農業科研事業單位內部控制體系的構建探析
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摘要：經濟發展和社會進步，離不開農業的發展，作為維持著人民基本生活的產業，農業具有十分重要的地位。本文針對農業科研事業單位內部控制體系的內容以及現存的一些問題進行分析，闡述了通過健全預算管理制度、建立完整的資金約束機制、嚴格管理國有資產等手段，來幫助提升農業科研事業單位內部控制制度的建設水平，為經濟發展和社會進步做出應有的貢獻。
關鍵詞：農業科研;事業單位;內部控制
中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）012-0028-02
內控制度從根本上來講是一種有效促進企事業單位經濟管理水平提升的手段。當前，農業科研工作是我國農業發展、維護社會穩定的一項重要工作，在農業科研事業單位，如果沒有完善的內控制度，那么就會阻礙農業科研工作順利開展、影響科研成果和社會效益的產出。
一、農業科研事業單位內部控制體系概述
?。ㄒ唬┵Y金管理控制
資金管理控制工作，主要內容包含收入業務控制、支出業務控制兩方面。首先從收入業務控制的角度來說，應當將各項收入全部納入本單位預算，統一核算，統一管理，確保各項收入全部到位，并及時入賬，堅決杜絕設立賬外賬等“小金庫”行為。對按照規定上繳國庫或者財政專戶的資金，應當按照國庫集中收繳的有關規定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。在收入控制的環節中，與之關系密切的崗位是財務部門的會計、出納人員，會計開具發票，出納收款，并保管好相應的票據，保證票款一致。支出業務控制主要的工作內容就是按照合法的審批程序，將農業科研事業單位當中各項付款票據及附件進行收集整理、審核，然后辦理支付手續的過程。另一方面，從支出業務控制來講，在農業科研單位中，每個監督崗位負責各自的監督控制工作，層層審核，層層把關。經過內部審批、付款審批以及付款執行等一系列操作，整個報銷過程才算完成。
?。ǘ┵Y產監督控制
在農業科研事業單位中，資產的控制監督工作對于單位的發展具有十分重要的意義，如果在資產的監督控制方面出現了紕漏，會導致資產的浪費、缺失或者產生不良影響。在農業科研事業單位的內部，資產監督控制工作主要分為三個方面：其一是實物資產控制，實物資產顧名思義指的是除卻虛擬的資產以外，一些固態已存在的資產。這些資產如果管理或配置不當就會造成閑置或者是損失。例如農業科研事業單位中存在的一些試驗產品、試驗植物和實驗過程當中產生的科研副產品。實物資產在使用過程中由于較為明顯，可以直觀地觀察到，因此監管工作開展較為方便。其二是指貨幣資金的控制，在農業科研事業單位發展的過程當中，最重要的就是資金支持，只有擁有充分的資金，才可以保證開展科研工作時，能夠擁有充足的器材、材料以及人才。其三是在對外投資管理工作當中，很多農業科研事業單位都會利用自身擁有的資本進行一定的對外投資。對外投資的活動如果得到有效的監管，能為單位創造收益，反之，如果缺乏監管則會造成單位財產的損失。
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內部審查管理控制工作主要是針對各項目計劃的數量以及質量使用科學的理念以及手段，結合審計資源、了解審計重點，開展審計管控。嚴格的內部審計制度是農業科研事業單位管理工作的主要依托，審計機構以及審計人員的獨立性則為內部審查的有效性提供保證。只有審計工作能夠獨立于日常的科研工作、開發工作以及人員管理工作，才可以發揮其監督的作用。在實際工作當中，內部審查管理控制的工作在執行時會受到領導層面的一定重視，因為內部審查管理控制工作管轄到了事業單位的內部純潔性和先進性。在建立健全意識決策機制以及建立崗位責任制等方面，內部審查管理控制工作都發揮出了巨大的作用。
二、農業科研事業單位內部控制體系現存的主要問題
?。ㄒ唬┵Y金約束機制不夠健全
資金約束機制不夠健全是目前農業科研事業單位中存在的一個較為普遍的現象。在科研單位，資金是各項工作開展的基礎，為單位發展與運行使用的重要資源，一旦缺乏有效的把控，就會產生資金浪費、資金挪用甚至是資金流失的現象。目前很多農業科研事業單位對于資金的約束機制不夠健全，為這些違法違規行為的產生提供了有利環境。例如，由于制度的不健全或者項目負責人意識的淡薄，科研項目資金被挪用或者虛報支出、違規使用，沒有真正做到?？顚Ｓ?，就會導致項目資金短缺或浪費。在技術儀器更新換代時，沒有充足的資金購買儀器、設備或其他科研材料，會導致實驗、培育工作受阻，使科研工作難以正常開展。如果科研單位缺乏對資金使用權的嚴格監管，造成單位大額資金使用的失控，就難以在短時間內扭轉局面，恢復正常的運行狀態。
?。ǘ┵Y產缺乏有效的管理
常見的另一問題體現在了資產的有效監督管理方面，資產管理制度的不完善或者資產管理人員、使用人員的疏忽大意，都會造成單位資產的流失。資產管理工作，必須要求做到嚴謹和細致，開展事業單位的資產管理需要遵循資產采購、使用以及處置的相關規定?，F實中，很多農業科研事業單位普遍存在如下的現象：在單位的資產管理中不重視資產的采購監管，認為農業科研使用的設備或者材料具有特殊性，不需要經過政府采購渠道購買，在使用的過程當中更是疏于管理，很多情況下都是應付上級的檢查，并沒有將嚴格的制度落實到實踐當中，由于管理以及監督的缺失，導致資產流失的現象時有發生。
?。ㄈ┩顿Y風險缺乏把控
農業科研事業單位不斷發展，相關的業務也不再僅停留于農作物、農產品、農業資料的研究應用，也逐漸拓展到了利用自身的技術能力或科研成果吸引社會投資，或者利用自身的資本對科研成果進行轉化，以獲取更大的經濟效益。如果在投資活動當中，前期沒有對于風險的把控，缺乏對突發情況的應對經驗，一旦出現危機，會導致農業科研事業單位的資金鏈受到影響，甚至斷裂。投資活動，是在市場的環境下進行的，不同于單純的科研活動，因此受到市場環境的波動影響較大。如果投資的項目失敗，事業單位由于沒有實現預期的目標就會產生大量的糾紛和矛盾。目前，大多數農業科研事業單位都只是重視科研人才隊伍建設，而投資方面的專業人才則比較缺乏，更談不上出臺健全的與投資活動相關的制度，所以對于投資活動具有更大的隱患風險。 三、提升農業科研事業單位內部控制的有效策略
農業科研事業單位的內部控制主要包含了資金管理控制、資產監督控制、內部審查管理控制等各方面，必須確保各方面的控制質量都得到保證，才能有效促進農業科研事業的發展。但是目前存在的狀況是，在很多農業科研事業單位當中，不僅會由于規范漏洞產生危險，還會在實際活動當中遇到各項預料之外的風險導致工作質量受到影響。農業科研事業單位的內部控制體系建立與完善，從本質上來講是為了保證農業科研事業單位內部控制的質量，促進我國農業科研事業穩步發展，因此必須要清楚了解當前的問題所在，才能有針對性的進行解決。
（一）健全預算管理制度
首先需要從前期調查入手，先了解預算管理內控制度的理論以及本單位的具體情況，結合別人已取得的先進經驗，并應用到本單位當中，才能夠取長補短。其次可以制定單位內部的資金收支計劃，主要內容包含提前了解各項資金的使用渠道、方向、流程，把控每一筆資金的往來。特別是一些敏感的費用，例如“三公”經費，一定要事前做好預算計劃，先預算后使用，禁止超預算使用。最后就是建立有效的預算管理內控制度，嚴格執行和監督，只有保證監督到位，才可以消除隱患，保證資金安全，提高資金的使用效率。
（二）建立完整的資金約束機制
農業科研事業單位資金控制主要工作的內容，就是根據單位內部流轉的憑證或者發票，開展符合規定的審查登記和資金收支管理工作。在農業科研事業單位內部，財務管理體系建設的水平直接影響財務資金管理工作的質量，因此必須要建立起一個完整的資金約束機制，從根本上將資金的安全作為工作的重點把控對象。一般情況下不相容崗位實行相分離的原則，例如會計崗位以與出納崗位相分離，會計崗主要負責開票、審查報銷憑證、保管印章及其他會計賬簿、憑證資料等事宜、出納崗則主要負責根據會計崗審核無誤的憑證或發票辦理收付款業務并登記資金日記賬以及保管好支票、現金等有價證券。資金的支出管理一般根據支出金額大小制定分級管理權限，每筆支出都應由相應的審批負責人進行審批后再辦理支付。大額資金及特殊的支出還應更加嚴格，除單位負責人審批外甚至需要領導班子集體討論后再作出是否支出的決定。單位應不定期的成立檢查組對本單位資金管理進行內部審計，核查資金收支的真實性和規范性，以防范違法違規的事情發生。
（三）嚴格管理國有資產
在科研事業單位中，應該完善政府采購制度和資產管理制度，資產的采購必須遵守相關制度，通過嚴格的把控來進行資產的采購以及驗收。一般情況下，先由需要購買資產的部門提交購買申請報告，領導審批同意后交由政采部門審核，通過后再進行購買。如果是大宗物資或者大型設備的購置，在購買之前還需要做好前期調查，并且委托專業機構開展評估工作，甚至必要時引入競價機制。
國有資產的嚴格管理直接關系到事業單位運行的穩定，為了保障國有資產的安全，防止資產流失，應當設立專門的資產管理部門對資產進行管理。了解資產的具體信息，了解資產的使用年限，定期盤點，摸清家底，通過建立追蹤臺賬的方式，來監控國有資產的使用狀況。處理資產時，是否達到報廢年限，是否符合報廢條件，這些都必須了解清楚，針對淘汰下來的一些設備也要進行妥善處理，了解最終的去向?？偟膩碚f，就是要對國有資產的來源及去向信息都必須摸清，并進行合理記錄。
（四）把控投資、科技成果轉化活動
針對當前的市場環境，農業科研事業單位開展的一些投資或者科研成果轉化活動，也需要通過嚴格的把控才能夠保證其質量，通過建立嚴格的規章制度，把控每一個環節。在科研事業單位開展投資活動時，首先必須對投資項目進行可行性調查，即了解項目的發展前景、行業動態以及資金需求，在了解這些內容以后才可以進行后續工作。其次是開展風險的評估與把控，市場環境下，各項經濟活動都是在風險之下進行的，如果沒有相對的評估，僅僅憑借著經驗和直觀感受進行投資活動，只會造成經濟的損失和資本的浪費。對于市場經濟以及農業科研投資、科技成果轉化活動，都必須要有充分的了解，盡量規避風險較大的投資，將目光放在穩妥的項目上，保證投資活動不會對事業單位發展造成不可逆轉的不良影響。最后，需要培養相關的專業人才，在科研事業單位內部必須要有具備豐富理論知識以及實踐經驗的專業人士進行指導，才可以順利開展投資和科技成果轉化活動。
四、結語
綜上所述，在開展農業科研事業單位內部控制制度的建設過程中，首先需要先了解其本質，只有立足于掌握了內控制度的內容及單位現狀后，才能更好的結合現存問題進行逐一解決。作為保障農業科研事業單位發展的重要手段，建立規范的內部控制體系可以幫助農業科研事業單位健康運行，通過合理的監控手段提升科研服務水平，助力科研發展。
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