關于營改增對企業會計核算影響探究
來源:用戶上傳
作者:
摘 要：社會的快速發展需要以經濟發展作為基礎，同時也是社會進行財稅改革的重要條件。在我國當前的經濟發展情況下，建立完善的財稅制度為我國的經濟發展提供了重要的保障。伴隨著營業稅改為增值稅這項政策的推出，并在各個城市中得以實施。財政稅負體系是一個國家在進行經濟發展時非常重要的組成部分。該項政策的推出對于納稅一方有著十分重要的影響，同時也是對于我國整個稅收體系進行進一步完善的過程，會對各個企業中的管理過程和核算過程形成重要的影響。本文首先對于這項政策實施的意義和背景進行探究，同時對于該項政策對企業核算過程所造成的影響進行分析，最后對于該項政策推出后企業核算所應采取的應對措施進行研究，希望通過本文，能夠為企業中的會計核算工作提供一些參考和幫助。
關鍵詞：營改增;企業;會計核算
在經濟發展的過程當中，財稅體系的建立是非常重要的，社會發展要以經濟發展為基礎，而財稅制度的建立則為社會經濟發展提供了有效的保障。營改增的推出對于納稅一方有著重要影響，與企業核算過程之間也有著重要的聯系。目前來看我國經濟的發展十分迅速，而在這其中企業所起到的作用非常巨大，所以應對這項政策的推行更加重視?？梢哉f，這項政策的推出是對我國稅收體系的有效完善，同時也增加了企業的會計核算特別是涉稅會計科目的核算。在實施該項政策后，企業本身的管理方式也必然會出現某種變化，因此需要企業在實施會計核算的過程中，必須根據該項政策內容進行及時更新。為了能夠有效減少企業的稅收負擔，企業應加強內部的合作和學習，提升管理效果，從而加大稅額的抵扣，進而為企業創造更多的經濟效益。
一、“營改增”推行的背景和意義
在“營改增”這項政策出現以前，我國采取的是增值稅和營業稅并行的制度，而這種制度本身就存在著一些問題。首先，這兩種稅收并行會在一定程度上產生弱化增值稅的作用，且對于稅收機制的完善形成了一定的阻礙。其次，兩種稅收并行會為我國的稅收管理工作增加困難，難以避免重復征稅的問題出現。總的來說，之所以進行兩種稅收并行的方式是因為便于稅收均衡，所以對于“營改增”政策的推行是非常必要的。也就是說，“營改增”這項政策的出現和推行是我國經濟發展到這一階段時的一種必然。
該項政策的推出，無疑對我國的稅收體系完善具有重大作用，從具體的層面來分析：首先，該項政策的推出，使全行業的抵扣環節得以有效連接，減少了企業的稅負，使得企業無需進行重復納稅，進而提高了企業的經濟效益。其次，該項政策所具有的征收點位與企業增值數相符，如果無增值則無需納稅，進而使得企業納稅數得以降低。可見該項政策的推出，給予了企業更多的自我調整空間，幫助企業加深細化自身的管理方式，促進企業獲得更好的發展。而從企業的角度來分析，該項政策的推出不但減少了企業負擔，同時使企業更重視財務審核等方面的作用。該項政策的全面推行，使得從業人員必須對自身的專業知識進行更新，及時熟悉并利用新的政策以利于擴大企業利益。
另外一方面，該項政策的推出優化了稅收體系，使得稅收的機制更加科學，隨著這項政策的推行使得第三產業進入到增值稅繳納與抵扣范圍中，從而創造出更加公平的競爭環境。綜上所述，該項政策的推行促進了多個行業的順利發展，相信隨著該項政策的逐步普及，會進一步為企業創造出更多的發展機會。
二、“營改增”對企業會計核算過程產生的影響
1.對于成本核算的影響
成本核算是企業會計核算過程中的重要環節，在“營改增”前，成本核算在企業中也已得到了充分的重視。在“營改增”之后，需要成本核算進行相應的變化，這種變化主要表現為涉及成本項目的營改增后稅率變化或增加抵扣對企業成本項目帶來的影響，各企業由于行業的區別影響也會有所不同。如材料成本方面，涉及營改增的企業如房地產、建安企業等，營改增前不存在增值稅進項稅額抵扣的問題，營改增后購進材料則有了抵扣從而影響成本的核算。人工費用方面如涉及勞務派遣的企業也同樣會有影響，勞務提供方還有差額納稅方式的選擇，企業應根據實際選擇不同的方式。營改增后產生的這些變化都需要企業的會計核算跟得上變化并適應變化，減少營改增對企業“弊”的影響，為企業爭取更多的“利”。
2.對于發票業務的影響
發票業務是重要的憑證，同時也是企業會計核算的重要依據。在“營改增”政策推行前，企業需要分別使用增值稅和營業稅兩種發票。“營改增”政策推行后，僅需使用增值稅的專用和普通發票即可，這兩種發票的作用是便于保存和區分，從而為會計工作以及審計工作提供重要的參考。發票類型的增加，也為企業財務人員增加了工作難度，非常容易在入賬的過程中出現錯誤。所以需要財務工作人員對于處理方式進行熟悉和掌握，從而提升核算工作的準確度。
3.對于涉稅會計科目的影響
營改增后，企業會計核算也隨之不斷地變化調整。特別是涉稅主要會計科目，如印花稅原通過管理費用科目核算，后調到“稅金及附加”，需預計的印花稅還需通過“應交稅費”科目核算。
變化最大的是增值稅，“應交稅費”設置了11個增值稅的二級科目。其中“應交增值稅”明細科目借方專欄6個，貸方專欄4個，共10個專欄。而且要求借貸不“串門”，即借方欄不能出現貸，貸方專欄不能出現借，對借方專欄“進項稅額”和貸方專欄“銷項稅額”月末不結賬。因此，企業應根據實際設置合適的科目，把握好營改增后會計核算的變化，正確抵扣，使企業利益不受損。
4.對于所得稅的影響
企業所得稅受到利潤、成本、經營的多方面的影響，而企業的利潤則會直接影響到企業的所得稅?！盃I改增”政策推行后，企業利潤和所得稅之間的關系變得更加緊密，所得稅的數額會隨著企業利潤的增加而增加，并會隨著企業利潤的下降而下降。從總體層面上來考慮，“營改增”政策的推行對企業所得稅的影響具體表現在以下幾個方面：首先，“營改增”政策的推行將之前所繳納的營業稅歸入增值稅中。在這樣的情況下，企業所得稅是否會有相應幅度的增加，取決于業務合同的簽訂、所采用的核算方式等因素，如簡易或一般計稅方法的不同、是否享受免稅政策的選擇等都會影響到企業的利潤從而對企業所得稅有不同的影響。其次，增值稅的抵扣一定程度上降低了企業的成本，影響利潤的同時對企業所得稅也產生一定的影響。最后，“營改增”政策的推行對企業固定資產核算也有一定的影響，在國家不斷出臺固定資產加速折舊政策的背景下，企業是否選擇加速折舊政策、如何選擇都會對企業的所得稅產生影響。這都需要企業會計核算時根據企業的實際選擇更加合理的方式。 三、會計核算的應對策略研究
1.加強培訓
“營改增”政策的推行，要求企業應重視自身對于會計從業者的培訓教育，提升會計從業者的對新政策的把握及稅務意識，深入理解“營改增”政策中的相關規則，并掌握其中的核算環節和方法，將政策紅利轉化為企業的利益。在做好增值稅發票的保存和區分工作的同時，企業方面應密切配合稅務機關的工作內容，做好稅務管理系統的安裝工作，主動接受稅務部門的工作指導，使得企業能夠更加順利地實現“營改增”的轉變。另外，企業應根據“營改增”政策的全面推進，轉變會計從業者的工作方式方法，提升工作效率，充分利用稅收政策提高企業經營利潤。
2.優化核算方案
從目前的情況來看，會計從業者在進行核算工作時，需要遵守“營改增”政策中的各項規定，并根據企業的具體情況來制定合理的稅務方案。從而降低企業的稅務風險，有效增加企業的效益。同時，為了能夠更好地與進項稅進行匹配，需要將增值稅作為企業核算工作的重要基礎，因此，企業會計從業者會根據企業經營過程中的收入情況來對于增值稅中應該繳納的稅額進行協調，減少企業的稅負壓力。另外，要結合我國不同地區的稅負進行考慮，選擇最為合理的核算方式，為企業設置更加合理的稅務方案，實現會計核算的高效率管理。
3.優化核算流程
首先，在“營改增”政策的推行后，企業中的會計部門應對于會計核算流程進行重新梳理，并設置詳細的方案，對制定的目標和需求重新進行明確。另外，也應以會計核算流程為基礎進行改革。其次，企業應根據重新制定后的會計核算流程來設立會計小組和機構，并對各自的責任和權利進行明確。例如系統機構主要負責對信息系統進行維護管理，而會計小組則對企業實施財務管理，并對各項數據進行分析和監督過程。最后，企業會計部門在對核算流程進行改革的過程中，也需要對資料管理系統進行進一步的完善，為“營改增”政策推行下的企業會計工作提供良好的基礎。
4.正確面對“營改增”政策對于企業會計核算的影響
從目前來看，我國實施全面“營改增”政策后，在全行業范圍內獲得了較好的效果。在我國當前經濟發展的背景下，企業方面應該珍惜這次難得的機遇，主動構建針對自身的經營評價機制，對“營改增”政策的實施對企業的影響及應對措施進行分析。同時，企業財務部門也應對自身進行內控體系的建立和完善，并根據企業的實際發展狀況和稅收制度來深入籌劃企業中的各項工作。另外，企業應根據自身的具體情況來對于相關的核算項目進行調整，同時也應盡可能地加強企業內部及和稅務部門之間的聯系，充分利用稅收方面的優惠政策來降低企業的成本，為企業提供更多的流通資金。使“營改增”政策的推行能真正提升企業的經營水平，實現企業的經濟效益最大化。
四、結束語
隨著我國社會經濟的高速發展，“營改增”政策是我國稅務改革過程中的重要舉措，對企業核算具有重要的影響。在這樣的背景下，企業需要對于自身的管理方式及經營模式進行適當的改變，結合企業的實際情況適時改變企業的會計核算方式，從而為企業獲得更大的市場競爭力。
參考文獻：
[1]劉曉莉.論營改增對建筑業會計核算的影響[J].財會學習，2019，（8）：173.
[2]王廣英.營改增實施下的企業會計核算研究[J].財會學習，2019，（8）：180.
[3]陳名警.營改增對企業會計核算的影響探討[J].財會學習，2019，（8）：162-163.
[4]張亮.關于我國企業營改增中的會計應用[J].財會學習，2019，（7）：172-173.
[5]徐沐源.物流企業“營改增”增值稅納稅籌劃[J].財訊，2019，（1）：52-55.
[6]漢曉雪.營改增背景下我國稅法有效實施策略[J].財會學習，2019，（5）：181.
[7]薛月，閻鷺.營改增對建筑企業稅收成本負擔的影響及對策研究分析[J].裝飾裝修天地，2019，（6）：200.
作者簡介：溫雪燕，女，廣西南寧市自行車總廠，會計師，大學本科
轉載注明來源:http://www.hailuomaifang.com/3/view-14991748.htm
