縣級行政事業單位內控建設問題思考與優化探討
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摘 要 新時期對行政事業單位進一步提升內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控建設提出了要求。目前，大多數縣級行政事業單位對于內部控制不夠重視，沒有建立完善的內部控制體系?？h級行政事業單位要加深對內部控制的認識，建立完善的內部管理與控制體系，完善內部控制的方法，防范單位在發展中面臨的各項風險。本文就從縣級行政事業單位面臨的問題入手，提出一些有效建議來幫助單位優化內部控制建設。
關鍵詞 縣級行政事單位 內部控制 優化
一、縣級行政事業單位內部控制存在的問題
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目前，大多數縣級行政事業單位沒有根據自身業務情況建立一套相對完整系統的內部控制體系，開展內部控制工作時缺乏根本性指導，執行力度不夠。有些單位雖然制定了一些內部控制制度，但是不夠全面，重點只集中在財務管理、會計核算管理以及資金管理等方面，對于執行和監督等方面問題沒有充分考慮，沒有制定相關的管理制度，內部控制作用得不到充分發揮。
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大部分縣級行政事業單位都沒有建立經濟活動風險定期評估機制，管理者的思想認識不到位，相關工作人員的風險評估能力不足。工作人員由于缺乏相應的專業知識，對經濟活動的風險分析不成系統，也無法選擇有效的應對風險的措施。再者，很多縣級行政事業單位都沒有落實關鍵崗位人員輪崗制度;有些行政事業單位由于工作任務重、人手少，一人兼任多個崗位，存在不相容崗位不分離現象，也沒有采取專項審計等控制措施。
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行政事業單位實行內部控制必須配備完善的內部監督機制，對相關部門的工作進行監督，推動內部控制制度的完善，內部監督要保持相對獨立。目前，很多縣級行政事業單位都沒有設立內部審計部門或崗位;有的即使設立了內部審計部門或崗位也沒有切實地履行其職責，沒有定期的檢查內部控制的實施狀況，很難發現其中存在的問題。此外，單位審計部門與政府財政部門之間沒能有效地聯系在一起，在開展督察工作時對單位內部控制的實施效果沒有充分重視，內部控制難以有效的發揮其作用。
二、優化縣級行政事業單位內部控制的建議
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行政事業單位的內部控制體系不是獨立存在的，也不是只靠哪一個單一的部門就可以完成的，應該注重整體性。在開展內部控制工作時要不斷地完善內控制度，同時也要完善與此相關的其他制度，只有相關制度的建設都逐步完善，內部控制工作的整體性才能得到保證，內部控制工作才可以更好地實行。再者，單位還應重視強化內控部門的獨立性，這是內控工作順利開展的有效保證，尤其是與財務部門、監察部門等要明確的區分開來，不能與他們有隸屬關系，內控部門要有直接的領導人，相關人員獨立的開展各項工作，向本單位的領導人匯報工作。
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首先，在審計目標上，要注重查找內部控制中存在的缺陷和優化內部控制。行政事業單位內控審查時不能回避內部控制中的缺陷，而是積極找出解決的辦法，不斷促進內部控制的優化，確保行政事業單位的內控工作可以更好地開展。其次，在審計的方式上，要把審查貫穿到事務的全過程，除了重點關注控制的過程以外，控制的結果也不可以忽視，全面的審查才可以更好地發現可能存在的問題，減少單位面臨的風險。最后，在審計形式上，要采取多種審計方式，更加全面的掌握所有的信息。不僅要對整體的內控進行審查，也要重視專項重點的審查，兩者相結合，一方面可以推動內部控制的全面落實，另一方面還可以推動業務管理、信息安全等相關的專項審查的落實。
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內部控制的完善需要監督制度的支持，各單位都應該設立獨立的內部監督的部門。除此以外，設立獨立的審計部門或者崗位也是十分有必要的，要根據實際情況把審計部門作為監督工作的重要部分，內審部門還應該建立常態化的工作機制，定期對內部控制制度進行檢查，并且針對檢查的情況做出評價報告。內審部門也可以對單位內部控制的實施狀況進行監督，對內部控制實施中出現的問題提出自己的改進措施，督促其內部控制制度的完善。在檢查的時候要重點關注單位內部控制實施的效果，并且把這個作為評估的重要依據。加強與紀檢、財政、審計等外部監督部門的信息溝通，主動提請外部監督部門對行政事業單位內部控制建設進行業務上的指導和監督考評。積極推進本單位政務信息的公開化，真實、及時、完整地披露行政事業單位履行公共職責的情況，為公共監督提供暢通平臺。另外，行政事業單位可以外聘會計師事務所對單位的內控設計和運行的有效性進行評價。
（四）重視人才建設
隨著經濟的發展，內部控制也在不斷地發展，行政事業單位必須重視內部控制人才建設，培養一批綜合能力更強的復合型人才。單位可以通過開展一些培訓課程來傳播新知識，增強內控人員對相關法規和政策的了解。除此以外，要完善內控人員的業績考評制度，增強內控人員之間的競爭，獎懲并行，給更加優秀的員工更多的機會，同時把工作任務與員工的薪資聯系在一起，激發員工工作的熱情，更好地完成內控工作。最后，要注意培養員工的職業道德，依照職業道德規范的標準完成工作，堅持原則，確保內控工作開展的公開透明。
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