控制和風險防范知識進行培訓，使工作人員能夠加深對工作的認識，及時轉變傳統的工作觀念，提高內部控制意識。有條件的中小企業還可以加大人才引進力度，積極從外界引進內部控制方面的優秀人才，充實到中小企業內部的人才庫，提高中小企業內部控制的工作水平，切實有效減少金融風險的發生。同時加強會計系統控制和財產保護控制，規范中小企業內部控制和會計工作流程，減少人為因素帶來的不必要風險，實現企業經營效益的整體提升。
4.5加強企業內外部信息溝通
內外部信息溝通是中小企業內部控制建設過程中的關鍵環節，應該給予重點關注。在之前的內部控制工作實踐中，導致工作出現問題的主要原因之一就是中小企業缺乏良好的企業內外部溝通機制，與外界的聯系也不夠緊密，進而在信息共享方面存在疏漏。為了有效解決這一問題，中小企業應該積極采取有效措施，強化內部和外部信息溝通和交流，建立良好的溝通協調機制，完善企業內部控制制度。
5結束語
綜上所述，內部控制建設是中小企業在經營和發展過程中面臨的一個主要問題。因此，中小企業應該強化對內部控制的認識，積極采取各種行之有效的措施，提升內部控制質量，建立完善的內部控制體系，加強會計系統控制和財產保護控制，促進企業內外部信息溝通，提高中小企業的整體經營和管理水平。
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