基于內部控制的高校二級單位財務風險防范研究
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摘 要 近年來，高校行政權力逐步下放，二級單位作為學校主要的實體單位，經濟權力和行政權力都得到了加強，由此產生的財務風險也急劇加大。筆者從高校二級單位財務風險成因和內部控制現狀入手，分析目前高校二級單位問題存在的根源，闡述通過內部控制來防范財務風險的意義以及具體的解決途徑和手段，以推動二級單位健康發展。
關鍵詞 高校二級單位
內部控制 財務風險
2016年，財政部在全國范圍內開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作，要求全國各類行政事業單位盡快建成內部控制的建立與實施工作，更好地防范財務風險。隨著國家對教育的重視不斷加強，特別是對高校投入的持續增加，作為人財物等資源的集聚地的高校也面臨著財務風險，如果高校對內部控制不重視，將導致風險加劇。因此，以高校二級單位管理的現狀為切入點，剖析高校二級單位內部控制和財務管理之間的關系，加強高校二級單位內部控制，提出財務風險防范措施和對策，對推動高校健康發展具有極其重要的意義。
一、高校二級單位財務風險的類型
隨著我國教育事業改革的不斷深入，高校二級單位逐漸擁有了財務自主權，財務風險日益凸顯。其面臨的財務風險類型主要包括：
（一）信息管理風險
信息系統建立了財務業務流程的標準規范化機制，提升了整體效率。由于學校一級管理和二級單位管理之間或多或少存在業務管理分工的不明確和不精細，有些二級單位的業務往來無法在一級管理的計算機信息系統中體現。單位內部業務的崗位分工、數據處理、流程管理等方面缺乏安全防范機制和應對措施，信息管理存在安全隱患。
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高校二級單位在管理、發展過程中，長期以來依賴學校層面的管理機制，本單位的財務管理混亂、監管不到位，必然引發財務管理風險，尤其是在預算管理、會計處理等方面均缺乏管理和監督機制。預算工作編制及執行力度較小、管理人員不重視預算工作、缺乏高素質的預算人員、預算與實際支出不符等情況均會引發二級單位的財務管理風險。
二、高校二級單位財務風險的成因
?。ㄒ唬╋L險觀念落后
很多高校二級單位對內部控制的認識還停留在感性階段，對內部行政、內部控制能提升單位管理和運行效率和效果的作用還存在漠視的態度。二級單位的負責人很難發揮其自身在內部控制活動中的示范性和引領性，部分管理層人員存在有章不循、執紀不嚴的亂象。有些二級單位在應對來自外部的定期審計檢查工作時，簡單機械地制定文字工作制度，本質上完全不落實制度、不監督執行、不審查有效性。
（二）管控手段落后
縱觀目前高校二級單位對財務風險的管控手段，很多單位沒有預決算制度，沒有對重點項目進行實時監控，對大額資金的流動性風險及相應的執行決策風險等缺乏全面評估、協同保障機制，風險管理還沒有成為內部控制活動的核心內容。二級單位一旦面對各種風險，只有事后的消極被動應付。如何有效地采取管控措施，及時將風險轉化成單位可承受、可得當處理的范圍，是一個關鍵問題。
（三）人員素質亟待提升
科學合理的內部控制極大地突破了傳統的單個崗位工作范疇。相關人員如果沒有較高的綜合素養和扎實的業務知識，內部控制難以落到實處。實際情況是很多單位缺乏既懂單位業務又懂財務知識的人才。相關崗位人員要真正能擔當內部控制的重任，加強個人道德約束，嚴守財務紀律，提高業務水平刻不容緩。
（四）內部審計監督作用亟待發揮
良好的內部審計制度可以保證各種業務數據和信息的真實性和可靠性，相關人員可以據此評價資金使用的有效性，評價單位及人員的業績，對可能發生的財務風險進行預警和防范。但目前很多高校的二級單位無法做到這點，審計只局限于單位負責人個人，審計的觀測點沒有全面覆蓋已有業務，導致針對問題的改進建議難以落實到位，審計效果沒有得到充分體現。
三、二級單位通過加強內部控制防范財務風險的意義
在高校中，下屬的二級單位管理往往過分依賴學校一級管理機制，對于單位內部的運行、約束、評估等沒有建立有針對性的工作機制，粗放管理，職業化水平不高。因此，二級單位所面臨的緊迫任務和現實課題就是如何加強單位內部控制，構建全新的風險防范機制。內部控制是衡量一個單位管理質量的重要標志，內部機制是否完善，治理結構是否完整，信息披露是否充分，也是學校員工合法權益保護效果的重要體現。
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內部控制的主要作用有：一是有助于單位資金得到合理合法的使用;二是有利于保護單位各項資產的安全完整;三是有利于業務經營和財務信息的真實完整。建立內部財務控制的創新機制，可使學校二級單位作出有效決策，防范風險，提高效益，這對高校整體管理水平的提高和風險的防范有著極其重要的意義
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財務風險防控管理要求從業務流程、制度機制存在的風險進行排查。高校二級單位必須高度警惕，完善預算制度，控制財務收支核算過程，加強對實物資產的管理和處置，建立一套切實可行的長效預防機制。二級獨立核算財務部門緊跟學校政策，及時調整報銷制度，進一步健全了財經制度，規范了財務活動，其結果將有利于提升高校二級單位的業務管理水平，提高工作效能，促進內控管理質量的提高。
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目前，高校在基建、采購、招生、收費等方面擁有的自主權越來越大，但高校的治理結構相對滯后。建設二級單位全面防控體系，特別是有關職能部門人員了解自己的崗位職責、樹立風險防范意識，并用自己的專業知識向所有涉及錢財物的教師、學生和業務人員進行宣傳，能夠為單位筑起一道道防火墻，扎實地防控財務風險。
四、高校二級單位基于內部控制的財務風險防范對策
?。ㄒ唬┨岣邔︼L險防控的重視程度 二級單位主要負責人應該充分理解內部控制不是簡單的制度堆砌，而是二級單位業務發展的助推器，應在單位合理設置組織架構和管理機制，加強信息管理、崗位責任、財務管理、風險評估、內外審計等意識的培養。要通過對二級單位財務管理的加強來實現對風險防控的高度重視，采取措施對風險進行預測預警，特別是對制度設計、業務運行過程中的各個環節進行仔細梳理，找出可能存在的風險，并運用各種手段和方法加以防范，如公布可能存在風險的環節，建立風險查找方案，明確風險的衡量標準，在業務運行范圍內實現全程跟蹤。
（二）建立全面預算制度
二級單位對預算管理的重視程度已經越來越突出。預算制度執行到位，可以減少風險點的出現，對財務風險防控起著極其重要的作用。完善的預算制度可以使資金使用更加科學合理，使收入、支出更加安全。二級單位黨委和行政應及時組織學習并貫徹執行學校財務部門的文件精神和要求，嚴格按照高校財務內部控制辦法，做好二級單位的預算工作。預算制度的推行，可以采用逐步穩健的方式，由易到難，逐步推進。如果預算控制及執行過程中出現預警情況，應及時與部門負責人溝通并作出調整，保證部門的正常運行。
（三）引入項目管理模式
項目化管理指在條件受限的情況下科學應用系統化的理論方法，對所涉項目進行分階段有計劃的組織、實施、控制和評價，最終實現項目目標。為了防范辦學項目的種種風險，二級單位可以按照項目管理的原則，確定以項目為單位進行預決算的風險內控制度，在相關范圍內率先開展項目管理制，改變財務管理模式，不再根據學校大而統的經費使用辦法來管理項目，而是將所有項目按照將所需主要支出作為預決算標準的單項目管理模式進行管理，使單位對項目經費的使用控制更加精細科學。
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運用信息化手段，一方面，在風險防控系統中通過對崗位風險信息數據的實時監控以及和歷史業務數據的比對，可以在業務發生的過程中實現風險預警，另一方面，在嚴格制度和權力使用的基礎上，通過科技手段將容易產生財務風險的重點領域和關鍵環節的風險點納入信息管理系統，實現實時電子監察全覆蓋。通過管理信息平臺的精細化設計，把業務的流程重點和監控重點通過信息化的手段合二為一。一是通過平臺的數據傳輸功能同步獲得項目的進展和風險程度，職能部門和分管領導通過數據及時介入有風險傾向的相關業務，管控前移，有效防控;二是通過對業務開展過程中的數據進行分析研判和跟蹤，一旦出現數據預警，部門領導應對異常數據產生的原因進行深入研究，對風險防范做到運籌帷幄，全面準確。
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對于業務量很大和政策風險較大的二級單位來說，其可以參照社會企業的做法，將本單位業務專項委托有資質的中介機構進行內部審計，讓獨立機構對本單位運營過程進行風險排查，極大地縮減財務風險。高校審計處可以委托第三方會計師事務所對全校二級單位的辦學工作進行審計，在專業審計的基礎上，各二級單位舉一反三，追根溯源，開展全面的自查。要建立健全二級單位領導的財務風險問責制度。財務風險雖然是不可避免的，但有些風險是需要負法律責任的，因此，有必要對高校二級單位的財務風險管控建立問責制度，這將有利于加大高校二級單位的風險管控工作力度。
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高校各二級單位在日常運行制度中應明確規定有關財務管理各項工作的授權審批體系。部門內部的不同管理崗位應在各自的授權范圍內各司其職，擔負管理責任。單位按照崗位分離的原則來配置人員，確保崗位間能形成責權匹配、制約監督、協同聯動。二級單位可以通過多級授權機制來進行風險把控。基層把關后，所有報銷憑證由基層領導簽字，在此基礎上，根據金額大小由單位分管領導和主要領導審批。大額經費的使用必須通過黨政聯席會的集體討論。不論誰簽字，財務臨柜都需進行合規性檢查，確保每筆資金的使用符合學校和國家規范要求。
五、結語
高校財務風險防范對推動二級單位健康發展有著極其重要的意義。本文針對高校二級單位管理的現狀，剖析了高校二級單位財務管理風險的類型和成因，探索了通過加強二級單位內部控制，不斷強化財務風險防范的措施和對策。
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