中小企業內部控制存在的問題及對策
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摘要：我國中小企業發展到現在，開始面臨內部控制不完善等一些會直接或間接地影響到企業的發展和進步的問題。這篇文章分析了中小企業內部控制現狀，以管理層、企業員工、企業內部監督以及企業風險評估四個方面為切入點，總結了內部控制存在的問題，并以韻天大藥房有限公司為例，探討了解決中小企業內部控制制度現存問題的對策。
關鍵詞：中小企業 內部控制 問題對策
隨著我國社會主義市場經濟體制連續不斷地發展和完善，國家許多政策越來越側重丁對中小企業發展的扶持，這無疑提高了公眾對創新業務的積極性。在這樣的背景下，增強企業競爭力的重心逐漸轉移到了促進企業管理者不斷優化企業的組織結構和管理體系上。
一、我國中小企業內部控制現狀
內部控制是一個逐漸成為統一體系的過程，需要充分的參與和良好的控制環境、控制措施、控制體系和高素質的人員為其提供服務。然而，我國企業對內部控制的態度普遍處丁缺乏認識的狀態，在部門設置、人才招聘、戰略規劃方面，因為盈利性操作原則的主導，經營者經常較少分配與企業內部控制相關的資源。而且，在企業內部控制體系的實踐中，還存在著不完善的內部控制構筑、在崗人員缺乏經驗、內部控制組織的不自律等明顯問題。由此可見，盡管我國大多數中小企業已經在一定程度上認識到了內部控制的重要性，但離中小企業整體建設有真正完善的內部控制體系還需要一段時間。
二、我國中小企業內部控制存在的問題
?。ㄒ唬┢髽I管理層內部控制意識不夠
大多數中小企業管理者都并未意識到應該給予建立有效的內部控制制度足夠的重視，以至錯誤地認為內部控制僅僅是一種形式，沒有什么實質作用。此外由于內部控制的建設周期長、成本高，所以管理者在經營過程中通常更注重眼前利益的獲取而較難將目光放在企業長期的發展建設上，這就導致內部控制制度在中小企業中普遍缺乏良好的生存和發展環境。即使有少數的管理者可能意識到內部控制的作用，但他們也僅僅認為內部控制只是財務會計人員的責任，只要南企業財務部門負責制定相關管理制度即可。
?。ǘ┲行∑髽I現有職工整體文化水平不高，職責分配不合理
就我國現有中小企業來說，因為財務活動相對來說不那么復雜，所以團隊文化程度平均在大專水平，人員整體知識水平偏低，同時公司對丁提升員工能力和修養也沒有足夠的重視。除此之外，中小企業出于對成本費用的考慮，經常導致一人多崗、一崗多職，不相容職務南一人擔任等現象的廣泛存在，這不只違背了不相容職務分離準則，同時由于執行與審批程序的有效監督的缺乏而導致舞弊行為的不斷繁殖，使得企業形成較大損失。
（三）中小企業內部監管不規范
企業的良好發展需要在規范的內部控制制度下展開，而健全的內部控制則必須以有效的監督機制作為基礎來推進，這其中就包含了評估內部控制制度的設計不足和執行的成果。通過對我國中小企業內部監督和管理機制建設的總結，南丁管理者的不重視和企業資源的限制，目前主要表現為：未建立監督機制，企業的監督監管完全由行政部門掌控，設立臨時監督小組進行事后檢查等。南丁大多數企業內部監督機制的不健全或不完善，導致關鍵控制環節缺乏監督，或監督人員的權力和責任設置不合理，無法實現制衡和監督的功能。這就造成了監督人員履行職責的能力不足，對監事的限制不夠，監督事件的普遍性不強，監督機制的建立不科學，監督解決方案的制定不明確等問題。
?。ㄋ模┲行∑髽I風險管理不規范
對丁企業來說，風險就是與其日常經營有關的因不確定性因素而導致各種問題的可能性，各種經營風險從創業開始就伴隨著中小企業，包括人力資源風險、資金風險、存貨風險、設備風險、財務風險等。如果中小企業在管理中不關注風險管理，這些企業風險很可能會在一定程度上給企業造成損失。對企業的風險進行合理評估，這就需要公司的領導者與管理者可以準確地預測出潛伏事件對企業可能造成的惡果，從而使內部控制的有效性得到提高?？墒?，在風險評估中，中小企業大都出現缺乏對市場環境的深刻理解，對未來發展一味地充滿白信，缺乏對丁目標的戰略性，未能及時預料到外部環境的常見變化等狀況，這使得企業很難應對新的風險和市場變化。
三、完善中小企業內部控制的對策
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對丁大多數企業來說，企業管理層在內部控制結構中始終扮演核心角色，管理層監督是日常監督中的中心環節。因此對丁企業管理層建設應高度重視起來，維護受托人的利益。為管理層提供有關管理控制的管理培訓課程，提高他們對有關管理風險和內部控制知識的認識和理解，注意應著重加強管理層的內部控制管理意識。
?。ǘ┨岣咂髽I員工素質，科學分配各崗位職能
從人員選拔方面來說，企業大部分崗位的招聘標準應該提高，特別是高度專業化的招聘崗位。在人員上崗前，對丁他們進行相應技能培訓的同時，必須進行文化教育和職業培訓，包括企業文化、規范法規，專業知識等。為了及時掌握最新知識和行業相關政策，避免對企業造成資源浪費，企業應加強員工的培訓教育，以業務能力來考核評價其對企業的貢獻度并將貢獻度與工資掛鉤。同時科學合理分解組織責任，正確定義各種權力和責任關系，特別是明確不相容職務分離原則。
?。ㄈ┘哟笃髽I內部監督力度
中小企業應該要采取到嚴謹且靈活多變的方式來設置內部監督機制。組建專門或設置單獨意義上的監管部門，由專業的人員來進行監管是一種正式的監管機制。企業理應采用這種正式的監督方式，這樣才能及時發現和解決管理中存在的問題。企業應當制定有關制度，限制內部控制機構的行為，防止內部控制機構工作人員私用權力為自己謀取利益、部門之間因為徇私而對日常事務處理不當等違規行為的發生;加強對職工的職業道德教育，確保內部控制部門成員工作的公正性;加強企業內部監督的獨立性，實行預算的全面管理，如此便可進一步加強企業的內部監督。
?。ㄋ模┩晟破髽I風險評估管理體系
首先，改進并增強管理層的風險意識，緊接著設置應對緊急情況的警報機制，并從以下四個方面建立風險評估機制：目標設置、風險識別、風險分析和風險響應。這樣企業就可以實現在全面了解風險特點以及風險程度的基礎上，運用風險評估的理論、實施風險評估的技術，進而設計出一套實踐程度高的相關風險防范與規避方案，以保證風險管理與工作目標相匹配。同時，建立營業部風險管理檔案，規定各業務部門定期檢查內部控制風險自我糾查制度，鼓勵員工對缺陷的及時發現與改正。而且記錄各業務流程中的管理風險并形成風險檔案也有利丁企業對丁以后風險的規避與應對。
四、韻天有限公司內部控制存在的問題及對策
韻天有限公司是安徽省淮南市的一家中小型企業，企業規模較小。通過對該企業的調查研究，發現該企業雖然有相應的內部控制制度，但仍存在著諸如重大決策缺乏集體討論和做出決策的機制、企業員工平均文化水平較低、缺少對潛在風險的預警機制等問題。
基于上文中對內部控制存在問題及其對策的研究，韻天大藥房有限公司可以通過以下幾個方案來改善企業內控制度：
其一，在關鍵崗位引進優秀的管理人才，提高員公告的整體素質。將人才帶來的先進管理理念運用到公司的經營中，同時定期培訓員工的業務能力。
其二，設立健全的監督體系。公司各部門之間應該相互制約，涉及重大決策的程序都設置一套健全的審批程序，防止公司成為高層管理人員的“一言堂”。
其三，完善企業風險評估體系，確保企業可以有效規避風險，即使遇到緊急風險也不至丁于忙腳亂以至于影響到企業的正常經營發展。
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