基于企業并購重組中的稅務風險控制分析
來源:用戶上傳
作者:
摘要：隨著現代社會經濟的快速發展，世界經濟一體化的趨勢越來越明顯，市場的競爭力也隨之變大。因為企業的最終目的是盈利，所以很多企業為了增強自身在市場上的競爭力，選擇采用并購重組的方式來進行企業規模的擴張和企業資本結構的完善，從而達到企業利益最大化。但是有利益也就意味著有風險，而且因為企業模式變動太大，伴隨的風險也很大，如果處理不好，這些風險對于企業的打擊是巨大的，其中稅務風險是最主要的風險。稅收是國家對市場經濟宏觀調控的重要手段，也是國家收入的重要來源。企業對于稅務風險沒有做好相關規避措施和解決方案的準備，由此產生的后果是企業無法承擔的。但是并購重組在企業的發展道路上有著不可或缺的重要作用，它不僅在國有企業的改革上起到了促進作用，還建立并完善了現代企業制度。本文就企業并購重組中產生稅務風險的原因和稅務風險控制的具體措施進行研討，以期達到給相關人員借鑒的意義。
關鍵詞：企業并購重組;稅務風險控制
并購重組即兩個或兩個以上的企業進行合并、組建新的企業或者相互參股。企業的并購重組可以達到企業規模變大，資本結構完善、經營方式更新、人才技術引進等各個方面的進步?？傊①徶亟M是使企業能夠生存發展的重要手段，同時也是使企業利益最大化最迅速的方法。在企業并購重組中，要及時發現稅務風險，及時采取規避措施。在這里，我們淺談一下稅務風險在企業并購重組中出現的部分原因。
一、企業并購重組過程中產生稅務風險的原因
（一）企業計稅基礎不同
企業在并購重組過程中涉及到的主體很多很復雜，因此在并購過程中的稅務風險產生的幾率也比較大。不同企業的計稅基礎往往是不一樣的，那么在并購重組后，是按照被收購的企業的計稅基礎來計算稅務還是按照自身的計稅基礎來計算，這是一個很大的問題。一旦選擇錯誤，不僅不能實現規模的擴張和利益的最大化，還會破壞自身企業的經營模式，產生稅務風險。
?。ǘ┎①徶亟M企業存在歷史遺留稅務問題
如果在企業并購重組過程中，有部分企業存在歷史遺留稅務問題，那么對于并購重組后的企業而言就存在稅務風險。比如說有一個企業存在假發票的問題，并且在并購重組的過程中被發現，那么該企業將會面臨經濟責任、民事責任。該責任就要由并購重組后的企業承擔，如果說該企業并購重組是為了使企業利益最大化，那么出現稅務風險后，該企業便是得不償失。
?。ㄈ┤鄙俣悇找巹?
有些企業只看到了并購重組之后的利益，沒有看到并購重組背后的風險，急切地進行并購重組，沒有稅務計劃。我們可以把并購交易的方式簡化成股權收購和資產交易。但是因為交易方式的不同，它們對于稅務的處理是不同的，股權交易的稅務風險會被原有企業繼承，但是資產交易的稅收優惠是不能被繼承的。在沒有稅務計劃的時候進行企業并購重組，容易在選擇并購交易時出錯，從而產生稅務風險。
?。ㄋ模┒愂諆灮菡卟煌?
不同性質的企業在稅收上的優惠力度也是不一樣的，稅收優惠政策是國家依據企業的特性給予的。稅收優惠政策即稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。國家用稅收優惠政策來進行經濟市場的宏觀調節，來支持某些地區，某些產業的發展。企業在國家支持下，能夠減少資金的浪費，更好地調動資源。同類型同規模的企業，兩者相比，有稅收優惠政策支持的企業發展更為便利。企業并購重組的時候，不能確保多個企業的稅收優惠政策是一樣的。享受著不同稅收優惠政策的企業并購重組后，在稅收優惠政策上需要重新調整，而稅收的種類紛繁復雜，企業不容易整合，這就增加了稅務風險。
（五）管理者管理不善
一個企業的發展與它的管理者的決策有著密不可分的關系，這里的管理者不單單指企業的最高層，還有各個崗位的管理者，尤其是稅務管理部門的管理者。這些人處在管理者的地位，或多或少會參與企業事宜的部分決策，手里也都掌管著企業的部分權力。如果上層管理者管理不善，在稅務管理上容易因為相關人員的疏忽和貪心導致稅務風險的產生。所以管理人員的決策力、風險意識、管理能力對企業的稅務管理很重要，如果管理者管理不善，企業稅務風險產生的幾率很大。
二、稅務風險控制的具體措施
?。ㄒ唬﹥灮悇展芾頇C構
因為企業并購重組過程中涉及的主體不只一個，不同對象的計稅基礎不一樣。這個時候，就要求稅務管理人員不僅能夠進行自己企業的稅務管理，還要能夠對對方的計稅基礎有一定了解，能夠很快上手。這對于稅務管理人員的要求就很高了，需要更高的專業素養，因此企業需要優化稅務管理機構，對人力資源的管理也要優化。企業在并購前可以對稅務管理人員進行相關并購重組的知識培訓。同時，要求相關人員給出高效的方案，在企業并購重組過程中發現隱蔽的稅務風險，并提前做好規避風險的措施。
?。ǘ┢刚垖I機構做歷史稅務調查
在企業并購重組之前，要對并購重組的對象進行歷史稅務調查，這樣才能知道該企業是否存在歷史遺留稅務問題。否則在不知曉的情況下就進行了并購重組，如果該企業不存在稅務問題自然是好事。如果該企業存在稅務問題，且超出了你的承受范圍，對自身企業造成很大損害，那就后悔莫及。因此，聘請專業機構做歷史稅務調查是非常有必要的。這樣，企業能夠確保所獲數據的準確性，能夠更好地選擇并購重組的對象，即使存在小小的稅務問題，也能及時和對方做好協議，避免受到太大損失。同時，可以掌握被收購方的實際運營情況，提前做好未來規劃，也能對比雙方的稅務處理，得出最優方案。
?。ㄈ┳龊貌①徶亟M的稅務規劃
在企業并購重組之前，提前做好稅務架構規劃和交易方式的選擇。首先考慮好企業并購重組在資金上的需求，避免出現資金斷層。其次選擇適合的交易方式，不同的交易方式有不同的特點，做好稅務規劃，從而選擇最契合的交易方式。根據幾個企業的往常經營狀況，評估其稅務管理模式的優劣，再結合自身企業的業務特點，選擇性地變動稅務管理模式，進行合理的規劃。合理的稅務規劃能使并購重組的操作流程更科學化。
?。ㄋ模┳⒁舛愂諆灮菡邨l件
國家近些年推出了很多稅收優惠政策，不同的企業有不同的情況，適應不同的稅收優惠政策。有些企業為了盈利，減少資金支出，會做出做假賬，虛構項目等行為來謀取稅收優惠。這種行為也許能夠為企業贏得一些利益，但也只是飲鴆止渴，是企業管理者目光短淺之舉。企業在并購重組的時候，一定要做好稅收優惠政策的調查研究，并做好不同企業并購之后不能享受目前的稅收優惠政策的準備。企業管理者千萬不能為了一些蠅頭小利而損害企業未來發展的可能性，甚至去觸犯法律。企業可以提前做好調查準備，并在并購重組之前就做好稅收規劃和管理，以滿足目標稅收優惠政策的條件，這樣，才能減小稅收風險產生的幾率。
（五）規范稅務風險評估
在平時的工作中，企業就應該做好風險評估。一個企業在運營中，有各種各樣的風險，作為管理者，應當將風險評估上綱上線。規范稅務風險評估有利于企業及時針對稅務風險進行規避措施的展開。尤其是在企業并購重組時，一定要進行規范的稅務風險評估，了解企業并購重組后的稅務風險有多大，分別是哪些方面的稅務風險。這樣，可以有效針對稅務風險研究出合適的方案，使稅務風險的損害降到最小，在稅務風險爆發時，企業也能有所準備，不會手足無措。
三、結束語
綜上所述，由于企業并購重組過程中容易產生稅務風險，因此，企業在并購重組之前要做到優化稅務管理機構、聘請專業機構做歷史稅務調查、做好并購重組的稅務規劃。企業偷漏稅行為不僅破壞了市場經濟秩序，損害了企業形象和利益，而且還嚴重阻礙市場經濟的健康發展。所以，企業在并購重組中要關注稅務風險問題。
參考文獻：
[1]袁敏.企業合并業務的稅務風險防范和控制[J].商場現代化，2012 （34）.
[2]沈群.企業并購重組中的稅務風險控制[J].鐵道運輸與經濟，2011 （03）.
[3]褚曉菲.企業并購重組的稅收籌劃[D].中國社會科學院研究生院，2015.
轉載注明來源:http://www.hailuomaifang.com/3/view-14989127.htm
