企業內部控制存在的問題及對策
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摘 要 在經濟持續下滑不斷經歷改革的形勢下，我國企業的發展普遍面臨經營利潤縮小、經營風險變大的問題，提高內部管理水平已經成為企業實現可持續發展的必然選擇。內部控制作為企業自我調整經營活動的手段與措施，其對企業管理水平和風險防范能力的提升有重要意義。基于此，本文以污水處理企業為研究對象，就其內部控制運行情況進行研究。本文首先闡述了內部控制的概念，同時點明污水處理企業的經營特點以及應用內部控制的重要性。在此基礎上，分析企業在內部控制建設中面臨的問題，最后針對性地提出優化企業內部控制建設的策略。
關鍵詞 污水處理企業 內部控制 問題 對策
一、內部控制概述
內部控制是企業為了實現經營目標而采取的一系列手段、方法的總稱，主要目的是保障企業經營中各項活動的合法合規、資產的安全完整以及財務信息的真實、可靠、完整，同時，規范企業管理層和員工的行為，提高企業的管理水平和風險防范能力。在企業不斷發展的過程中，內部控制從最早主要著眼于保護財產的安全完整和會計信息資料的準確，到現在經過不斷完善，逐步形成系統性的內部控制體系，其在企業經營管理中的主要作用可以概括為以下幾點：第一，保證會計信息資料的準確性和真實性;第二，確保企業各項經營活動的順利開展，有利于企業經營目標的實現;第三，保護企業財產的安全性和完整性;第四，確保企業制定的各項制度可以貫徹落實;第五，為審計工作的開展提供良好的基礎。所以，科學合理的內部控制是企業提高經濟效益的重要手段。
二、污水處理企業內部控制建設中存在的問題
以A污水處理企業為例，A企業主要負責生活污水和生產廢水處理，包括泵站、管網、污水處理設施、再生水利用設施的日常運行和維修改造，而污水處理項目投資通常具有投資額大、項目回收期長的顯著特點。通過對A企業的分析，發現其在內部控制建設中主要存在以下問題：
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受到國家政策的制約，大部分企業都在內部建設內部控制制度，然而實際的運用并不理想，其展現的效果也不是很顯著。隨著國家對水資源再生的重視，污水處理企業迎來了發展機遇，這使得企業管理層更側重于業務創新和業務發展。在一般情況下，投資一座日處理能力5萬噸污水的污水處理廠需要近億元資金，且回收期通常超過10年。雖然為了解決行業發展所需資金，政府近年來不斷完善相關政策措施，積極吸收各類社會資本參與，促進投資主體與融資渠道的多元化，但企業在污水處理業務上的投資依舊較大。同時，隨著時代的變遷和新技術的更替，不斷產生各種新工藝和吸收新技術，比如常見的氧化溝工藝、SBR工藝、A/O工藝、A2/O工藝、AB法等，這些工藝方法在專用設備及設施的開發設計以及后期的運營管理階段，需要涉及工程建設類相關專業以及空氣動力學、流體力學、微生物學、材料學、衛生學和工業自動化等門類眾多的專業技術，這使得污水處理廠運行穩定與否和能耗、物耗的高低，取決于對這些專業技術的綜合集成能力和技術經驗的累積多少。在這樣的發展環境下，污水處理企業多將發展重心放在技術進步、設備研發等上，相對忽視內部控制的建設，由此導致企業從管理層到基層職員都未對內部控制形成系統性的認知，在制度執行上也較為散漫，影響內部控制效果發揮。
?。ǘ┙M織架構不健全，權責劃分混亂
就當前來看，A企業下轄多個處理廠，企業管理層級眾多，而不同處理廠所建立的內部控制制度受規模、業務等的影響而存在差異，增加了企業管理難度，A企業難以制定統一的崗位權責利劃分標準，導致企業崗位權責的劃分并不明確，再加上受以往經營思想的影響，當企業經營出現問題時，各部門互相推脫責任，問題難以得到及時解決，給企業經營帶來損失的可能性。[1]
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通過研究分析，發現A企業所建設的內部控制制度多是為了彰顯自身內部管理的完善性，主要以相關規章制度的要求來制定，但企業自身并未深入認識到內部控制的作用和影響，所建設的內部控制制度和實際需求之間存在一定的偏差，使得企業在內控體系的構建上重建設而輕應用，部門在開展活動時往往還是參照原有制度，導致內部控制效果不明顯。同時，企業對內部控制的建設多停留在根據問題對其進行優化處理上，并未重視監管機制的建設，這使得企業難以準確掌握現行內部控制制度的使用，影響內部控制制度的優化和更新進程。
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同國際水平相比，目前我國大部分污水處理企業的產品質量較差、技術水平較低，大約有35%～40%的產品相當于國際20世紀六七十年代的水平，而現行的國產污水處理設備中，約有l/5屬于限制生產或限期淘汰產品，約有2/5屬于需要改進的產品。為了滿足我國污水處理的供需要求，大部分污水處理企業主要投資于機械設備、技術人員，而相對忽視對內部管理人員的投資，部分企業甚至在成本管控中大力精簡“內勤”人員，內控管理人員工作繁重，再加上獎勵約束機制的缺乏，人員對新知識、新政策的理解和認知時間較長，人員專業提升速度緩慢，難以滿足現代化內部控制建設和運行的要求。
三、加強企業內部控制建設的策略
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企業想要優化內部控制建設，首要一點是加強企業全體人員對內部控制的正確認識，從而在內部樹立建設和執行內部控制的指導方針。因此，企業要加強對全體人員內部控制思想的宣傳，定期開展相關知識培訓，讓“做好內控與風險防范是每個員工的責任”的理念深入人心，并融入企業文化，形成員工積極參與、自覺執行、主動監督的全員內部控制意識和氛圍，實現人人講內控、人人懂內控、人人執行內控，[2]從而在內部形成良好的內控運行環境。
?。ǘ┩晟苾炔靠刂平M織架構，明確劃分權責
在內部控制組織架構的完善中，首先，作為企業的核心管理者，董事會和企業負責人在內部控制的建設中發揮著關鍵作用，其應負責內部控制體系的健全和有效實施的職責。其次，由經理層組成領導小組，負責內部控制運行的領導工作。再次，設立專門的管理小組，由各部門主要負責人以及相關管理人員組成，負責內控體系建立和實施過程中的協調等日常管理工作。在明確企業內控組織架構后，應按照崗位需求，在相關制度規定的基礎上合理劃分各崗位權責，比如不相容崗位相分離原則。
（三）完善內控制度
在內部控制制度的完善上，首先，企業可以參考國內或國外同行業其他企業的成功經驗，再結合我國相關規章制度以及企業實際需求，對內部控制制度進行優化，編制出適合自身的內控制度。其次，加強監督評價機制的建設，企業可以借助風險識別和風險評估來加強監督效果和評價效果，通過對風險威脅性和數量的考量，分析企業所執行的內部控制制度的有效性，[3]并給予管理人員優化建議，進一步提升內部控制的有效性。
（四）加強對人員綜合能力的培養
管理人員的綜合能力是影響企業內部控制建立和執行的重要影響因素，企業要定期對管理人員開展專業知識、思想道德等方面的培養，及時更新其知識儲備，以滿足現代化內部控制運行對人員專業性的要求。同時，企業還要加強獎勵約束機制的設立，在內部實行有錯必罰、優秀必獎的制度，從而提升人員的工作積極性和主動性，提高員工工作效率。
四、結語
經濟的改革以及時代的發展給污水處理企業帶來了較大的發展機遇，但同時還伴隨著競爭加劇、風險加劇等問題，給企業經營帶來較大的挑戰，加強內部控制是企業當前發展的重點關注對象。針對企業內部控制建設中存在的問題，企業除了構建內部環境、完善內部控制制度以及加強人員專業性等措施外，還應結合自身發展特點，具體問題具體分析，以切實有效地實行內部控制。
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參考文獻
[1] 李懷繼.企業內部控制存在的問題及對策研究[J].中外企業家，2017（21）：92+94.
[2] 王淑鳳.淺析企業內部控制存在的問題及對策[J].中國商論，2018（12）：78-79.
[3] 桂玲玲.企業內部控制存在的問題及優化策略分析[J].中國集體經濟，2018（21）：35-36.
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